- •1.Роль и место финансового сектора в экономической системе государства.
- •2.Значение банковской системы для рыночной экономики государства
- •3.Страховые организации как элемент финансового сектора экономики.
- •4. Внебюджетные фонды как составная часть финансовой системы государства.
- •5.Цели и задачи налогообложения банков
- •6.Цели и задачи налогообложения страховых компаний
- •7.Цели и задачи налогообложения негосударственных пенсионных фондов
- •8.Роль банков в своевременном поступлении налоговых платежей
- •9.Порядок предоставления банками сведений о фин-хоз деятельности организаций в налоговые органы
- •10.Особенности исчисления и уплаты ндс банками
- •11.Специфика определений налоговой базы банками по налогу на прибыль
- •12,13. Состав и порядок формирования доходов и расходов для целей налогообложения прибыли страховых компаний
- •14.Ндс особенности исчисления и уплаты страховыми организациями
- •15.Особенности налогообложения доходов от деятельности акционерных инвестиционных фондов
- •16. Банки как субъекты налоговых отношений
- •Глава 21 Налогового кодекса свидетельствует о том, что и в нашей стране большая часть банковских услуг освобождена от уплаты налога на добавленную стоимость.
- •17.Требования налогового законодательства к банкам по открытию банковских счетов
- •18.Место коммерческих банков в системе субъектов налоговых отношений
- •19. Сущность понятия прозрачности банковских операций хозяйствующих субъектов
- •20.Налогообложение операций с иностранной валютой
- •21. Налогообложение операций с драгоценными металлами.
- •22. Группы и виды доходов от деятельности банков.
- •1. Классификация доходов банков по степени стабильности
- •2. Доходы коммерческого банка по форме получения
- •3 Валовый доход
- •23. Методы учета доходов банка для целей налогообложения прибыли.(сама писала)
- •24. Различие курсовых и суммовых доходов по валютным операциям и операциям с драгоценными металлами.
- •25. Порядок исчисления результатов от реализации драгоценных камней для целей налогообложения
- •26. Группы расходов банка, учитываемые при исчислении налоговой базы по налогу на прибыль
- •27. Виды расходов по страхованию, перестрахованию и сострахованию для целей налогообложения
- •28 Особенности расхода страховщиков по страховой деятельности для целей налогообложения
- •31. Операции страховщиков облагаемые и необлагаемые ндс
19. Сущность понятия прозрачности банковских операций хозяйствующих субъектов
20.Налогообложение операций с иностранной валютой
Налога на покупку валюты
Нормативно-правовая база налога на покупку иностранной валюты представлена:
- Федеральным законом от 21.07.97 № 121-ФЗ «О внесении изменений и дополнений в Закон РФ «Об основах налоговой системы в Российской Федерации»»;
- Федеральным законом от 21.07.97 № 120-ФЗ «О налоге на покупку иностранных денежных знаков и платежных документов, выраженных в иностранной валюте»;
- Федеральным законом от 16.07.98 № 98-ФЗ «О внесении изменений в Федеральный закон «О налоге на покупку иностранных денежных знаков и платежных документов, выраженных в иностранной валюте»»;
- инструкцией ГНС России от 07.08.97 № 45 «О порядке исчисления и уплаты в бюджет налога на покупку иностранных денежных знаков и платежных документов, выраженных в иностранной валюте».
Плательщиками налога являются физические лица, организации, филиалы и представительства как резиденты, так и нерезиденты, совершающие операции, подпадающие под обложение налогом на покупку иностранной валюты. Иностранные физические и юридические лица, совершая сделки по покупке валюты на территории Российской Федерации, обязаны уплачивать соответствующий налог.
Коммерческие банки, покупая валюту, становятся налогоплательщиками, а, продавая ее, выступают в качестве сборщика налога на покупку валюты.
Не являются плательщиками налога организации, деятельность которых полностью финансируется из бюджетов всех уровней, и Банк России.
Налогооблагаемая база
Изменения, внесенные в налоговое законодательство в июле 1998 г., существенно расширили базу обложения налогом на покупку иностранных денежных знаков.
Налогооблагаемой базой является сумма в рублях, уплачиваемая при совершении следующих операций:
- покупка наличной иностранной валюты за наличные рубли;
- покупка платежных документов в иностранной валюте за наличные рубли;
- выплата с валютных счетов наличной иностранной валюты физическим лицам при условии поступления этих средств на валютные счета с рублевых счетов;
- покупка у физических лиц за наличные рубли иностранных денежных знаков, не подлежащих обращению из-за дефектов;
- выдача иностранной валюты владельцам пластиковых карт с рублевых карточных счетов.
21. Налогообложение операций с драгоценными металлами.
Закон N 41-ФЗ (ст. 1) определяет в качестве драгоценных металлов золото, серебро, платину и металлы платиновой группы (палладий, иридий, родий, рутений и осмий) в любом виде, в том числе в самородном и аффинированном виде, а также в сырье, сплавах, полуфабрикатах, промышленных продуктах, химических соединениях, ювелирных и иных изделиях, монетах, ломе и отходах производства и потребления. Организации и частные лица (инвесторы) могут вкладывать свои ресурсы в драгоценные металлы (преимущественно в золото в соответствии с текущей практикой), открывая в банке "металлический" счет, на который будет зачислен необходимый объем золота по текущим мировым ценам. Операции с золотыми слитками проводятся на основе ежедневно меняющихся котировок, устанавливаемых банком в привязке к международным и российским котировкам (курс Банка России). Доход вкладчика по металлическим счетам складывается из двух составляющих: 1) процентов, начисляемых банком на сумму вклада (ставки по вкладам в драгоценные металлы практически эквивалентны ставкам по депозитам в долларах США и евро); 2) увеличения стоимости металла на мировом рынке. Снять сбережения с "металлического" счета можно в виде золотого слитка или в денежном эквиваленте. За выдачу драгоценных металлов (слитков) клиент уплачивает банку вознаграждение согласно утвержденным тарифам комиссионного вознаграждения банка. Слитки следует оберегать от физических повреждений. Если слиток будет поцарапан, то при обратном выкупе банк может потребовать дисконт - скидку к рыночной цене.
Данные по переоценке драгоценных металлов в бухучете показываются на счетах учета доходов/расходов развернуто, а в налоговом — в виде сальдо между доходами и расходами. Однако данные для налогового учета можно получать напрямую из бухгалтерского — без ведения отдельных налоговых регистров.
|
Доходы физических лиц от продажи числящихся на их ОМС(обезличенные металлические счета) драгоценных металлов, а также процентные доходы по ОМС облагаются НДФЛ по общей ставке 13%.
|
Банк не является налоговым агентом по НДФЛ при выплате доходов от продажи числящихся на ОМС драгоценных металлов, но является таковым в случае выплаты физлицу процентного дохода по ОМС. Но при начислении процентов в драгметалле не происходит выплаты дохода, и банк уведомляет об этом налоговые органы.
|
После письменного сообщения банком в установленный срок налогоплательщику и налоговому органу о невозможности удержать НДФЛ с процентов по ОМС, начисленных в драгметалле, его обязанность налогового агента по НДФЛ прекращается.
|
Операции банка по реализации драгоценных металлов в слитках клиентам по ОМС и металлическим счетам ответственного хранения клиентов без изъятия слитков из хранилища не облагаются НДС, а в случае изъятия из хранилища — облагаются.
|
Закон о драгоценных металлах предписывает при осуществлении разрешенных законодательством сделок с драгоценными металлами производить их оплату с учетом цен мирового рынка.
|
Налоговые органы в деле против экспортера серебра выиграли судебный спор в ВАС РФ, доказав, что отклонение от мировой рыночной цены поставок от 31 до 45% занизило прибыль компании и что доначисление налога на прибыль по правилам ст. 40 НК РФ правомерно.
|
В нарушение Закона о драгоценных металлах хозяйственное общество заключило в 2004 г. экспортный контракт, предполагающий пролонгацию на тех же условиях и в дальнейшем позволяющий поставку серебра по ценам ниже мировых.
|
Общество доказывало в суде, что хотя серебро и было реализовано по ценам ниже мировых, однако цена реализации была выше себестоимости, поэтому ссылки налогового органа на невыгодность сделок и перемещение части налоговой базы за пределы РФ неверны.
|
Анализ вопросов банков Минфину России по налогообложению драгоценных металлов показал, что наибольшее их количество связано с операциями, отражаемыми на обезличенных металлических счетах, и это связано с тем, что налогообложение операций по ОМС четко в НК РФ не прописано, как следствие возможны разночтения и высок риск споров банков с налоговыми органами. Особо пристальному контролю со стороны налоговых органов подвергаются внешнеторговые контракты, а также договоры со взаимозависимыми лицами. |