Вопрос 4. Состав годового отчета.

Состав годового отчета определяется Центральным банком на основа­нии общих требований ко всем подразделениям Центрального банка по со­ставу данных отчетности. Департамент полевых учреждений доводит эти требования до сети полевых банков в ежегодном письме о составлении еже­год­ного бухгалтерского отчета. Указанный порядок составления и пре­дос­тав­ления бухгалтерского отчета за 1995 г. полевого учреждения Цен­трального банка предусматривал следующий объем документов:

• баланс (форма № 1) с приложением сводной оборотной ве­домости - предоставляется секретным порядком;

• отчет о прибылях и убытках (форма № 2);

• отчет о затратах на капитальные вложения (форма № 3А);

• отчет о наличии и движении основных средств (форма № 4);

• справка о состоянии фондов банка (форма № 5);

• отчет о хищениях и просчетах;

• копии авизо по централизованным счетам;

• краткая объяснительная записка к ежегодному бухгалтерскому отчету.

  К бухгалтерскому отчету прилагаются:

• отчет о расходах на содержание полевого учреждения (форма № 14);

• отчет о вводе в действие объектов основных фондов и использова­нии капитальных вложений (2КС);

• приложений (справки, дополнения и прочее).

Заключительные обороты совершаются в начале нового года по операциям, относящимся к истекшему году. Необходимость - временный разрыв совершаемых операций в одном учреждении банка и отражение их истекшим годом в другом учреждении. Проводимый в заключительном периоде синтетический и аналитический учет имеет ряд особенностей и организуется следующим образом : в последний рабочий день декабря исходные остатки, выведенные в лицевые счета, переносятся в новые лицевые счета как предварительные входные остатки на 1 января.

Записи по заключительным оборотам ведутся в отдельных лицевых счетах, в которые ежедневно выводятся итоги заключительных оборотов за день без выведения остатка за день. После сверки синтетического и аналитического учета итоги заключительных оборотов итоги заключительных оборотов за день переносятся в соответствующий лицевой счет, открываемый на новый год.

Окончательные остатки выводятся на следующий день в лицевой счет нового года с учетом заключительных оборотов. Выписки из лицевых счетов по заключительным оборотам выдаются в обычном порядке.

После окончания заключительного периода итоги заключительных оборотов переносятся в лицевые счета за 31 декабря отчетного года. В них выводятся окончательные остатки на 1 января. Эти остатки записываются на первой строке лицевого счета нового года над предварительными остатками на 1 января.

Таким образом, все операции по заключительным оборотам совершаются условно за 31 декабря отчетного года.

В полевом учреждении с небольшим объемом работы заключительные обороты разрешается записывать непосредственно в лицевой счет нового года с обозначением месяца условной цифрой “13”. Заключительные обороты по балансовым счетам, по которым учет ведется в оперативном журнале и книгах отражается в журналах и книгах на истекший год.

По внутрибанковским счетам 012, 013, 015, 902, 904, 909, 921, 940, 942, 960, 970, 980 заключительные обороты не записываются в лицевые счета истекшего года без отражения по лицевым счетам нового года.

В течение заключительного периода ведутся 2 бухгалтерских журнала : один по оборотам нового года, другой - по заключительным оборотам.

На всех расчетно - денежных документах проставляется штамп по заключительным оборотам, месяц условной цифрой 13. Эти документы брошюруются вместе с документами по операциям нового года.

Ежедневный баланс в период заключительных оборотов составляется один по всем заключительным операциям и операциям нового года. Ежедневная сверка аналитического и синтетического учета осуществляется раздельно по заключительным оборотам и операциям нового года.

По истечении заключительного периода составляется оборотная ведомость по заключительным оборотам. Перед ее составлением в сводных карточках подсчитываются сумма заключительных оборотов, которая должна быть равна сумме итоговых оборотов бухгалтерского журнала за заключительный период.

Входные остатки в ведомости заполняются по данным исходящих (предварительных) остатков из месячной оборотной ведомости за декабрь.

Обороты по данным сводных карточек по заключительным оборотам и далее арифметическим путем выводятся окончательные остатки на 1 января нового года.

Итоги по заключительной оборотной ведомости сверяются с суммой оборотов по бухгалтерскому журналу за заключительный период. Они должны быть равны.