проводки

2789

Отражение суммы начисленной доплаты

91

70

к пособию по временной нетрудоспо-

собности за счет собственных средств

организации (без уменьшения налого-

облагаемой прибыли)

2790

Начисление пособий по временной не-

69

70

трудоспособности, на рождение ребен-

ка и других за счет средств Фонда

социального страхования (на основа-

нии расчетной ведомости, больничного

листа и др.)

2791

Возврат не выплаченной в срок суммы

76

70

заработной платы с депонента

2792

Начисление заработной платы сотруд-

79

70

никам обособленных подразделений,

выделенных на отдельные балансы (на

основании расчетной ведомости)

2793

Начисление доходов сотрудникам от

84

70

участия в капитале организации на

основании приказа и расчета

2794

Начисление заработной платы сотруд-

91-2

70

никам за счет прочих доходов и рас-

ходов (на основании расчетной ведо-

мости)

2795

Начисление заработной платы сотруд-

96

70

никам за счет резерва предстоящих

расходов (на основании расчетной ве-

домости)

2796

Начисление заработной платы сотруд-

97

70

никам за счет расходов будущих пери-

одов (на основании расчетной ведо-

мости)

2797

Начисление заработной платы сотруд-

99

70

никам, занятым ликвидацией последс-

твий стихийных бедствий и других

чрезвычайных обстоятельств, за счет

прибыли (на основании расчетной ве-

домости)

10.31. Учет бесплатного питания

сотрудников

10.31.1. Без применения талонов,

выдаваемых работникам

2798

Перечисление аванса согласно догово-

60/"Авансы

51

ру с пиццерией за обеды сотрудников

выданные"

фирмы за июнь (по условиям договора

оплата пиццы производится в начале

месяца, пиццу привозят каждый рабо-

чий день в офис фирмы)

2799

Признание в составе прочих расходов

91-2

60

организации расходов на питание сот-

рудников фирмы за июнь (не учитыва-

ются при налогообложении прибыли)

2800

Учет НДС в составе затрат на питание

19

60

на основании счета - фактуры пицце-

рии

2801

Зачет ранее выданного аванса за пи-

60

60/"Авансы

тание

выданные"

2802

Списание НДС в составе затрат на пи-

91-2

19

тание (не учитывается при налогооб-

ложении прибыли)

2803

Начисление заработной платы сотруд-

26

70

нику фирмы за июнь в последний день

месяца, за который был начислен до-

ход за выполнение трудовых обязан-

ностей, - п.2 ст.223 НК РФ (общий

доход сотрудника за месяц включает

в себя начисленную зарплату за июнь

плюс стоимость 20 обедов с пиццей за

июнь) - на основании пп.1 п.2 ст.211

НК РФ бесплатно предоставляемое сот-

рудникам питание - доход в натураль-

ной форме, включаемый в налогообла-

гаемый доход работника (кроме пита-

ния спортсменов и работников физ-

культурно - спортивных организаций

для подготовки к соревнованиям - п.3

ст.217 НК РФ). В расчет налога на

доходы физических лиц стоимость обе-

дов включается на основании рыночных

цен, то есть исходя из фактической

цены, по которой приобретено данное

питание (п.1 ст.211 НК РФ). Стои-

мость питания, бесплатно предостав-

ляемого сотрудникам, входит в состав

фонда заработной платы - п.11 Инс-

трукции о составе фонда заработной

платы и выплат социального характе-

ра, утвержденной Постановлением Гос-

комстата России от 24.11.2000 N 116)

2804

Удержание налога на доходы физичес-

70

68/"НДФЛ"

ких лиц за июнь

2805

Перечисление налога на доходы физи-

68/"НДФЛ"

51

ческих лиц в федеральный бюджет

2806

Начисление страхового взноса на обя-

26

69/"Расчеты

зательное социальное страхование от

по страх.

несчастных случаев на производстве и

от несчаст-

профессиональных заболеваний с зара-

ных случа-

ботной платы сотрудника фирмы за

ев"

июнь

2807

Начисление страхового взноса на обя-

91-2

69/"Расчеты

зательное социальное страхование от

по страх.

несчастных случаев на производстве и

от несчаст-

профессиональных заболеваний со сто-

ных случа-

имости бесплатного питания сотрудни-

ев"

ка фирмы за июнь (п.3 Правил начис-

ления, учета и расходования средств

на осуществление обязательного стра-

хования от несчастных случаев на

производстве и профессиональных за-

болеваний, утвержденных Постановле-

нием Правительства РФ от 02.03.2000

N 184) - п.2 ст.22 Федерального за-

кона от 24.07.1998 N 125-ФЗ и п.8

Положения о составе затрат

2808

Перечисление страхового взноса на

69/"Расче-

51

обязательное социальное страхование

ты по

от несчастных случаев на производс-

страх. от

тве и профессиональных заболеваний с

несчастных

заработной платы и стоимости бес-

случаев"

платного питания сотрудника фирмы за

июнь. Пункт 4 ст.236 НК РФ - пос-

кольку расходы на бесплатное питание

не учитываются при налогообложении

прибыли, то стоимость бесплатного

питания не включается в расчет еди-

ного социального налога

10.31.2. С применением талонов,

выдаваемых работникам

2809

Перечисление аванса за обеды в июне

60/"Авансы

51

в соответствии с договором, заклю-

выданные"

ченным с кафе (по условиям договора

оплата обедов производится в начале

месяца, обеды каждый день доставляют

в офис фирмы)

2810

Получение талонов на питание в июне

50-3

60

(для учета обедов применяются тало-

ны, которые выдаются сотрудникам

фирмы в начале месяца)

2811

Учет НДС в составе затрат на обеды

19

60

на основании счета - фактуры кафе

2812

Выдача талонов сотрудникам фирмы на

73

50-3

бесплатное питание в июне

2813

Зачет ранее выданного аванса за пи-

60

60/"Авансы

тание

выданные"

2814

Признание в составе прочих расходов

91-2

73

организации расходов на питание сот-

рудников фирмы за июнь (не учитыва-

ются при налогообложении прибыли)

2815

Списание НДС в составе затрат на пи-

91-2

19

тание (не учитывается при налогооб-

ложении прибыли)

2816

Начисление заработной платы сотруд-

26

70

нику фирмы за июнь в последний день

месяца, за который был начислен до-

ход за выполнение трудовых обязан-

ностей (общий доход сотрудника за

месяц включает в себя начисленную

зарплату за июнь плюс стоимость

20 обедов по талонам за июнь)

2817

Удержание налога на доходы физичес-

70

68/"НДФЛ"

ких лиц за июнь

2818

Перечисление налога на доходы физи-

68/"НДФЛ"

51

ческих лиц в федеральный бюджет

2819

Начисление страхового взноса на обя-

26

69/"Расчеты

зательное социальное страхование от

по страх.

несчастных случаев на производстве и

от несчаст-

профессиональных заболеваний с зара-

ных случа-

ботной платы сотрудника фирмы за

ев"

июнь

2820

Начисление страхового взноса на обя-

91-2

69/"Расчеты

зательное социальное страхование от

по страх.

несчастных случаев на производстве и

от несчаст-

профессиональных заболеваний со сто-

ных случа-

имости бесплатного питания сотрудни-

ев"

ка фирмы по талонам за июнь (п.2

ст.22 Федерального закона от

24.07.1998 N 125-ФЗ и п.8

Положения

о составе затрат)

2821

Перечисление страхового

взноса на

69/"Расче-

51

обязательное социальное страхование

ты по

от несчастных случаев на производс-

страх. от

тве и профессиональных заболеваний с

несчастных

заработной платы и стоимости бес-

случаев"

платного питания сотрудника фирмы по

талонам за июнь. Пункт 4 ст.236

НК РФ - поскольку расходы на бес-

платное питание не учитываются при

налогообложении прибыли, то стои-

мость бесплатного питания по талонам

не включается в расчет единого соци-

ального налога

10.32. Учет натуральной оплаты труда

2822

Начисление заработной платы работни-

20

70

кам основного производства

2823

Начисление авансового

платежа по

20

69/"Расчеты

единому социальному налогу, причита-

с ПФР"

ющегося к уплате в Пенсионный фонд

РФ (28%)

2824

Начисление авансового

платежа по

20

69/"Расчеты

единому социальному налогу, причита-

с ФСС РФ"

ющегося к уплате в Фонд обязательно-

го страхования РФ (4%)

2825

Начисление авансового

платежа по

20

69/"Фед.

единому социальному налогу, причита-

ФОМС РФ"

ющегося к уплате в Федеральный фонд

обязательного медицинского страхова-

ния (0,2%)

2826

Начисление авансового

платежа по

20

69/"Террит.

единому социальному налогу, причита-

ФОМС РФ"

ющегося к уплате в территориальный

фонд обязательного

медицинского

страхования (3,4%)

2827

Начисление страховых взносов на обя-

20

69/"Страх.

зательное социальное страхование от

от несчаст-

несчастных случаев на производстве и

ных случа-

профессиональных заболеваний

ев"

2828

Начисление налога на доходы физичес-

70

68/"НДФЛ"

ких лиц с заработной платы работни-

ков основного производства (в пос-

ледний день месяца,

за который была

начислена зарплата,

-

п.2 ст.223

НК РФ). В соответствии с п.4 ст.226

НК РФ удержание налога производится

только при фактической выплате де-

нежных средств налогоплательщику.

При выдаче всей зарплаты только про-

дукцией собственного производства

налог взимается при первой же выпла-

те дохода в денежной форме, начиная

2829 Отражение выдачи продукции (с учетом

76/"Расче-

90-1

НДС), которую выпускает предприятие,

ты с ра-

работникам основного производства

ботниками

ввиду отсутствия у предприятия на-

по нату-

личных денежных средств (оценка еди-

ральной

ницы выдаваемой продукции с учетом

оплате

НДС согласована с работниками, цена

труда"

за единицу ниже цены, по которой

предприятие продавало продукцию сто-

ронним покупателям, но разность меж-

ду этими ценами не превышает 20%)

2830 Начисление НДС с продукции, выпуска-

90-3

68/"НДС"

емой предприятием и переданной ра-

ботникам в порядке натуральной опла-

ты труда

2831

Списание себестоимости

продукции,

90-2

43

переданной работникам в порядке на-

туральной оплаты труда

2832

Начисление налога на пользователей

26

68/"НПАД"

автомобильных дорог с продукции, пе-

реданной работникам в порядке нату-

ральной оплаты труда (1%)

2833 Списание налога на пользователей ав-

90-2

26

томобильных дорог

2834

Определение финансового

результата

90-9

99

(прибыли) от реализации продукции,

переданной работникам в порядке на-

туральной оплаты труда

2835

Зачет задолженностей

70

76/"Расчеты

с работни-

ками по на-

туральной

оплате тру-

да"

10.33. Пособие по временной

нетрудоспособности

2836

Начисление пособия по временной не-

69/"Расче-

70

трудоспособности за счет средств со-

ты с ФСС

циального страхования

РФ"

2837 Начисление доплаты к пособию по вре-

91-2

70

менной нетрудоспособности за счет

собственных средств организации (не

уменьшает налогооблагаемую прибыль)

2838 Начисление налога на доходы физичес-

70

68/"НДФЛ"

ких лиц с суммы пособия по временной

нетрудоспособности (по ставке 13% -

п.1 ст.224 НК РФ), включающей в себя

сумму за счет средств социального

страхования и за счет собственных

средств (п.1 ст.217 и п.1 ст.210

НК РФ)

2839

Начисление единого социального нало-

91-2

69/"Расчеты

га в Пенсионный фонд РФ (28%) с сум-

с ПФР"

мы доплаты к пособию по временной

нетрудоспособности за счет собствен-

ных средств организации (п.1 ст.238,

п.1 ст.236 и п.1 ст.241 НК РФ)

2840

Начисление единого социального нало-

91-2

69/"Расчеты

га в Фонд социального страхования РФ

с ФСС РФ"

(4%) с суммы доплаты к пособию по

временной нетрудоспособности за счет

собственных средств организации (п.1

ст.238, п.1 ст.236

и п.1 ст.241

НК РФ)

2841

Начисление единого социального нало-

91-2

69/"Расчеты

га в Федеральный фонд обязательного

с Фед. ФОМС

медицинского страхования (0,2%) с

РФ"

суммы доплаты к пособию по временной

нетрудоспособности за счет собствен-

ных средств организации (п.1 ст.238,

п.1 ст.236 и п.1 ст.241 НК РФ)

2842

Начисление единого социального нало-

91-2

69/"Расчеты

га в территориальный фонд обязатель-

с террит.

ного медицинского страхования (3,4%)

ФОМС РФ"

с суммы доплаты к пособию по времен-

ной нетрудоспособности за счет собс-

твенных средств организации (п.1

ст.238, п.1 ст.236

и п.1 ст.241

НК РФ)

2843

Начисление страхового взноса по обя-

91-2

69/"Расчеты

зательному социальному страхованию

по страх.

от несчастных случаев на производс-

от несчаст-

тве и профессиональных заболеваний с

ных случа-

суммы доплаты к пособию по временной

ев"

нетрудоспособности за счет собствен-

ных средств организации (п.3 Правил

начисления, учета и

расходования

средств на осуществление обязатель-

ного социального страхования от нес-

частных случаев на производстве и

профессиональных заболеваний, ут-

вержденных Постановлением Правитель-

ства РФ от 02.03.2000 N 184)

2844

Отражение выдачи пособия по времен-

70

50-1

ной нетрудоспособности. Не подлежа-

щая налогообложению доплата на дохо-

ды физических лиц и единым социаль-

ным налогом к пособию по временной

нетрудоспособности,

выплаченная ра-

ботнику в форме материальной помощи

(согласно п.28 ст.217 и п.2 ст.238 в

пределах суммы,

не

превышающей

2000 руб. в расчете на календарный

год)

10.34. Основные операции по учету

расчетов с подотчетными лицами

2845

Выдача подотчетным лицам средств под

71

50

отчет наличными денежными средствами

(на основании распоряжения и расход-

ного кассового ордера)

2846

Выдача подотчетным лицам средств под

71

51

отчет перечислением с расчетного

счета (на основании распоряжения и

выписки банка)

2847

Выдача подотчетным лицам средств под

71

52

отчет перечислением с валютного сче-

та (на основании распоряжения и вы-

писки банка)

2848

Выдача подотчетным лицам средств под

71

55

отчет перечислением со специального

счета в банке (на основании распоря-

жения и выписки банка)

2849

Формирование задолженности подотчет-

71

76

ных лиц за счет расчетов с разными

дебиторами и кредиторами

2850

Формирование задолженности подотчет-

71

91

ных лиц за счет прочих доходов и

расходов

2851

Отражение положительной курсовой

71

91

разницы по сумме в иностранной валю-

те, выданной ранее под отчет, при

сдаче отчета по загранкомандировке

2852

Отнесение расходов подотчетных лиц

07

71

на расходы организации по приобрете-

нию оборудования к установке (на ос-

новании авансового отчета и наклад-

ной)

2853

Отнесение расходов подотчетных лиц

08

71

на расходы организации по вложениям

во внеоборотные активы (на основании

авансового отчета)

2854

Отнесение расходов подотчетных лиц

10

71

на расходы организации по приобрете-

нию материалов (на основании авансо-

вого отчета и накладной)

2855

Отнесение расходов подотчетных лиц

11

71

на расходы организации по приобрете-

нию животных на откорме (на основа-

нии авансового отчета и накладной)

2856

Отнесение расходов подотчетных лиц

15

71

на расходы организации по заготовле-

нию материальных ценностей (на осно-

вании авансового отчета и накладной)

2857

Отнесение расходов подотчетных лиц

20

71

на расходы основного производства

(на основании авансового отчета)

2858

Отнесение расходов подотчетных лиц

23

71

на расходы вспомогательных произ-

водств (на основании авансового от-

чета)

2859

Отнесение расходов подотчетных лиц

25

71

на общепроизводственные расходы (на

основании авансового отчета)

2860

Отнесение расходов подотчетных лиц

26

71

на общехозяйственные расходы (на ос-

новании авансового отчета)

2861

Отнесение расходов подотчетных лиц

28

71

на расходы по исправлению брака (на

основании авансового отчета)

2862

Отнесение расходов подотчетных лиц

29

71

на расходы обслуживающих производств

и хозяйств (на основании авансового

отчета)

2863

Отнесение расходов подотчетных лиц

41

71

на расходы по приобретению товаров

(на основании авансового отчета и

накладной)

2864

Отнесение расходов подотчетных лиц

44

71

на расходы на продажу (на основании

авансового отчета)

2865

Отнесение расходов подотчетных лиц

45

71

на расходы по отгрузке товаров (на

основании авансового отчета)

2866

Возврат подотчетными лицами остатка

50

71

неиспользованного аванса в кассу ор-

ганизации (на основании авансового

отчета и приходного кассового орде-

ра)

2867

Возврат подотчетными лицами остатка

51

71

неиспользованного аванса на расчет-

ный счет (на основании авансового

отчета и выписки банка)

2868

Возврат подотчетными лицами остатка

52

71

неиспользованного аванса на валютный

счет (на основании авансового отчета

и выписки банка)

2869

Возврат подотчетными лицами остатка

55

71

неиспользованного аванса на специ-

альный счет в банке (на основании

авансового отчета и выписки банка)

2870

Погашение задолженностей подотчетных

70

71

лиц удержанием из начисленной зара-

ботной платы

2871

Погашение задолженностей подотчетных

73

71

лиц расчетами по прочим операциям

(за счет предоставленного займа)

2872

Погашение задолженностей подотчетных

76

71

лиц расчетами с разными дебиторами и

кредиторами

2873

Погашение задолженностей подотчетных

79

71

лиц расчетами с обособленными под-

разделениями

2874

Погашение задолженностей подотчетных

91

71

лиц за счет прочих доходов и расхо-

дов (остаток невозвращенной неис-

пользованной подотчетной суммы спи-

сан за счет прочих расходов в связи

с отказом суда о взыскании указанной

суммы с виновных лиц)

2875

Погашение задолженностей подотчетных

97

71

лиц за счет расходов будущих перио-

дов

2876

Погашение задолженностей подотчетных

99

71

лиц за счет прибыли (через подотчет-

ное лицо оплачены различные расходы,

связанные с ликвидацией последствий

стихийных бедствий и других чрезвы-

чайных обстоятельств)

2877

Невозвращение в срок (на основании

94

71

акта и приказа) подотчетных сумм

2878

Удержание из заработной платы не-

70

94

возвращенных в срок подотчетных сумм

(на основании расчетной ведомости)

2879

Списание невозвращенных в срок по-

73

94

дотчетных сумм на расчеты с персона-

лом по прочим операциям, если эти

суммы не могут быть удержаны из за-

работной платы работника

2880

Отражение подотчетных сумм, незакон-

94

71

но израсходованных подотчетными ли-

цами

2881

Удержание из заработной платы неза-

70

94

конно израсходованных подотчетных

сумм (на основании расчетной ведо-

мости)

2882

Списание незаконно

израсходованных

73

94

подотчетных сумм на расчеты с персо-

налом по прочим операциям, если эти

суммы не могут быть удержаны из за-

работной платы работника

10.35. Учет расчетов с подотчетными

лицами по приобретению канцелярских

товаров и оплате консультационных

услуг

2883

Выдача работнику из кассы денежных

71

50

средств под отчет (на основании при-

каза руководителя и расходного кас-

сового ордера)

2884

Оприходование приобретенных канце-

10-9

71

лярских товаров (на основании кассо-

вого и товарного чеков)

2885

Отражение затрат на оплату консуль-

26

71

тационных услуг юридической фирмы,

включая налог с продаж (на основании

акта оказанных услуг, квитанции к

приходному кассовому ордеру и сче-

та - фактуры)

2886

Учет НДС со стоимости консультацион-

19

71

ных услуг юридической фирмы (на ос-

новании счета - фактуры юридической

фирмы)

2887

Отражение возврата части неиспользо-

50

71

ванных средств, выданных под отчет

2888

Удержание из заработной платы работ-

70

71

ника остатка задолженности по средс-

твам, выданным под отчет

10.36. Учет расчетов с подотчетными

лицами по приобретению проездных

билетов для работников

2889

Списание на затраты стоимости проез-

20, 26, 44

71

дного билета (на основании авансово-

го отчета и приказа, устанавливающе-

го перечень сотрудников, работа ко-

торых носит разъездной характер)

2890

Выплата денежной

компенсации по

71

50-1

авансовому отчету сотруднику, зани-

мающему должность, связанную с разъ-

ездным характером работы

2891

Признание в составе прочих расходов

91-2

71

стоимости проездного билета сотруд-

ника, занимающего должность, не свя-

занную с разъездным характером рабо-

ты (не учитывается при налогообложе-

нии прибыли)

2892

Выплата денежной компенсации по

71

50-1

авансовому отчету сотруднику, зани-

мающему должность, не связанную с

разъездным характером работы

2893

Начисление единого социального нало-

91-2

69

га на сумму денежной компенсации по

авансовому отчету сотруднику, зани-

мающему должность, не связанную с

разъездным характером работы (не

учитывается при налогообложении при-

были)

2894

Начисление налога на доходы физичес-

70

68/"НДФЛ"

ких лиц сотрудника, занимающего

должность, не связанную с разъездным

характером работы

10.37. Учет расчетов по приобретению

проездных билетов для работников

в безналичном порядке

2895

Оплата стоимости проездных билетов

60

51

для сотрудников с расчетного счета

организации (на основании приказа

руководителя и ведомости с указанием

количества проездных билетов, пере-

даваемых в конкретные отделы органи-

зации для использования каждого би-

лета несколькими сотрудниками)

2896

Оприходование проездных билетов в

50-3

60

кассе организации

2897

Отражение выдачи проездных билетов

73

50-3

ответственным лицам, установленным в

приказе руководителя и ведомости

распределения билетов по отделам

2898

Списание стоимости проездных билетов

20, 26, 44

73

конце месяца (если работа сотрудни-

ков носит разъездной характер)

2899

Списание стоимости проездных билетов

91-2

73

в конце месяца, если работа сотруд-

ников не связана с разъездным харак-

тером работы

10.38. Учет материальной помощи

работнику

10.38.1. Учет материальной помощи

работнику в связи с какой-нибудь

знаменательной датой или с

затруднительным материальным

положением работника