II Практическая часть Анализ прибыли от продаж на основе маржинального дохода

Показатели	Условное обозначение	Базисный период 0	Отчётный период 1	Отклонение	Темп изменения, %
Выручка от продажи (без НДС и акцизов), тыс. руб.	N	6538,9	7253,4	714,5	110,9
Переменные расходы, тыс. руб.	Cпер	5824,1	6396,1	572,0	109,8
Переменные расходы на 1 руб. выручки от продаж		0,891	0,882	-0,009	99,0
Маржинальный доход, тыс. руб.	МД	714,8	857,3	142,5	119,9
Маржинальный доход на 1 руб. выручки	md	0,109	0,118	0,009	108,2
Постоянные расходы, тыс.руб.	Cпост	379,6	452,6	73,0	119,2
Прибыль от продаж, тыс.руб.	П	335,2	404,7	69,5	120,7
Рентабельность продаж, %	Rпр	5,1	5,6	0,5	109,8

Данные для факторного анализа прибыли от продаж

Таблица1

МД = П+ C_пост

R_пр =

Факторная модель 1

а) изменение прибыли под влиянием выручки составит :

б) изменение прибыли в результате снижения удельных переменных расходов:

в) влияние постоянных расходов на прибыль определяется величиной абсолютного отклонения постоянных расходов, но с обратным знаком:

Общее отклонение составит:

77,88+6528 – 73,0 = 70,16 (≈70) тыс. руб.

Вывод: по полученным данным прямые переменные расходы из расчёта на 1 рубль продукции уменьшились, что привело к росту прибыли в сумме 65,28 тыс. руб. Относительное влияние на прибыль в размере 73,0 тыс. руб. оказал рост постоянных расходов, связанных с содержанием основных средств и административно-управленческого персонала.

Факторная модель 2

Для анализа прибыли от реализации отдельных видов продукции используем данные, сведённые в таблицу

Таблица 2

Данные для факторного анализа прибыли по рукавицам рабочим

Показатель	Условное обозначение	Базисный период 0	Отчётный период 1
Объём реализации, пар	Q	27650	30870
Цена единицы, тыс.руб.		0,021	0,023
Себестоимость изделия, тыс.руб.		0,018	0,019
В т.числе переменные затраты		0,014	0,013
Сумма постоянных затрат, тыс.руб.	Cпост	110,6	185,2
Прибыль, тыс.руб.	П	82,9	123,5

27650 (0,021-0,014)-110,6 = 82,9 тыс.руб.

30870(0,021-0,014)-110,6 = 105,49 тыс.руб.

30870(0,023-0,014)-110,6 = 167,23 тыс.руб.

30870(0,023-0,013)-110,6 = 198,1 тыс.руб.

30870(0,023-0,013)-185,2 = 123,5 тыс.руб.

Общее изменение прибыли составляет:

∆П_общ = 123,5-82,9 = 40,6 тыс.руб. в том числе за счёт изменения объёма реализованной продукции

∆П_Q = П_усл1- П₀ = 105,49-82,9 = 22,59 тыс. руб.

цены реализации

∆П=П_усл2- П _усл1 = 167,23-105,49 = 61,74 тыс. руб.

удельных переменных затрат

∆П=П_усл3- П _усл2 = 198,1-167,23 = 30,87 тыс. руб.

суммы постоянных затрат

∆П _{С пост} = П₁- П _усл3 = 123,5-198,1 = -74,6 тыс. руб.

Проверка:

∆П _общ = ∆П_Q + ∆П+∆П+∆П _{С пост}

40,6 = 22,59+61,74+30,87-74,6

40,6 = 40,6

Вывод:

За счёт увеличения объёма реализации произошло увеличение прибыли на 22,54 тыс. руб., за счёт увеличения цены произошло увеличение прибыли на 61,74 тыс. руб., за счёт снижения удельных переменных затрат прибыль выросла на 30,87 тыс. руб., за счёт увеличения суммы постоянных затрат, произошло уменьшение прибыли на 74,6 тыс. руб.