9.3. Собственные и регулирующие доходы бюджетов
Выделяют следующие доходы бюджетов:
собственные;
регулирующие.
К собственным доходам бюджетов относятся:
налоговые
и неналоговые доходы, зачисляемые в
бюджеты в соответствии с бюджетным
законодательством РФ и законодательством
о налогах и сборах;
доходы,
полученные бюджетами в виде безвозмездных
и безвозвратных перечислений, за
исключением субвенций из Федерального
фонда компенсаций и (или) региональных
фондов компенсаций.
К регулирующим доходам бюджета относятся:
федеральные
и региональные налоги и иные платежи,
по которым устанавливаются нормативы
отчислений (в процентах) в бюджеты
субъектов РФ или местные бюджеты на
очередной финансовый год, а также на
долговременной основе (не менее чем 3
года) по разным видам таких доходов.
К безвозмездным и безвозвратным перечислениям относятся перечисления в виде:
финансовой
помощи из бюджетов других уровней в
форме дотаций и субсидий;
субвенций
из Федерального фонда компенсаций и
(или) из региональных фондов компенсаций;
субвенций
из местных бюджетов бюджетам других
уровней;
безвозмездных
и безвозвратных перечислений из бюджетов
государственных и (или) территориальных
государственных внебюджетных фондов;
безвозмездных
и безвозвратных перечислений от
физических лиц и юридических лиц,
международных организаций и правительств
иностранных государств, в том числе
добровольных пожертвований.
Дотации — бюджетные средства, выделяемые бюджету другого уровня на безвозмездной и безвозвратной основе для покрытия текущих расходов. Эта форма была основной до 1994 года. Трансферт (нормативно-долевая дотация) — сумма, выделяемая без указания конкретной цели на безвозвратной и безвозмездной основе в порядке бюджетного регулирования из Фонда финансовой поддержки регионов или Фонда финансовой поддержки муниципальных образований, создаваемых соответственно в Федеральном бюджете или в бюджетах субъектов Федерации.
Методика расчета нормативно-долевой дотации направлена на осуществление горизонтального выравнивания бюджетных доходов территорий на душу населения и оказание им финансовой помощи по единым для всех правилам.
Субвенция — бюджетные средства, предоставляемые бюджету другого уровня бюджетной системы РФ или юридическому лицу на безвозмездной и безвозвратной основе на осуществление целевых расходов. Субвенция выдается на определенный срок, в случае неизрасходования ее в установленный срок или расходования не по назначению, суммы субвенции подлежат возврату в бюджет, из которого она была получена.
Субсидия — бюджетные средства, предоставляемые бюджету другого уровня бюджетной системы РФ, физическому или юридическому лицу на условиях долевого финансирования целевых расходов.
Эти методы несовершенны, лишены стимулирующих свойств и создают у административно-территориальных образований иждивенческое настроение. Как способ наделения территориальных бюджетов необходимыми средствами их исключить нельзя, т.к. это приведет к многократным кассовым разрывам и необходимости обращения за ссудой в вышестоящий бюджет.
Бюджетный кредит — форма финансирования бюджетных расходов, которая предусматривает предоставление средств юридическим лицам или другому бюджету на возвратной и возмездной основах.
Бюджетные компенсации — суммы, утверждаемые и передаваемые из бюджета одного уровня в другой для возмещения выпадающих доходов или покрытия дополнительных расходов, вызванных решениями органов власти другого уровня. Финансовая помощь не является собственным доходом соответствующего бюджета, бюджета государственного внебюджетного фонда.
Как установлено БК РФ, в доходах бюджетов могут быть частично централизованы доходы, зачисляемые в бюджеты других уровней бюджетной системы РФ для целевого финансирования централизованных мероприятий, а также безвозмездные перечисления. Эта норма вызывает справедливую критику, поскольку фактически ущемляются права субъектов РФ и муниципальных образований, так как в любой момент вышестоящими органами власти может быть принято решение о централизации части их доходов.
В Бюджетном Кодексе РФ определено, что при распределении налоговых доходов по уровням бюджетной системы налоговые доходы бюджетов субъектов РФ должны составлять не менее 50% от суммы доходов консолидированного бюджета.
Вопросы централизации/децентрализации доходов бюджетов всегда носят острый политический характер. Например, после объединения Западной и Восточной Германии вследствие роста неравенства между землями около 73,0% налоговых доходов взимаются на уровне федерации, а объем переданной финансовой помощи из федерального бюджета составляет более 20% доходов земель. Напротив, в Канаде, где из 12 субъектов федерации только два характеризуются существенно меньшей бюджетной обеспеченностью, в федеральный бюджет взимается только 48,2 % налоговых доходов, объем финансовой помощи составляет около 15 % доходов субъектов федерации. При этом и в Германии, и в Канаде достигаются основные цели межбюджетного регулирования — происходит желаемое выравнивание бюджетной обеспеченности субъектов федерации, т.е. конечным потребителям предоставляется относительно равный доступ к бюджетным услугам. В каждой стране индивидуально подбирается необходимый уровень централизации, что обусловлено целым спектром факторов экономического и политического характера.
Контрольные вопросы для самопроверки
1. Охарактеризуйте сущность доходов бюджета.
2. Какие доходы составляют определяющий удельный вес в структуре доходов федерального, территориальных и местных бюджетов?
3. Перечислите состав неналоговых доходов бюджетов.
4. Перечислите собственные доходы бюджетов?
5. В каком нормативном акте устанавливаются пропорции распределения регулирующих доходов между федеральным бюджетом и бюджетами субъектов РФ?
Литература
1. Николаева Т.П. Бюджетная система РФ. Учебно-методический комплекс. — М.: Изд. центр ЕАОИ. 2008. — 234 с.
2. Дементьев, Д. В. Бюджетная система РФ: учебное пособие для вузов; рекомендовано методсоветом по направлению/ Д. В. Дементьев, В. А. Щербаков. — 2-е изд., стер.. — М.: КноРус, 2009.
3. Финансы: учебник для вузов; рекомендовано Мин. образования/ Г. Б. Поляк [и др.] ; ред. Г. Б. Поляк. — 3-е изд.. — М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2009. — 703 с.
4. Финансы, денежное обращение, кредит: учебник для вузов: рекомендовано методсоветом по направлению/ С. С. Артемьева [и др.]; Мордовск. гос. ун-т. — 2-е изд. — М.: Академический Проект: Фонд "Мир", 2009.