140203-41

извлечения прибыли или достижения иной не противоречащей закону цели. Если

заключается договор простого товарищества для осуществления предпринимательской деятельности, то заключать такой договор могут только индивидуальные предприниматели или коммерческие организации.

Следовательно, при ведении предпринимательской деятельности необходимо будет при заключении договора простого товарищества регистрировать изначально ИП или

ООО.

Вкладом товарища признается все то, что он вносит в общее дело, в том числе деньги, иное имущество, профессиональные и иные знания, навыки и умения, а также деловая репутация и деловые связи.

Вклады товарищей предполагаются равными по стоимости, если иное не следует из договора простого товарищества или фактических обстоятельств. Денежная оценка вклада товарища производится по соглашению между товарищами.

При ведении общих дел каждый товарищ вправе действовать от имени всех товарищей, если договором простого товарищества не установлено, что ведение дел осуществляется отдельными участниками либо совместно всеми участниками договора простого товарищества.

В силу ст. 1044 ГК РФ ведение общих дел в рамках договора простого товарищества может осуществляться по трем вариантам:

-совместно всеми участниками договора простого товарищества;

-каждым участником товарищества, действующим от имени товарищей; определенным участником договора простого товарищества.

Стоит отметить, что в результате внесения вкладов по договору простого товарищества образуется общее имущество товарищества. Причем по общему правилу п. 1 ст. 1043 ГК РФ внесенное товарищами имущество, которым они обладали на праве собственности, а также произведенная в результате совместной деятельности продукция и полученные от такой деятельности плоды и доходы признаются их общей долевой собственностью. Кроме того, в состав общего имущества товарищей включается внесенное товарищами имущество, которым они обладали по основаниям, отличным от права собственности (например, аренда, лизинг), используемое в интересах всех товарищей.

В силу статьи 1041 ГК РФ предметом договора простого товарищества является совместное ведение деятельности, направленной на достижение единой для всех участников договора цели. К существенным условиям договора простого товарищества глава 55 ГК РФ относит лишь условие о вкладе товарищей. Пунктом 1 статьи 1042 ГК РФ определено, что вкладом товарища признается все то, что он вносит в общее дело, в том числе деньги, иное

имущество, профессиональные и иные знания, навыки и умения, а также деловая репутация и деловые связи. При этом в общем случае вклады товарищей предполагаются равными по стоимости. Иное может следовать только из самого договора или из фактических обстоятельств. Денежная оценка вклада товарища производится по соглашению между товарищами.

Обращаем Ваше внимание, что выбор организационно-правовой формы производите самостоятельно на основании данных, предоставленных выше.

ВВашем случае наиболее оптимальна регистрация коммерческой организации либо заключение договора простого товарищества.

С учетом того, что Вы планируете осуществлять деятельность вдвоем и быть учредителями, то в этом случае наиболее оптимальна регистрация ООО. В случае если один из учредителей организации по решению других учредителей становится единоличным исполнительным органом (генеральным директором, директором), с ним заключается трудовой договор. В этом случае трудовой договор с директором (генеральным директором) подписывает один из учредителей по поручению остальных собственников (Письмо Роструда от 19.12.2007 N 5205-6-0).

Вданном случае, если же Вы будете регистрировать ИП на одного из Вас, то в этом случае как и ответственность, так и вся прибыль будут принадлежать ИП (ИП может быть только один человек ).

Рекомендуемые виды экономической деятельности (ОКВЭД) для заполнения заявления в соответствии с Постановлением Госстандарта России от 06.11.2001 N 454-ст (ред. от 14.12.2011) "О принятии и введении в действие ОКВЭД" (вместе с "ОК 029-2001 (КДЕС Ред. 1). Общероссийский классификатор видов экономической деятельности") .

52.4. Прочая розничная торговля в специализированных магазинах

52.41.Розничная торговля текстильными и галантерейными изделиями

52.41.1.Розничная торговля текстильными изделиями

52.41.2.Розничная торговля галантерейными изделиями

52.42.Розничная торговля одеждой

52.42.1.Розничная торговля мужской, женской и детской одеждой

52.42.2.Розничная торговля нательным бельем

52.42.3.Розничная торговля изделиями из меха

52.42.4.Розничная торговля одеждой из кожи

52.42.5.Розничная торговля спортивной одеждой

52.42.6.Розничная торговля чулочно - носочными изделиями

52.42.7.Розничная торговля головными уборами

52.42.8. Розничная торговля аксессуарами одежды (перчатками, галстуками, шарфами, ремнями, подтяжками и т. п.)

52.43. Розничная торговля обувью и изделиями из кожи

52.43.1.Розничная торговля обувью

52.43.2.Розничная торговля изделиями из кожи и дорожными принадлежностями 52.50.Ро зничная торговля бывшими в употреблении товарами в магазинах

При осуществлении данного вида деятельности возможно применение следующих систем налогообложения:

-общая система налогообложения (ОСН);

-упрощенная система налогообложения (УСН);

-единый налог на вмененный доход (ЕНВД);

-патентная система налогообложения (ПСН).

Рассмотрим поподробней режимы налогообложения с позиции физического лица зарегистрированного в качестве ИП, а также остановимся на каждой из систем.

Общая система налогообложения предполагает исчисление и уплату физическим лицом с доходов от своей предпринимательской деятельности ряда налогов. Прежде всего, при общем режиме налогообложения предприниматели являются плательщиками налога на доходы физических лиц (далее - НДФЛ). Правила расчета и уплаты НДФЛ изложены в главе 23 НК РФ «Налог на доходы физических лиц».

Общей системой налогообложения предусмотрены для уплаты индивидуальным предпринимателем следующие налоги и пошлины:

НДФЛ - налог на доходы физических лиц (ставка налога 13%). НДС - налог на добавленную стоимость (ставка налога 18(10)%).

Государственные пошлины(при их обращении в государственные органы, органы местного самоуправления, иные органы и (или) к должностным лицам).

Таможенные пошлины (обязательный платеж, взимаемый таможенными органами в связи с перемещением товаров через таможенную границу).

Акцизы (при производстве и продаже подакцизных товаров).

Водный налоги и налог на добычу полезных ископаемых (при наличии объектов налогообложения).

Сборы за использование объектов животного мира (пр и наличии объектов налогообложения).

Сборы за использование объектов водных ресурсов (при наличии объектов налогообложения).

Земельный налог (при наличии объекта налогообложения).

Налог на ведение игорного бизнеса (при наличии объекта налогообложения).

Как видно из вышеперечисленного, большинство налогов и взносов связано с ведением бизнеса в определённых сферах. Поэтому многие индивидуальные предприниматели уплачивают лишь некоторые из перечисленных видов налогов (НДФЛ, налог на добавленную стоимость).

Эта система подходит тем индивидуальным предпринимателем, которым в силу особенности своей деятельности необходимо выделять в документах для покупателей рассчитанную сумму НДС (налога на добавленную стоимость).

Налоговый режим в виде УСН применяется в соответствии главой 26.2 НК РФ. Согласно части 2 главы 26.2 НК РФ упрощенная системы налогообложения для индивидуальных предпринимателей предусматривает их освобождение от обязанности по уплате налога на доходы физических лиц (в отношении доходов, полученных от предпринимательской деятельности), налога на имущество физических лиц (в отношении имущества, используемого для предпринимательской деятельности), индивидуальные предприниматели, применяющие УСН, не признаются налогоплательщиками налога на добавленную стоимость (НДС), за исключением случаев, предусмотренных законом.

Выбор объекта налогообложения осуществляется самим налогоплательщиком. Выбираем из следующих объектов налогообложения:

-доходы;

-доходы, уменьшенные на величину расходов.

В случае, если объектом налогообложения являются доходы, налоговой базой признается денежное выражение доходов, налоговая ставка устанавливается в размере 6%. В случае, если объектом налогообложения являются доходы, уменьшенные на величину расходов, налоговой базой признается денежное выражение доходов, уменьшенных на величину расходов, налоговая ставка устанавливается в размере 15%. При определении налоговой базы доходы и расходы определяются нарастающим итогом с начала налогового периода.

Вновь зарегистрированный индивидуальный предприниматель вправе уведомить о переходе на упрощенную систему налогообложения не позднее 30 календарных дней с даты постановки на учет в налоговом органе, указанной в свидетельстве о постановке на учет в налоговом органе.

Налогоплательщики, не вправе до окончания налогового периода перейти на иной режим налогообложения или поменять объект налогообложения. Переход на иной режим налогообложения, возможен с начала календарного года путем представления уведомления не позднее 15 января года (ст. 346.13 НК РФ).

Индивидуальные предприниматели, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, по итогам каждого отчетного периода исчисляют сумму авансовых платежей по

налогу, исходя из ставки налога и фактически полученных доходов, рассчитанных нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания соответственно первого квартала, полугодия, девяти месяцев с учетом ранее исчисленных сумм авансовых платежей по налогу.

Сумма налога (авансовых платежей по налогу), исчисленная за налоговый (отчетный) период, уменьшается индивидуальными предпринимателями на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, обязательное медицинское страхование, обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, уплаченных (в пределах исчисленных сумм) за этот же период времени в соответствии с законодательством Российской Федерации, а также на сумму выплаченных работникам пособий по временной нетрудоспособности. При этом сумма налога (авансовых платежей по налогу) не может быть уменьшена более чем на 50 процентов. Указанное ограничение не распространяется на индивидуальных предпринимателей, не производящих выплат и иных вознаграждений физическим лицам и уплачивающих страховые взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации и фонды обязательного медицинского страхования в размере, определяемом исходя из стоимости страхового года.

Индивидуальные предприниматели, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, по итогам каждого отчетного периода исчисляют сумму авансового платежа по налогу, исходя из ставки налога и фактически полученных доходов, уменьшенных на величину расходов, рассчитанных нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания соответственно первого квартала, полугодия, девяти месяцев с учетом ранее исчисленных сумм авансовых платежей по налогу.

Уплата налога и авансовых платежей по налогу производится по месту жительства индивидуального предпринимателя. Авансовые платежи по налогу индивидуальные предприниматели уплачивают не позднее 25-го числа первого месяца, следующего за истекшим отчетным периодом. Индивидуальные предприниматели не обязаны вести бухгалтерский и налоговый учет в полном объеме, но обязаны вести учет доходов и расходов для целей исчисления налоговой базы по налогу в книге учета доходов и расходов, форма и порядок заполнения которой утвержден Приказом Минфина России от 22.10.2012 N 135н "Об утверждении форм Книги учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения, Книги учета доходов индивидуальных предпринимателей, применяющих патентную систему налогообложения, и Порядков их заполнения".

По истечении налогового периода (для УСН налоговый период - год) представляют

налоговую декларацию в налоговые органы по месту своего жительства не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом. В этот же срок должна быть произведена уплата налога (последнего платежа). За непредставление налогоплательщиком в установленный срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета ст. 119 НК РФ предусмотрено взыскание штрафа в размере 5 процентов неуплаченной суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей.

Применение системы налогообложения в виде ЕНВД не является обязательным (п. 1 ст. 346.28 НК РФ). Организации и индивидуальные предприниматели могут добровольно перейти на данный спецрежим при соблюдении установленных ограничений, а также если на соответствующей территории такой режим введен органами местного самоуправления.

Налогоплательщики, изъявившие желание перейти на уплату ЕНВД, должны встать на учет в качестве плательщика единого налога в налоговом органе, подав заявление по установленной форме в течение пяти рабочих дней с начала применения ЕНВД (п. п. 2 и 3 ст. 346.28, п. 6 ст. 6.1 НК РФ). При этом датой постановки на учет в качестве плательщика ЕНВД считается дата начала применения этого спецрежима, указанная налогоплательщиком в заявлении.

Плательщики ЕНВД вправе перейти на иной режим налогообложения со следующего календарного года (п. 1 ст. 346.28 НК РФ). При этом из-за нарушений требований, установленных для применения ЕНВД, по итогам квартала налогоплательщик считается перешедшим на общий режим налогообложения уже с начала квартала, в котором допущены нарушения (п. 2.3 ст. 346.26 НК РФ).

Налоговой базой для исчисления ЕНВД признается величина вмененного дохода (п. 2 ст. 346.29 НК РФ).

Сумма единого налога на вмененный доход рассчитывается как произведение базовой доходности по определенному виду предпринимательской деятельности, исчисленной за налоговый период, и величины физического показателя, характеризующего данный вид деятельности (п. 2 ст. 346.29 НК РФ).

При этом базовая доходность корректируется (уменьшается или увеличивается) на коэффициенты К1 и К2 (п. 4 ст. 346.29 НК РФ).

Формула расчета налоговой базы приведена в пп. 9 п. 5.2 Порядка заполнения декларации по ЕНВД для отдельных видов деятельности (утв. Приказом ФНС России от 23.01.2012 N ММВ-7-3/13@):

НБ = БД x К1 x К2 x (ФП1 + ФП2 + ФП3),

где НБ - налоговая база; БД - базовая доходность;

К1 - коэффициент-дефлятор; К2 - корректирующий коэффициент;

ФП1, ФП2, ФП3 - значения физического показателя в первом, втором и третьем месяцах квартала соответственно.

К1 - это коэффициент-дефлятор, который устанавливается на календарный год. С его помощью учитывается изменение потребительских цен на товары (работы, услуги) в России в предшествующем периоде.

На 2014 г. коэффициент К1 равен 1,672 (Приказ Минэкономразвития России от 07.11.2013 N 652).

К2 - это корректирующий коэффициент базовой доходности, учитывающий совокупность особенностей ведения предпринимательской деятельности:

-ассортимент товаров (работ, услуг);

-сезонность;

-режим работы;

-величину доходов;

-особенности места ведения предпринимательской деятельности;

-площадь информационного поля электронных табло;

-площадь информационного поля наружной рекламы с любым способом нанесения изображения;

-площадь информационного поля наружной рекламы с автоматической сменой изображения;

-количество автобусов любых типов, трамваев, троллейбусов, легковых и грузовых автомобилей, прицепов, полуприцепов и прицепов-роспусков, речных судов, используемых для распространения и (или) размещения рекламы;

-иные особенности.

К2 устанавливается представительными органами муниципальных районов, городских округов, законодательными (представительными) органами государственной власти городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга (пп. 3 п. 3 ст. 346.26, п. 6 ст. 346.29 НК РФ).

Налоговым периодом по ЕНВД признается квартал (ст. 346.30 НК РФ).

Ставка ЕНВД составляет 15% величины вмененного дохода (ст. 346.31 НК РФ).

Следует также обратить внимание на уменьшение исчисленного налога в соответствии с Налоговым Кодексом РФ.

Плательщики ЕНВД уменьшают исчисленный за налоговый период налог на следующие суммы - налоговые вычеты (п. 2 ст. 346.32 НК РФ):

-страховые взносы на обязательное страхование, уплаченные (в пределах исчисленных сумм) за этот же период времени с выплат работникам, занятым в деятельности, облагаемой ЕНВД;

-страховые взносы в виде фиксированных платежей, уплаченные индивидуальными предпринимателями за свое страхование;

-пособия по временной нетрудоспособности, выплаченные работникам.

При этом сумма ЕНВД не может быть уменьшена более чем на 50%.

Индивидуальные предприниматели, у которых нет наемных работников, могут уменьшить ЕНВД на сумму страховых взносов в виде фиксированных платежей, уплаченных в ПФР и ФФОМС за свое страхование (абз. 3 п. 2.1 ст. 346.32 НК РФ, ч. 1 ст. 14 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ).

При этом на них не распространяется ограничение на уменьшение ЕНВД не более чем на 50% (абз. 2, 3 п. 2.1 ст. 346.32 НК РФ).

Индивидуальный предприниматель вправе уменьшить исчисленную сумму ЕНВД в том числе на сумму страховых взносов в виде фиксированных платежей, уплаченных за свое страхование (п. 2 ст. 346.32 НК РФ).

Внастоящее время страховыми взносами в виде фиксированных платежей (п. 2 ст.

346.32НК РФ) следует считать уплаченные индивидуальными предпринимателями за себя фиксированные суммы страховых взносов:

- на обязательное пенсионное страхование; - на обязательное медицинское страхование.

Уплата ЕНВД производится налогоплательщиками по итогам налогового периода не позднее 25-го числа первого месяца следующего налогового периода (п. 1 ст. 346.32 НК РФ).

Организации и индивидуальные предприниматели, которые применяют ЕНВД, по итогам налогового периода (квартала) должны представлять налоговую декларацию (ст. 346.30, п. 3 ст. 346.32 НК РФ).

Форма и Порядок заполнения налоговой декларации по ЕНВД для отдельных видов

деятельности утверждены Приказом ФНС России от 23.01.2012 N ММВ-7-3/13@.

Декларацию по единому налогу обязаны представлять все плательщики ЕНВД (п. 3 ст. 346.32 НК РФ).

Налоговые декларации по итогам налогового периода плательщики ЕНВД представляют в налоговые органы не позднее 20-го числа первого месяца следующего налогового периода (п. 3 ст. 346.32 НК РФ).

Решением городского Совета Новосибирска от 25.10.2005 N 104 (ред. от 24.05.2011) "О введении в действие системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности на территории города Новосибирска" установлен К2 = 1.

Патентная система налогообложения.

Предусматривает уплату налога, который обозначается как налог, взимаемый в связи с применением патентной системы налогообложения (п. 2 ст. 56 БК РФ). Он установлен с 1 января 2013 г. в гл. 26.5 НК РФ.

Основные отличия патентной системы налогообложения от других налогообложения состоят в том, что ее могут применять только индивидуальные предприниматели, а также в том, что она предусматривает авансовую выплату налога.

Право на введение патентной системы налогообложения на территории соответствующего субъекта Федерации принадлежит региональным законодательным органам власти - п. п. 1, 7 ст. 346.43 НК РФ. К полномочиям указанных органов относятся (п. п. 7, 8 ст. 346.43 НК РФ) определение конкретного перечня облагаемых видов деятельности в рамках федерального перечня, а также установление по ним размера потенциально возможного к получению годового дохода в пределах, установленных в НК РФ.

Налогоплательщиками в рамках патентной системы налогообложения (п. 1 ст. 346.44 НК РФ) признаются индивидуальные предприниматели, перешедшие на патентную систему налогообложения в порядке, установленном гл. 26.5 НК РФ.

Применение патентной системы налогообложения индивидуальными предпринимателями в общем случае предусматривает их освобождение от обязанности по уплате НДФЛ и налога на имущество физических лиц, указанные лица не признаются налогоплательщиками НДС.

В силу п. 1 ст. 346.45 НК РФ документом, удостоверяющим право на применение патентной системы налогообложения, является патент на осуществление одного из видов предпринимательской деятельности, в отношении которого законом субъекта Российской

Федерации введена патентная система налогообложения. Патент действует на территории того субъекта Российской Федерации, который указан в патенте. Индивидуальный предприниматель, получивший патент в одном субъекте Российской Федерации, вправе получить патент в другом субъекте Российской Федерации.

Закон Новосибирской области от 16.10.2003 N 142-ОЗ (ред. от 28.11.2013) "О налогах и особенностях налогообложения отдельных категорий налогоплательщиков в Новосибирской области" (принят постановлением Новосибирского областного Совета депутатов от 02.10.2003 N 142-ОСД)

├────┼───────────────────────────┼────────────────────┼────────────┼────────────┤

├────┼───────────────────────────┼────────────────────┼────────────┼────────────┤

├────┼───────────────────────────┼────────────────────┼────────────┼────────────┤

├────┼───────────────────────────┼────────────────────┼────────────┼────────────┤

Обращаем Ваше внимание, что с 2014 г. размер потенциально возможного к получению ИП годового дохода по видам предпринимательской деятельности, переведенным на ПСН, его минимальный размер не может быть меньше 106 700 руб. (100 тыс. руб. x 1,067), а максимальный размер не может превышать 1 067 000 руб. (1