Завдання та методичні рекомендації

Завдання 6

1. Необхідно оцінити власний ризик аудитора та визначити шляхи зменшення ризику, якщо відомо:

• має вищу економічну освіту, працював бухгалтером на виробни­чому підприємстві 6 років, одержав сертифікат аудитора 1 рік тому та проводив аудит на виробничих підприємствах;

• аудит необхідно проводити на торговельному підприємстві, що має значний обсяг робіт.

2. Оцінити ризик внутрішнього контролю. На торговельному підприємстві, що займається оптовою та роздрібною торгівлею, з річним обсягом реалізації:

• роздрібної торгівлі (2 магазини і 4 кіоски) – 12 800 000 грн;

• оптової торгівлі (2 склади) – 46 400 000 грн.

Контроль проводять тільки працівники бухгалтерії.

Відділ внутрішнього аудиту – відсутній.

Головний бухгалтер працює на даному підприємстві 7 років, у т. ч. на даній посаді – 4 роки. 5 бухгалтерів мають стаж від 3 до 7 років, з них 2 особи – без вищої освіти.

У минулому році на підприємстві при проведенні перевірки підрозділами податкової адміністрації виявлено порушення і накладено штраф у розмірі 4 200 грн.

3. Розрахувати аудиторський ризик і вказати шляхи його зменшення. Визначити:

• на які статті балансу необхідно звернути увагу аудитору, що мають найбільший ризик;

• які технічні прийоми аудиту необхідно застосувати до кожної статті балансу, що є найбільш важливими і має місце на них значний ризик.

При складанні програми зі зменшення ризику необхідно вико­ристати наступні технічні прийоми: порівняння даних, інвентаризація, контрольна закупка, фізичний огляд, спостереження, письмове та усне опитування, вивчення та аналіз з первинних документів, аналіз, арифметичний контроль, тестування, одержання інформації на підпри­ємстві та від третіх осіб.

Програму зменшення ризику необхідно розробити за формою, поданою в табл. 5.

Таблиця 5

Програма зниження ризику при проведенні аудиту

Назва статті балансу	Технічні прийоми аудиту	Розмір аудиторського ризику	Джерела аудиту	Примітки

4. Обговорення МСА 400 Оцінка ризиків і внутрішній контроль. Вивчення складових стандарту.

Теми рефератів

1. Міжнародні стандарти аудиту про методи визначення та оцінку аудиторського ризику.

2. Методики визначення аудиторського ризику і шляхи його зменшення з точки зору різних авторів.

3. Оцінка аудиторського ризику та її уточнення в процесі аудиту.

4. Виявлення зон з високим рівнем ризику в процесі аудиту.

5. Оцінка ризиків і внутрішній контроль (МСА 400).

ТЕМА 7. АУДИТОРСЬКІ ДОКАЗИ

Мета: навчитись отримувати аудиторські докази (свідчення), які відповідають вимогам; уяснити поняття робочих документів аудитора, вивчити методику їх складання та використання в аудиторській практиці; навчитися складати аудиторські звіти та аудиторські висновки різних видів.

Література: 1; 5; 7; 8; 13; 14; 15; 21; 23; 25; 27; 28.

Питання для вивчення та обговорення

1. Аудиторські докази (свідчення), їх види та методика одержання.

2. Вимоги до аудиторських доказів.

3. Джерела одержання аудиторських доказів.

4. Прямі та непрямі докази.

5. Використання аудиторських доказів при аудиті.

6. Тести на відповідність та процедури по суті.

Завдання та методичні рекомендації

Завдання 7

1. Скласти перелік питань для перевірки знань працівників внутріш­нього контролю.

2. Скласти план щодо оцінки фінансової звітності підприємства.

3. Розробити схему отримання зовнішніх і внутрішніх аудитор­ських доказів.

4. Вказати перелік методів аудиту, які використовуються ауди­торами в процесі збору аудиторських доказів. Згрупувати їх за різними групами у таблиці довільної форми.

Теми рефератів

1. МСА 510. Перша аудиторська перевірка – початкове сальдо.

2. МСА 500 Аудиторські докази.

3. МСА 501 Аудиторські докази, додатковий розгляд особливих статей.

4. МСА 520 Аналітичні процедури.

5. МСА 530 Аудиторська вибірка та інщі процедури вибіркової перевірки.

6. Методика отримання аудиторських доказів, їх застосування на практиці.

ТЕМА 8. АУДИТОРСЬКІ РОБОЧІ ДОКУМЕНТИ

Мета: вивчити структуру робочих документів аудитора і їх види, порядок складання робочих документів, вимоги до них, види і склад робочих документів.

Література: 1; 5; 7; 8; 13; 14; 15; 21; 23; 25; 27; 28.

Питання для вивчення і обговорення

1. Сутність, види, структура робочого документа аудитора.

2. МСА Документація.

3. Робочі документи аудиту, їх класифікація.

4. Вимоги при складанні робочих документів.

5. Організація роботи в аудиторській фірмі, досьє на кожного клієнта.

6. Порядок зберігання робочих документів у аудиторській фірмі.

7. Договір, календарний план, протокол узгодження ціни та інша документація на проведення аудиту.

Завдання та методичні рекомендації

Завдання 8

1. Визначити, які нормативні документи порушено; хто несе персональну відповідальність за ці порушення; які рекомендації необхідно запропонувати з виправлення порушень; які наслідки чекають фірму, які фінансові санкції чекають фірму від даних порушень.

2. Які робочі документи слід оформити аудитору та які докази необхідно одержати з указаних фактів:

У результаті проведення аудиту на ТОВ «Інсервіс», виявлено:

– що на підприємстві нереальна дебіторська заборгованість в сумі 2 380 грн списана за рахунок простроченої кредиторської заборгова­ності, термін погашення якої минув у даному місяці.

Скласти тести для проведення контролю знань із законодавства працівниками бухгалтерії.

Розробити систему кодування для зберігання документації постійної та поточної в аудиторській фірмі.