22. Характеристика налоговых правоотношений.

Налоговые правоотношения -это охраняемые государством об­щественные отношения, возникающие в сфере налогообложения, которые представляют собой социально значимую связь субъек­тов посредством прав и обязанностей, предусмотренных нормами налогового права.

Налоговые правоотношения – это урегулированные нормами налогового права общественные отношения, возникающие по поводу установления, введения и взимания налогов, налогового контроля, а также привлечение к ответственности за нарушение налогового законодательства, участники которых наделены субъективными правами и несут юридические обязанности, связанные с налогообложением. Структуру правоотношений представляют: объект правоотношения, субъект. Права и обязанности субъектов правоотношения, основания возникновения правоотношения.

Объектам налоговых правоотношений является всё то, по поводу чего между субъектами налоговых отношений формируется определенная правовая связь (например: имущество, прибыль, доход и т.д.) Каждый налог имеет самостоятельный объект. Определенный с учётом положений ст.38 ч.1 НК и в соответствии с ч.2 НК.

23. Права и обязанности налогоплательщиков.

Основой правового статуса налогоплательщика является кон­ституционная обязанность платить налоги и сборы: «каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы» (ст. 57 Конститу­ции РФ). Все остальные установленные законами обязанности на­логоплательщика так или иначе направлены на то, чтобы обеспе­чить неукоснительное, правильное и своевременное выполнение этой основной обязанности.

Установленные законами права налогоплательщиков имеют Цель поддержание баланса прав и интересов в их взаимоотношени­ях с налоговыми органами.

Основные права и обязанности едины для всех налогоплатель­щиков независимо от их групп, категорий и т.п. Законодательством о конкретных налогах эти права и обязанности конкретизируются, уточняется их содержание применительно к отдельным группам и категориям налогоплательщиков.

В широком смысле права плательщиков налогов и сборов — это права на реализацию в законодательстве основных (конституцион­ных) принципов налогообложения. Права налогоплательщиков со­блюдаются, если законодательство принимается и исполняется с учетом принципов равного налогового бремени, равноправия, со­размерности и др.

Однако под правами налогоплательщиков понимают также кон­кретные правила их взаимоотношений с налоговыми органами, имеющие целью гарантировать соблюдение гражданских, экономи­ческих, социальных прав и интересов граждан в налоговых отноше­ниях. Если конституционные принципы налогообложения и сборов применяются, как правило, опосредованно, то нормы, закрепляю­щие права налогоплательщиков, действуют непосредственно, пря­мо. Они являются выражением общих принципов в их повседнев­ном виде.

Права налогоплательщиков — это гарантии правильной, точной реализации налогового законодательства. Поэтому в ряде стран во­прос о правах налогоплательщиков поднят на особую высоту Так, во Франции, Канаде, США приняты декларации прав налогопла­тельщиков, в обобщенном виде перечисляющие и раскрывающие важнейшие правила взаимоотношений плательщиков налогов и на­логовых органов1.

Можно выделить следующие основные права налогоплательщи­ков.

1)  право на информацию;

2)  право на вежливое и уважительное отношение;

3)  право на беспристрастное применение закона;

4)  право на признание действий добросовестными;

5)  право на конфиденциальность и невмешательство;

6)  право на справедливое рассмотрение споров;

7)   право применять налоговое законодательство наиболее вы­годным для налогоплательщика способом.

24. Права и обязанности налоговых органов.

Обязанности налоговых органов закреплены в Законе о государственной налоговой службе и Законе об основах налого­вой системы в Российской Федерации и состоят в следующем:

— обеспечении поступления налогов в бюджетную систему и внебюджетные фонды в установленные сроки и в соответствии с предусмотренными ставками.

— ведении учета налогоплательщиков. Банки и другие кре­дитные учреждения открывают расчетные, иные счета налого­плательщикам только при предъявлении теми документа, под­тверждающего постановку на учет в налоговом органе, и в пятидневный срок сообщают в этот орган об открытии указан­ных счетов;

— охране коммерческой тайны, тайны сведений о вкладах физических лиц;

— возмещении в установленном порядке ущерба (включая упущенную выгоду), причиненного налогоплательщикам вслед­ствие ненадлежащего осуществления налоговыми органами и их сотрудниками возложенных на них обязанностей.

Для реализации возложенных на них обязанностей налого­вым органам и их должностным, лицам предоставлены соответ­ствующие права.

Налоговые органы вправе:

а) возбуждать ходатайства о запрещении заниматься пред­принимательской деятельностью;

б) предъявлять в суд или арбитражный суд иски: о ликвида­ции предприятий; о признании сделок недействительными и взыскании в доход государства всего полученного по таким сделкам; о взыскании неосновательно приобретенного не по сделке, а в результате незаконных действий; о признании

регистрации предприятия недействительной в случае наруше­ния установленного порядка создания предприятия или несоот­ветствия учредительных документов требованиям законода­тельства и взыскании доходов, полученных этим предприятием, а также другие права, предусмотренные законодательством.

Законодательство устанавливает права должностных лиц налоговых органов, в основном контролирующего характера:

проверять документы, связанные с исчислением и уплатой налогов; обследовать производственные, складские помещения налогоплательщика; получать без оплаты от всех юридических лиц данные, необходимые для исчисления налоговых платежей налогоплательщика.

Кроме того, должностные лица налоговых органов вправе применять меры пресечения:

— приостанавливать операции налогоплательщиков по сче­там в банках и других кредитных учреждениях в случаях непредставления в налоговый орган документов, связанных с исчислением или уплатой налогов;

— изымать у налогоплательщиков документы, свидетель­ствующие о сокрытии или занижении дохода (прибыли) или о сокрытии иных объектов от налогообложения, с одновременным производством осмотра документов и фиксацией их содержа­ния.

К правам должностных лиц налоговых органов отнесено также наложение административных штрафов на руководите­лей банков, кредитных учреждений и финансовых органов в случае невыполнения указаний налоговых органов.