4.Проверка правильности исчисления и уплаты ндс
Проверка прав опред нал базы по НДС произв при провед камерал и выезд проверок в соотв с Общей и Особ частью НК РБ; Указом През РБ «О совершенств контрольной (надзорной) деят в РБ» №510 от 16 окт. 2009г. и Положением о порядке организации и проведении проверок в рамках этого указа.
Камеральная проверка НДС проводится по месту нах нал органа на основ изучения нал декларации по НДС и (или) иных доку, представлен пл-ом (иным обяз лицом) или получ нал органом в соотв с зак, без выдачи предписания на ее провед.
Проверка правил определ нал базы по НДС м осущ-ся при провед выездных проверок: тематических и комплексных.
Темат проверка прав исчисл НДС пр-ся нал органами для прин реш о возврате суммы превыш нал вычетов над общей суммой начисл НДС. В ходе этой проверки проверяется прав опред нал базы с уч действующего зак-ва.
При провед комплексной проверки 1 из вопросов явл проверка прав опред нал базы по НДС, исп данные регистров бух учета по счетам 90,91,92 (главная книга, журналы-ордера, ведомости, машинограммы).
В соотв с Особен частью НК РБ нал база по НДС определ в завис от особенностей реализации произвед или приобр тов (работ, услуг), имущ прав.
При провед проверки следует обратить внимание на следующие вопросы:
*Состав нал базы для исч НДС — осущ реализация на тер РБ, имели ли место внешнеэк операции.
*Способ принятия выручки в БУ, определенный в уч политике орг-ии:
— факт реализация опред-ся на день отгрузки или по дате предъявл счетов покупатель(учет по отгрузке)-проверке подлежат регистры БУ по сч.62, 90, 91, 92,70
—либо на день зачисления ден ср-в от покуп на счета пл-ка (а при реализации за нал расчет – день поступл нал денег в кассу), но не позднее 60 дней со дня отгрузки тов (выполн работ, оказ услуг)- проверке подлежат регистры синт учета по сч.50,51,52,55,90,91,92,97,70 и их соотв данным аналит учета по обобщению и группировке данных о движении ДЗ, выпискам банка по сч орг-ии, приходным кассовым ордерам, кассовым книгам и др. док по движению ден средств.
*При нал у орг открытых счетов в разных банках подлежит проверке данных по всем счетам, в т.ч. открытых структурным подразд.
*Примен цены в орг (при реализации по своб нал база учит по цене без НДС, при примен фиксир цен – с НДС)
*При наличии отгрузки в РФ и Казахстан —имеет, ли место нал база по отгруж тов по истечении 180 дней при несобл условий получ 0 ставки (нет третьего экземпляра заявления о ввозе товаров в РФ и Казахстана, ден ср не поступили на счета экспортера).
*При реализ тов (работ, услуг), имущ прав за иностр валюту, пересчет ин валюты в бел рубли произв по офиц курсу НБ РБ, устан на момент факт реализ тов (работ, услуг), имущ прав или на дату факт осущ расх, оплаты.
*В нал базу следует включать санкции, получ за нарушение покупателями условий договоров.
*С 2011г. при реализации покупных товаров по цене ниже цены приобретения, продукции ниже с/с, ОС по цене ниже остат стоим— нал базой явл цена реализации.
*При безвозм передаче тов нал база определяется исходя из с/с товаров.
*При наличии операций по ввозу с РФ и Казахстана в нал базу вкл стоим товаров, пересчитанная в бел. рубли по курсу на дату оприходования товаров, и сумма акцизов.