3.Расчет издержек производства и обращения

3.1 Расчет издержек производства и обращения по статьям расходов

Статья 1. Расходы по транспортировке товаров, продуктов и сырья

Расходы по транспортировке товаров, продуктов и сырья составляет 0,05% от товарооборота – 15.68 тыс. руб.

Статья 2. Расходы на оплату труда

Расчет фонда оплаты труда рабочих производится на основе табл.8.

Таблица 8-Расчет фонда оплаты труда рабочих

Виды продукции	Часовая тарифная ставка, руб.	Отработанное время, час.	За день, руб.	За месяц, руб.
Повар 3 разряда	70	14	700	20000
Повар 3 разряда	70	14	700	20000
Повар 4 разряда	85	14	950	25000
Повар 4 разряда	85	14	950	25000
Итого (тарифный фонд заработной платы бригады за месяц)					90000

Далее рассчитывается годовой фонд оплаты труда рабочих.

Данные расчетов представить в таблице 9.

Таблица 9-Расчет фонда оплаты труда рабочих

Вид оплаты	Сумма, тыс.руб
Фонд повременной оплаты труда	434,0
Доплаты	58,08
Дополнительная заработанная плата	28,72
Выплаты, обусловленные районным регулированием оплаты труда	46,8
Надбавки за непрерывный стаж работы в районах Сибири	80,2
Годовой фонд оплаты труда рабочих	397,8

Расчет фонда оплаты труда других категорий ППП

Годовой фонд оплаты остальных работников (руководителей, рабочих-повременщиков, других категорий промышленно-производственного персонала) определяется на основе среднемесячной заработной платы, выплат по районным коэффициентам и надбавок за стаж работы.

Расчет годового фонда оплаты труда представить в таблице 10.

Таблица 10 - Расчет годового фонда оплаты труда

Персонал	Численность, чел	Среднегодовая плата с учетом надбавок, тыс.руб	Фонд оплаты труда, тыс.руб
1	2	3	4
Административно-управленческий персонал: - директор -заведующий производством	2 1 1	450 400	450 400
Рабочие: - повара - бармен - официанты - мойщики посуды - уборщики	20 6 2 4 2 2	350 325 300 200 200	350 325 300 200 200
Специалисты: - бухгалтер	1	300	300
ИТОГО	22		2525

Общий фонд оплаты труда всего персонала предприятия за год (статья 2) определяется как сумма годового фонда оплаты рабочих и годового фонда оплаты остальных работников предприятия.

Таблица 11-Общий фонд оплаты труда всего персонала предприятия за год

Вид оплаты	Сумма, тыс.руб
Фонд оплаты труда рабочих	434
Фонд оплаты труда других категорий ППП	724,8
Общий фонд оплаты труда всего персонала	958,8

Статья 4. Расходы на аренду и содержание зданий, сооружений, помещений, оборудования и инвентаря

Стоимость электроэнергии, потребленной на освещение, рассчитывается на основе нормы потребления электроэнергии на освещение в расчете на 1 кв.м., средней продолжительности освещения, тарифа и размера площади помещения:

Сэо=Но*Т*Тэ*S*Фв, (3)

где Но – норма потребления электроэнергии на освещение (15-20 Вт на 1 кв.м);

Т- средняя продолжительность освещения (можно принять в размере 12 часов в сутки от календарного фонда времени);

Тэ – тариф на энергоносители, руб.

S– площадь помещения, кв.м.

Фв - фонд времени, сутки.

Сэо=0,015*12*4,82*2040*353=624 776,112тыс. руб. в год.

Расходы на отопление рассчитываются по формуле:

Рот=Q* Тт, (4)

где Q– годовой расход теплоты на отопление, Вт;

Тт – тариф на энергоносители, руб.

Годовой расход теплоты на отопление рассчитывается по формуле:

Q=q*V*(tв-tср)*24*n, (5)

где q– удельная тепловая характеристика, принятая приtн=-30°C, Вт/м³°С

V-объем здания по наружным обмерам, м³

tв – расчетная температура внутреннего воздуха помещения, °C

tср – расчетная температура наружного воздуха для проектирования, °C

n– продолжительность отопительного периода.

Q=0,43*2170*(18+30)*24*280=102,223 кВт

Рот=102,223*4,2=429,3366 тыс. руб.

Расходы на водоснабжение и канализацию определяются исходя из норм расхода воды, характера водопотребления, наименования потребителей и действующих тарифов.

Таблица 14 – Расчет расхода воды

Характер водопотребления и наименование потребителей	Единица измерения	Кол-во	Норма расхода воды на единицу, л/ч		Расход воды, л/ч		Расход воды в месяц, л			Расход воды в год, тыс. л
			хол	гор	хол	гор	хол	гор	хол		гор
Производственные нужды
Приготовление пищи	блюдо	470	10	2	4700	940	141000	28200	1692,00		33840
Хозяйственно-бытовые нужды персонала
Питьевые и санитарно-гигиенические нужды	работник	10	8	3	80	30	2400	930	847,2		328,29
Санитарно-гигиенические нужды посетителей
Смывные бочки унитазов	Бачок	2	150	-	300	-	9000	-	108,000		-
ИТОГО									2160847,2		278168

Расчет расходов на водоснабжение и канализацию сведен в таблицу 15.

Таблица 15 – Расчет расхода на водоснабжение и канализацию

Характер водопотребления и наименование потребителей	Расход воды в год, л		Тариф за 1 л,руб.			Расход воды в год, руб.
	хол	гор	Хол	гор
Производственные нужды
Приготовление пищи	1692000	33840	0,06	0,12	105580,8
Хозяйственно-бытовые нужды персонала
Питьевые и санитарно-гигиенические нужды	847,2	328,29	0,06	0,12	90,2268
Санитарно-гигиенические нужды посетителей
Умывальники	360000	144000	0,06	0,12	38880,0
Смывные бочки унитазов	108000	-	0,06		6480,0
ИТОГО	2160847,2	178168,2			251031

Расходы на клеймение приборов, вывоз мусора и снега, уборка территории, противопожарные мероприятия принимаются согласно договорам с соответствующими организациями, 10 тыс.руб. в год.

Статья 5. Амортизация основных средств

Все данные по вновь вводимому технологическому оборудованию представлены в таблицу 16.

Таблица 16 – Перечень технологического и торгового оборудования

	Наименование оборудования	Количество единиц		Цена 1 единицы оборудования, тыс.руб		Общая стоимость, тыс.руб
	1	2		3		4
	Холодильный шкаф	4		30		120
	Плита электрическая	1		60		60
	Электрокофеварка	1		9		9
	Водонагреватель	1		20		20
	Весы электронные	2		8		16
	Стол производственный СОП-8\6БН	3		8		24
	Стол производственный РПС-10\6БН	1		8		8
Стол производственный -12\6 БН			2		8		16
Стол производственный СП-450			1		8		8
Стол производственный РПС-8\6-430			1		8		8
Стол для сбора остатков пищи РПСО-10\6			1		10		10
Ванна моечная -2\530			3		15		45
Ванна моечная со столом ВМС – 1060\530			1		11		11
Ванна моечная 3-секционая ВМПЗ-600			1		20		20
Раковина производственная			6		4		24
Стол-тумба СТД 10/6Н			1		10		10
Шкаф для хранения посуды и столовых приборов ШД-12\6Н			1		18		18
Стеллаж для тарелок СКТК-4			1		11		11
Стеллаж кухонный с сушкой СК-10\6Н			1		13		13
Стеллаж производственный стационарный СПС_2			2		12		24
Ларь для овощей ЛО-2			1		6		6
Ларь для сухих продуктов ЛС-2			1		6		6
Подтоварник металлический ПТ-2			2		7		14
Стол на 4 персоны			20		12		60
Стол на 3 персоны			1		10		10
Стул			80		1,5		45
Барная стойка			1		35		35
ККМ			1		32		32
ИТОГО:							722,0

Необходимо учесть расходы, связанные с доставкой и монтажом оборудования. Эти расходы можно взять укрупнено, 10% от цены – 72,2 тыс.руб.

Расчет капитальных вложений приведен в таблице 17.

Таблица 17 – Расчет капитальных вложений

Основные фонды	Стоимость, тыс.руб.
Стоимость технологического и торгового оборудования	794,2
Прочее	72,2
Итого	866,4

К прочему можно отнести приобретение посуды, инвентаря и т.д. принять 10 % от величины капитальных вложений.

Износ основных фондов возмещается путем постепенного включения их стоимости в издержки производства на протяжении срока функционирования основных фондов.

Амортизация – процесс перенесения по частям стоимости основных фондов на готовую продукцию.

Амортизационные отчисления – денежные средства, накапливаемые предприятием за срок службы основных фондов для их полного восстановления. Амортизационные отчисления используются строго по целевому назначению.

Амортизационные отчисления рассчитываются по группам основных фондов (здания и сооружения, машины и оборудование, другие фонды) путем перемножения среднегодовой стоимости фондов на соответствующую норму амортизации. Норму амортизационных отчислений можно рассчитать на основе линейного метода, при использовании которого норма амортизации определяется по формуле:

На=(1/п)*100, (6)

где На - норма амортизации, %

п- срок полезного использования амортизируемого имущества, выраженный в месяцах.

В расчетах принято следующие группы и сроки полезного использования основных производственных фондов табл.18.

Таблица 18 – Группы и сроки полезного использования ОПФ

Виды ОПФ	Группы	Сроки полезного использования
Здания и сооружения	Десятая	Свыше 30 лет
Машины и оборудование	Пятая	От 7 до 10 лет

Для определения нормы амортизационных отчислений использованы данные следующей табл.19.

Таблица 19 – Определение нормы амортизационных отчислений

Виды ОПФ	Сроки амортизации, лет	Годовая норма амортизации, %
Машины и оборудование	7	14,3
	8	12,5
	9	11,1
	10	10,0
Здания и сооружения	30	3,3
	40	2,5
	50	2,0
	60	1,7
	70	1,4
	80	1,25

Расходы на амортизацию основных фондов определяются на основе капитальных затрат и установленных норм амортизации на основе табл.20.

Таблица 20 – Определение суммы амортизационных отчислений

Виды основных средств	Стоимость основных средств, тыс.руб	Норма амортизационных отчислений, %	Сумма амортизационных отчислений, тыс.руб.
1	2	3	4
1.Здание	3000,0	0,1	300
2.Холодильное оборудование: шкафы, витрины, прилавки, ледогенераторы и т.д.	120,0	0,926	111,12
3.Тепловое оборудование: плиты, печи, шкафы, оборудование для мойки посуды и т.д.	108,0	0,926	100,008
4. Оборудование механическое: кипятильники непрерывного действия	36,0	1,19	42,84
5. Оборудование немеханическое	84,0	1,04	87,36
6.Моечное оборудование	100,0	0,83	83,0
7. Прочее торгово-технологическое оборудование: раздаточное оборудование, подтоварники, поддоны, мебель торговых и обеденных залов, кухонь, складов, прилавки.	274,0	1,19	326,06
ИТОГО	3722,0		1050,388

Статья 6. Расходы на ремонт основных средств

В данной статье отражаются затраты на проведение всех видов ремонтов (текущих, средних, капитальных) основных производственных средств.

Затраты по данной статье можно принять 1,5-2% от товарооборота и составляет 200,648 тыс.руб.

Статья 7. Износ санитарной и специальной одежды, столового белья, посуды, приборов, других малоценных и быстроизнашивающихся предметов

В статью включаются затраты по использованию малоценных (стоимостью до 100 ММОТ) и быстроизнашивающихся (сроком службы менее года) предметов и инвентаря, а также расходы на ремонт, стирку, дезинфекцию, починку столового белья, санитарной и специальной одежды, обуви и т.п.

Расчёт стоимости износа спецодежды и фирменной одежды работников предприятия сводится в таблице 21.

Таблица 21 – Расчет стоимости износа спецодежды и фирменной одежды работников предприятия

Работники	Кол-во работников,чел.	Наименование одежды	Срок носки, мес.	Кол-во комплектов			Цена за ед-цу, руб.		Стоимость износа, руб.
				На одного	Общее
1	2	3	4	5	6	7		8
Административно-управленческий персонал	3	Халат Шапочка Фартук	6 4 4	2	6	850 100 500		1500 300 600
Рабочие:	6	Халат Колпак, Фартук, Полотенце Тапочки	4 4 4 4 6	2	12	850 100 500 100 200		3000 600 1200 840 1200
Работники зала	4	Летний Костюм, Зимний Костюм.	6 6	2	8	700 800		4800 5600
Кухонные рабочие	2	Куртка Фартук Шапочка	4 6 6	2	4	600 300 100		2400 400 200
ИТОГО								22640

Износ посуды – принять 0,3% к товарообороту, 40,129 тыс.руб., производительного инвентаря, столового белья и мебели – 0,5% к товарообороту – 66,882 тыс.руб.

Статья 8. Расходы на топливо, газ, электроэнергию для производственных нужд

На эту статью относят стоимость электроэнергии, газа, пара и других видов топлива, израсходованных на технологические и иные производственные нужды (приготовление пищи, подогрев воды и т.п.)

Расчет расхода электроэнергии для производственных нужд сведен в таблицу 22.

Таблица 22 – Расчет расхода электроэнергии для производственных нужд

Наименование оборудования	Кол-во единиц	Мощность в кВт/ч			Время работы в сутки, ч		Расход эл/эн. год, кВт/ч		Тариф за 1 кВт/ч		Расход электроэнергии на год, руб
		Единицы оборудования	всего
1	2	3	4	5		6		7		8
Холодильный шкаф	4	1,21	4,84	24		8760		4,2		36792,0
Плита электрическая	1	16,6	16,6	14		5648				23721,6
Чайник электрический	1	2,4	2,4	4		1412				5930,4
Электрокофеварка	1	2,2	2,2	2		1059				4447,8
Водонагреватель	1	1,5	1,5	16		480				2016,0
Итого						17359				72907,8

Статья 9. Расходы на хранение, подработку, подсортировку и упаковку товаров

В статью включают стоимость материалов, израсходованных на фасовку и упаковку товаров, расходы на содержание холодильного оборудования, плату за услуги сторонних организаций по фасовке, упаковке и хранению товаров, другие расходы на создание условий для хранения товаров.

Затраты по данной статье можно принять 0,01% -0,05% от товарооборота 1,337 тыс. руб.

Статья 10. Расходы на рекламу

На статью относят стоимость печатных рекламных изданий, рекламных мероприятий через средства массовой информации, расходы на наружную рекламу, на оформление витрин, выставок-продаж. Статья нормируемая. Принять 0,52% от товарооборота-69,55 тыс. руб.

Статья 11. Затраты по оплате процентов за пользование займом

Статья включает платежи по процентам за кредиты банкам, по кредитам поставщиков и другие расходы по оплате процентов за пользование займами в порядке, установленном законодательством. Статья нормируемая. Можно принять процент за пользование банковским кредитом в размере 8,25% от суммы кредита-247,5 тыс. руб.

Статья 12. Потери товаров и технологические отходы

На данную статью относят потери продовольственных товаров при перевозках, хранении и продаже в пределах норм естественной убыли, утвержденных в установленном порядке. Утвержденные нормы являются предельными, списание потерь на издержки обращения производится исходя из фактической недостачи товаров, но только в пределах установленных норм. На эту статью относят также и нормируемые отходы, неизбежные при подготовке и реализации продовольственных товаров (обрезки колбас, потери от зачистки масла и т.п.).

На данную статью можно отнести величину, равную 0,2% от товарооборота – 26,75 тыс. руб.

Статья 13. Расходы на тару

В данной статье отражается сумма износа тары-оборудования и расходы на ее ремонт; расходы на перевозку, погрузку и выгрузку порожней тары; разницу в ценах между приемными и сдаточными ценами, а также другие расходы на тару.

В зависимости от особенностей организации производства данную величину принять в размере 0,05-0,8 % от товарооборота – 6,688 тыс. руб.

Статья 14. Прочие расходы

Это комплексная статья, на которой отражаются:

• затраты по уплате налогов, сборов, отчислений в бюджет и в специальные внебюджетные фонды, производимые за счет издержек в соответствии с установленным законодательством порядком.

Представительские расходы включаются в размере, не превышающем 4% от расходов предприятия на оплату труда-38,352 тыс. руб.

Если представительские расходы превышают установленные нормы, то сумма превышения возмещается за счет чистой прибыли предприятия.

• затраты предприятия на подготовку и переподготовку кадров.

Принимаются не более 4% расходов на оплату труда-38,352 тыс. руб.

• затраты на охрану труда и технику безопасности.

Принимаются 0,1% от товарооборота – 13,376 тыс. руб.

• стоимость медикаментов, аптечек – 2,276 тыс. руб.

• плата медицинским учреждениям за медосмотр – 7,5 тыс. руб.

• расходы на приобретение канцелярских принадлежностей – 3,6 тыс. руб.

Принимаем не более 500 рублей в месяц – 13,376 тыс.руб.

• оплата консультаций, аудиторских услуг, вычислительных услуг.

Принимаем 0,5% от товарооборота – 66,88 тыс.руб

• расходы на экспертизу, сертификацию.

Принимаем 2% от товарооборота – 267,53 тыс. руб.

• стоимость одноразовой посуды, приборов, бумажных салфеток – 66,88 тыс. руб.

• оплата услуг связи – 5 тыс.руб.

• платежи по обязательным видам страхования.

Платежи по страхованию имущества рассчитываются исходя из ставки 0,7% со стоимости здания и оборудования на случай стихийного бедствия, 15,42 тыс. руб. и 4% от стоимости имущества на случай кражи – 16,12 тыс. руб.

Страхование ОСАГО в расчетах принимаем 5 тысяч руб.

• оплата вневедомственной охраны – 15 тыс.руб.

• другие расходы.

Остальные расходы определяются по остаточному принципу и принимаются равными 20% от выше рассчитанных расходов по данной статье – 116,747 тыс. руб.

3.2 Составление сметы издержек производства и обращения

Таблица 24 – Смета издержек производства и обращения

Статьи издержек	Сумма, тыс. руб.	Уровень издержек, % (столб.2/товарооборот)*100	Удельный вес, % (столб2*100)/∑ столб.2
1	2	3	4
Транспортные расходы	6,68	0,0499	0,15
Расходы на оплату труда	958,8	7,167	21,78
Отчисления на социальные нужды	312,513	2,336	7,1
Расходы на аренду и содержание зданий, сооружений, помещений, оборудования и инвентаря.	617,7286	4,617	14,03
Амортизация основных средств	1050,388	7,852	23,86
Расходы на ремонт основных средств	200,648	1,499	4,56
Износ санитарной и специальной одежды, столового белья, посуды, приборов, других малоценных и быстроизнашивающихся предметов.	129,651	0,969	2,95
Расходы на топливо, газ, электроэнергию для производственных нужд.	72,907	0,545	1,66
Расходы на хранение, подработку, подсортировку и упаковку товаров.	1,337	0,01	0,03
Расходы на рекламу	69,55	0,519	1,58
Затраты по оплате процентов за пользование займом.	247,5	1,85	5,62
Потери товаров на технологические отходы	26,75	0,199	0,61
Расходы на тару	6,688	0,0499	0,15
Прочие расходы:	700,483	5,236	15,92
затраты по уплате налогов, сборов, отчислений в бюджет и в специальные внебюджетные фонды	22,45	0,167	0,51
представительские расходы	38,352	0,286	0,87
Затраты предприятия на подготовку и переподготовку кадров	38,352	0,286	0,87
затраты на охрану труда и технику безопасности	13,376	0,1	0,3
стоимость медикаментов, аптечек	2,276	0,017	0,05
плата медицинским учреждениям за медосмотр	7,5	0,056	0,17
расходы на приобретение канцелярских принадлежностей	3,6	0,0269	0,082
оплата консультаций, аудиторских услуг, вычислительных услуг	66,88	0,499	1,52
расходы на экспертизу, сертификацию.	267,53	1,999	6,08
стоимость одноразовой посуды, приборов, бумажных салфеток	66,88	0,499	1,52
оплата услуг связи	5,0	0,037	0,11
платежи по обязательным видам страхования	36,54	0,273	0,83
оплата вневедомственной охраны	15,0	0,112	0,34
другие расходы	116,7472	0,872	2,65
ИТОГО	4401,6236	32,9	100