3 Методика анализа прибыли в условиях многономенклатурного производства

Данные для факторного анализа прибыли от реализации продукции в целом по предприятию

Вид продукции	Объём продаж, шт.		Структура продаж		Цена, тыс.руб.		Переменные затраты за изделие, тыс.руб.		Пост. затраты на весь объём продаж, тыс. руб.
	Базис. период	Отчёт. период	Базис. период	Отчёт. период	Баз период	Отч. период	Базис. период	Отчёт. период	Базис. период	Отчёт. период
Рукавицы рабочие	27650	30870	0,73	0,78	0,021	0,023	0,014	0,013	110,6	185,2
Перчатки х/б	10380	8560	0,27	0,22	0,016	0,017	0,011	0,010	32,3	35,4
Итого	38030	39430	1,0	1,0	-	-	-	-	142,9	220,6

П₀ =38030*0,73(0,021-0,014)+38030*0,27(0,016 - 0,011)–142,9=102,7 тыс. руб.

П_усл1 =39430*0,73(0,02+0,014)+39430*0,27(0,016-0,011)-142,9=111,8 тыс. руб.

П_усл2 =39430*0,78(0,021-0,014)+39430*0,22(0,016-0,011)-142,9=115,8 тыс. руб.

П_усл3 =39430*0,78(0,023-0,014)+39430*0,22(0,017-0,011)-142,9=185,9 тыс. руб.

П_усл4 =39430*0,78(0,023-0,013)+39430*0,22(0,017-0,010)-142,9=225,4 тыс. руб.

П₁ =39430*0,78(0,023-0,013)+39430*0,22(0,017-0,010)-220,6=147.7 тыс. руб.

∆П_Qобщ = П_усл1 – П₀ = 111,8 - 102,7 = 9,1 тыс. руб.

∆П_стр = П_усл2 – П _усл1 = 115,8 - 111,8 = 4,0 тыс. руб.

∆П = П_усл3 – П _усл2 = 185,9 - 115,8 = 70,1 тыс. руб.

∆П=П_усл4- П _усл3 = 225,4-185,9 = 39,5 тыс. руб.

∆П _{С пост} = П₁- П _усл4 = 147,7-225,4 = -77,7 тыс. руб.

∆П _общ =П₁ – П₀ = 45,0 тыс. руб.

Проверка:

∆П _общ = ∆П_Q + ∆П_стр + ∆П+∆П+∆П _{С пост}

45,0 = 9,1+4,0+70,1+39,5-77,7

45,0 = 45,0

Вывод:

В связи с увеличением объёма производства произошло увеличение прибыли на 9,1 тыс. руб.; в связи с изменением структуры выпускаемой продукции (увеличение доли рукавиц) прибыль увеличилась на 4,0 тыс. руб.; в связи со снижением удельных переменных затрат, произошло увеличение прибыли на 39,5 тыс. руб.; с увеличением постоянных затрат, снизилась прибыль на 77,7 тыс. руб.

Определение безубыточного объёма продаж и зоны безопасности предприятия

Продукция: рукавицы рабочие

Производственная мощность предприятия, пар 40 000

Цена изделия (Ц), руб. 21

Выручка (В), тыс. руб. 840

Постоянные затраты (А), тыс. руб. 185

Переменные затраты на ед. продукции (в), руб. 14

Переменные затраты на весь выпуск продукции (З_пер), тыс. руб. 560

Прибыль от реализации продукции (П), тыс. руб. 95

Маржинальный доход (МД = В- З_пер), тыс. руб. 280

Доля маржинального дохода в выручке (Д_МД) 0,3

1. Безубыточный объём продаж, тыс. руб.

Безубыточный объём продаж в натуральном выражении

Рис.1 Зависимость между прибылью, объёмом реализации продукции и её себестоимостью