Раздел 2. Учетная политика для целей налогового учета.

Раздел 2 не рассматриваем, потому что считаем , что учетную политику в целях налогооблажения нужно выделить отдельно.

Налоговый учет вводится в соответствии с требованиями главы 25 НК РФ «Налог на прибыль организаций». Налоговый учет строится на базе данных бухгалтерского учета. 1.1.Регистры налогового учета формируются как автоматизировано с использованием программы 1С: Комплексная автоматизация 8.2, так и вручную. Самостоятельно разработанные организацией формы регистров утверждены в Приложении 4.

1. В части подтверждения полученных доходов и произведенных расходов:

1. документальным подтверждением полученных доходов служат не только первичные учетные документы, но и прочие документы, такие как гражданско-правовые договоры, котировки курсов валют ЦБ РФ и ММВБ, прочие документы, подтверждающие доход (основание: пп. 2 п. 1 ст. 248 НК РФ);

2. документальным подтверждением произведенных расходов служат первичные учетные документы, оформленные не только в соответствии с законодательством РФ, но и документы, оформленные в соответствии с обычаями делового оборота, применяемыми в иностранном государстве, на территории которого были произведены соответствующие расходы, и (или) документами, косвенно подтверждающими произведенные расходы (в том числе таможенной декларацией, приказом о командировке, проездными документами, отчетом о выполненной работе в соответствии с договором) (основание: п. 1 ст. 252 НК РФ);

2. Установить технологию обработки информации по налоговому учету на предприятии путем отражения отклонений бухгалтерского учета от налогового с использованием субсчетов и аналитических признаков. Отличие налогового учета от бухгалтерского состоит в различиях способов группировки и признания доходов и расходов в этих двух видах учета, предусмотренных НК РФ.

3. Признание доходов (расходов) по прочей деятельности для целей налогообложения НДС, налогом на прибыль, прочих налогов производить по методу начисления (по отгрузке) в том отчетном периоде, к которому они относятся, независимо от времени фактического поступления денежных средств или иной формы оплаты.Датой получения дохода от реализации считать день перехода права собственности на отгруженные товары, выполненные работы, оказанные услуги покупателю, заказчику. Доходы от сдачи имущества в аренду признаются в составе доходов от реализации.

4. В соответствии с подпунктом 3 пункта 1 статьи 268 НК РФ при реализации покупных товаров доходы предприятия уменьшаются на стоимость приобретения данных товаров, определяемую по средней стоимости. Транспортно-заготовительные расходы распределяются между реализованными товарами и остатками товаров на складе на конец периода пропорционально покупной стоимости товаров с учетом остатков расходов на начало периода. Все остальные расходы предприятия относятся к косвенным и полностью уменьшают доходы от реализации текущего месяца. Расходы, которые относятся к будущим периодам, отражаются и списываются в порядке, аналогичном бухгалтерскому учету.

5. Оценка материалов при списании производится по стоимости единицы материалов (п.8 ст.254 НК РФ).

6. Налоговый учет основных средств ведется в соответствии с классификацией, принятой в статье 257 НК РФ. Первоначальная стоимость основных средств определяется в соответствии с пунктом 1 статьи 257 с учетом норм и правил, предусмотренных статьями 263, 265, 272 НК РФ. При определении понятия "амортизируемое имущество" используются критерии, установленные статьей 256 НК РФ.

7. На предприятии выбран линейный метод начисления амортизации имущества с ме­сяца, следующего за месяцем ввода в эксплуатацию. Сроки службы основных средств устанавливаются распоряжением руководителя предприятия на основе "Классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы" утвержденной Постановлением Правитель­ства от 01.01.2002 года № 1. Амортизационная премия в налоговом учете не применяется. По приобретаемым основным средствам, бывшим в эксплуатации, норма амортизации определяется исходя из срока полезного использования, уменьшенного на количество месяцев эксплуатации данного объекта предыдущими собственниками.

8. Амортизация капитальных вложений в арендованные объекты основных средств организация производит следующим образом:.Капитальные вложения, произведенные организацией с согласия арендодателя, стоимость которых не возмещается арендодателем, амортизируются арендатором в течение срока действия договора аренды исходя из сумм амортизации, рассчитанных с учетом срока полезного использования, определяемого для арендованных объектов основных средств в соответствии с Классификацией основных средств, утвержденной Постановлением Правительства РФ от 01.01.2002 N 1 (основание: п. 1.1 ст. 258 НК РФ).

9. Амортизация нематериальных активов рассчитывается линейным методом в те­чение срока их полезного использования, установленного распоряжением руководителя предприятия в соответствии с нормами статьи 258 НК РФ. Амортизационные расходы для целей налогового учета относятся на издержки обраще­ния в соответствии со статьей 320 НК РФ.

10. Расходы на ремонт основных средств, включаются в издержки обращения как прочие расходы в том отчетном (налоговом) периоде, когда они были произведены в размере фактических затрат.

11. Расходы по нормируемым статьям принимаются в налоговом учете в пределах норм, утвержденных статьей 264.

12. Издержки обращения предприятия в целях налогообложения распределяются по видам деятельности пропорционально полученной выручке согласно статье 272 НК РФ и п. 18 Положения. Издержки обращения в доле, приходящейся на прочую деятельность, признаются косвен­ными расходами и уменьшают налогооблагаемую прибыль текущего месяца (статья 320 НК РФ).

13. Организация формирует резерв сомнительных долгов. Сомнительным долгом организация признает только задолженность перед налогоплательщиком, возникшую в связи с реализацией товаров и при соблюдении условий, оговоренных нормами гл. 25 НК РФ (основание: п. 1 ст. 266 НК РФ).

15. Для целей налогообложения процентов, начисленных по долговым обязательствам в рублях и в валюте:

15.1. Предельная величина процентов, признаваемых расходом (включая проценты и суммовые разницы по обязательствам, выраженным в условных денежных единицах по установленному соглашением сторон курсу условных денежных единиц), принимается равной ставке процента, установленной соглашением сторон, но не превышающей ставку рефинансирования Центрального банка Российской Федерации, увеличенную в 1,8 раза, при оформлении долгового обязательства в рублях и равной произведению ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации и коэффициента 0,8 - по долговым обязательствам в иностранной валюте.

15.2.Под ставкой рефинансирования Центрального Банка РФ организация понимает:

• в отношении долговых обязательств, не содержащих условия об изменении процентной ставки в течение всего срока действия долгового обязательства, - ставка рефинансирования Центрального банка Российской Федерации, действовавшая на дату привлечения денежных средств;

• в отношении прочих долговых обязательств - ставка рефинансирования Центрального Банка РФ, действующая на дату признания расходов в виде процентов (основание: ст. 269 НК РФ).

16. Налог на прибыль, зачисляемый в бюджет субъекта РФ уплачивается по месту нахождения головной организации (основание: ст. 288 НК РФ).

17. Учет процентов по заемным средствам: предельный уровень процентов, которые учитываются при расчете налога на прибыль, определяется исходя из установленной в законодательстве для данного расчета увеличенной ставки рефинансирования Банка России по займам (кредитам), полученным в рублях, и из иной фиксированной ставки по займам (кредитам) в иностранной валюте.

18. Резерв по сомнительным долгам создается по правилам, указанным в статье 266 НК РФ. Сумма резерва по сомнительным долгам для целей налогового учета не может превышать 10 процентов от выручки отчетного периода, взятой с начала года и без учета НДС.

Резерв на оплату отпусков не создается.

19.Счета-фактуры нумеруются в едином порядке возрастания начиная с начала календарного года. Для удобства в номер авансовых счетов-фактур добавляется буква «А»