Тема 2.2. Анализ обеспеченности собственными оборотными средствами и эффективности их использования

Оборотные средства (оборотный капитал) – это средства, со­вершающие оборот (деньги – средства – деньги...) в течение года или одного производственного цикла. Они обеспечивают непре­рывность производственного процесса и включают денежные средства, необходимые предприятию для создания производ­ственных запасов на складах и в производстве, для расчетов с по­ставщиками, бюджетом, для выплаты заработной платы и других целей.

Таблица 6 -Обеспеченность предприятия собственными

Оборотными средствами предприятия

Показатели	Сумма, тыс.руб.		Изменение, тыс.руб. (+;-)
	20__ год	20__ год
1	3	4	5 = 4-3
1. Наличие собственных оборотных средств (с таблицы 4, 6 показатель)
2. Запасы (Ф1, стр.210)* (стр.1210)**
3. Дебиторская задолженность покупателей (Ф1, стр.241)*
4. Итого (2 пок.+3 пок.)
5. Кредиторская задолженность (Ф1, стр.621)*
6. Запасы и затраты, непрокредитованные банком (4 пок. – 5 пок.)
7. Излишек(+), недостаток(-) собственных оборотных средств для покрытия запасов, затрат и кредит. задолженности (1 пок. – 6 пок.)

Рассчитываем коэффициенты эффективности использования оборотного капитала.

Коэффициент оборачиваемости (К_об)

₍₉₎

где В – выручка от продаж товаров, продукции (работ, услуг) за минусом НДС (ф.2 стр.010)* (стр.2110)**;

О_с.с – средняя стоимость оборотных средств за анализируемый период ( ф.5)*.

Длительность одного оборота отражает время, в течение которого оборотные средства принимают денежную форму за счет продажи продукции (работ, услуг) в отчетном периоде:

₍₁₀₎

где Д_о — число дней в отчетном периоде (год — 365).

Коэффициент закрепления оборотных средств (К_з.о.) показывает величину оборотных средств на 1 руб. реализованной продукции:

₍₁₁₎

Показатели оборачиваемости оборотных средств рассчитываются по данным формы №1 «Бухгалтерский учет» и формы №2 «Отчет о прибылях и убытках». Среднюю стоимость оборотных средств за год определяют как среднюю арифметическую величину на начало и конец года.

Если наблюдается замедление оборачиваемости оборотных средств или увеличение оборотных средств в расчете на 1 руб. проданной продукции, анализируют причины. Для этого используют способ цепных подстановок в такой последовательности:

∆ К_об = К_об1 –К _об0 (12)

Делаем подстановку:

К'_об = В_о / О_{с.с 0} (13)

Расчет изменения показателя оборачиваемости за счет влияния факторов:

объема реализованной продукции (работ, услуг)

∆К_об1 = К׳_об - К_об0 (14)

средней стоимости остатков оборотных средств

∆К_об2 = К_об1 - К'_об (15)

Проверка результатов влияния факторов:

∆К_об1 + ∆К_об2 = ∆К_об (16)

Индексы «1» и «0» отражают информацию соответственно отчетного и базисного годов.

Таблица 7- Эффективность использования оборотных средств предприятия

Показатели	20__ год	20__ год	Изменение, тыс.руб. (+;-)
1	2	3	4 =3-2
1. Выручка от продажи продукции (работ, услуг) за минусом НДС, тыс.руб. (ф.2. стр.010)* (стр.2110)**
2. Число дней в отчетном периоде	365	365	--
3.Однодневная продажа продукции (работ, услуг), тыс.руб. (1 пок : 2 пок)
4. Средняя стоимость оборотных средств, тыс.руб. (Ф1, стр.290)* (стр.1200)**
5. Коэффициент оборачиваемости оборотных средств (1 пок : 4 пок)
6. Коэффициент закрепления оборотных средств (4 пок : 1 пок)
7. Длительность одного оборота средств, дни (4 пок : 3 пок)
8. Сумма высвобожденных (-) или дополнительно привлеченных (+) средств по сравнению с предыдущим годом, тыс. руб. (7 пок.гр.4 х 3 пок.гр.3)	-	-