- •Оценка эффективности организации учета и внутреннего контроля
- •Оценка системы внутреннего контроля ооо «Редакция газеты «Вектор»
- •Оценка результатов тестирования
- •Планирование аудита ооо «Редакция газеты «Вектор»
- •Взаимосвязь между видами аудиторского риска
- •Рабочий документ Определение уровня существенности
- •Общий план аудиторской проверки ооо «Редакция газеты «Вектор»
Оценка результатов тестирования
№ п/п |
Показатель |
Количество вопро сов в тесте |
Оценка эффективности |
Оценка риска |
||||
Количество «+» ответов |
% |
Уро вень |
Количество « - » ответов |
% |
Уро вень |
|||
1. |
Система бухгалтерского учета |
26 |
15 |
58 |
средний |
11 |
42 |
Средний |
2. |
Система внутреннего контроля |
25 |
16 |
64 |
средний |
9 |
36 |
Низкий |
2.1. |
Контрольная среда |
10 |
6 |
60 |
средний |
4 |
40 |
Средний |
2.2. |
Средства контроля |
15 |
10 |
67 |
средний |
5 |
33 |
Низкий |
Средний уровень эффективности организации системы бухгалтерского учета свидетельствует о том, что в целом учет отвечает требованиям законодательства и нормативной документации в плане ведения учета . В то же время существует риск, связанный с недостаточной разработкой внутренней документации, регламентирующей работу бухгалтерской службы и методологию ведения учета.
Средний уровень эффективности системы внутреннего контроля свидетельствует о том, что в целом руководство данного предприятия осознает необходимость организации контроля и принимает меры обеспечения сохранности имущества. Так как показатель эффективности системы внутреннего контроля приближен к высокому (64%), уровень риска можно считать низким (36%).
Исходя из полученных результатов оценки системы бухгалтерского учета и внутреннего контроля, можно сделать вывод о том, что на исследуемом предприятии достаточно провести аудиторскую проверку тех сегментов, где наиболее высок риск допущения ошибок, в связи с отраслевыми особенностями организации учета. А так же большое влияние на оценку системы бухгалтерского учета оказало большое количество отрицательных ответов при изучении учетной политики предприятия. Поэтому, при планировании аудиторских процедур необходимо уделить особое внимание учетной политике, а так же использованию методов указанных в учетной политике при ведении бухгалтерского и налогового учета.
Планирование аудита ооо «Редакция газеты «Вектор»
Планирование аудиторской проверки на предприятии ООО «Редакция газеты «Вектор» начинается с процедуры предварительного планирования, которая включает в себя изучение специфики деятельности предприятия в экономическом, производственном плане. В данном аспекте информация о деятельности организации представлена в приложении 2. Для оформления рабочего документа взята готовая форма
Изучив специфику деятельности предприятия, организацией учета и контроля, ознакомившись с финансовой отчетностью предприятия, переходят к этапу определения уровня аудиторского риска.
Для определения аудиторского риска используем математический (количественный) метод расчета риска по формуле:
АР = ВР × КР × НР, (1)
где АР – аудиторский риск, ВР - внутренний риск, КР – риск контроля,
РН – риск необнаружения.
Общий аудиторский риск зависит от оценок каждой составляющей риска.
Произведем оценку внутреннего риска. Для определения оценки внутреннего риска используем оценку системы бухгалтерского учета и контрольной среды. Перечисленные показатели относятся к внутренним факторам. Помимо них, необходимо принять во внимание внешний фактор деятельности предприятия.
При оценке внутреннего риска должны учитываться следующие внешние факторы:
-
особенности функционирования и текущего экономического положения полиграфической отрасли (правовая среда, особенности нормативного регулирования деятельности, общее экономическое состояние отрасли);
-
специфические особенности полиграфической деятельности;
-
опыт и квалификация руководства и бухгалтерского персонала;
-
возможность контроля за деятельностью предприятия со стороны собственников.
При оценке внешних факторов можно установить средний риск. Это связано с тем, что: полиграфическая отрасль на сегодняшний момент занимает определенную нишу в экономике страны; изменения в нормативном регулировании деятельности полиграфических предприятий происходят редко; возглавляет деятельность предприятия руководитель с большим опытом управленческой работы; он же является одним из учредителей предприятия; второй учредитель возглавляет деятельность офиса данного предприятия в г. Челябинске; в целом масштаб деятельности предприятия имеет средний уровень.
Учитывая наличие конкуренции со стороны полиграфических предприятий области, количество учредителей данного предприятия, условно установим средний риск, в процентном отношении равный 50%.
Уровень оценки внутреннего риска найдем как среднее арифметическое трех оценок: внешнего риска, оценки риска системы бухгалтерского учета и оценки риска контрольной среды.
((42% +50% + 40%)/3) = 44%
Таким образом, внутренний риск составляет 44 % и имеет среднюю оценку.
В качестве риска контроля возьмем риск средств контроля. Оценка риска средств контроля произведена в разделе 2 главы 2. Для исследуемого предприятия установлен низкий риск средств контроля. В процентном соотношении он составил 33%.
Для оценки риска необнаружения воспользуемся данными таблицы 4, устанавливающей взаимосвязь между видами аудиторского риска.
Используя данные таблицы, определяем внутренний риск как средний, риск контроля как низкий. На пересечении соответствующей строки и столбца определяем риск необнаружения как средний. Условно в процентном отношении установим риск необнаружения - 40%.
Таблица 4