- •Министерство образования российской федерации
- •В.В. Осипов, м.П. Ярцева
- •Введение
- •1.1. Этапы развития налоговой системы России
- •Вопросы для самоконтроля
- •1.2. Понятие налогов и сборов
- •Вопросы для самоконтроля
- •1.3. Необходимость и особенности налогов
- •Вопросы для самоконтроля
- •1.4. Функции налогов
- •Вопросы для самопроверки
- •1.5. Налоговая политика: понятие и сущность
- •Вопросы для самопроверки
- •1.6. Элементы налогообложения
- •Вопросы для самоконтроля
- •Перечислите основные элементы налогообложения?
- •1.7. Классификация налогов и сборов
- •Вопросы для самоконтроля
- •1.8. Субъекты налоговых отношений
- •Вопросы для самоконтроля
- •1.9. Порядок регистрации налогоплательщиков и предоставление налоговой отчетности
- •Вопросы для самоконтроля
- •1.10. Виды налоговых правонарушений и ответственность за их совершение. Процедура обжалования решений налоговых органов
- •Вопросы для самоконтроля
- •Тесты по дисциплине
- •Список рекомендуемой литературы
- •Словарь основных понятий
- •Ответы на тесты
- •Налоги и налогообложение
Вопросы для самоконтроля
1. Перечислите основные направления расходования налоговых поступлений?
2. Объясните разницу между сборами и налогами.
3. Приведите классификацию пошлин.
Тесты
1. Что собой представляет налог?
а) обязательный сбор государства
б) добровольный взнос физических лиц и юридических лиц в казну государства
в) обязательный индивидуальный, безвозмездный взнос государству физических и юридических лиц в целях финансового обеспечения его экономических задач
г) экономическое воплощение существования государства.
2. Какую роль выполняют налоги в государстве?
а) формирование доходов бюджета
б) формирование расходов бюджета
3. Налогообложение-это…
а) наделение юридических и физических лиц определенным кругом обязанностей
б) ограничение права собственности лиц
в) предоставление налогоплательщикам определенных прав
1.3. Необходимость и особенности налогов
Необходимо выделить следующие особенности налогов:
тесная связь налогов с государственной властью, для которой они являются важнейшим источником доходов;
принудительный характер платежей, осуществляемых на основе законодательства;
участие в экономических процессах общества.
Социально-экономическая их сущность, функции и роль определяются экономическим и политическим строением общества, природой и задачами государства.
Налоги как форма изъятия государством части дохода общества обусловлены рядом факторов:
Первый – развитие общественного разделения населения на социальные группы;
Второй – появление самостоятельных субъектов товарно-денежных отношений;
Третий – возникновение государственного аппарата, способного защищать, охранять население от внутренних и внешних врагов.
Необходимость налогов вытекает из функций и задач государства (политических, экономических, социальных) для осуществления которых необходим доход.
Кроме налогов, у государства, по существу, нет иных методов мобилизации доходов в казну. Оно может использовать для покрытия расходов государственные займы, но их необходимо возвращать и уплачивать проценты, что также требует дополнительных поступлений. При особых обстоятельствах власть прибегает к выпуску денег в обращение, однако это связано с тяжелыми экономическими последствиями для страны- инфляцией. В результате главным доходом государства остаются налоги, других более приемлемых источников в условиях рынка оно не изобрело.
В настоящее время бюджеты развитых стран, в том числе и России, состоят из налоговых поступлений на 80-90% (с учетом дорожных налогов).
Собираемость налогов определяется соотношением суммы действительных налоговых поступлений к тому, что хозяйствующие субъекты должны были заплатить по расчетам Министерства финансов РФ (далее Минфин). Есть государства, где собираемость налогов составляет около 90-92% расчетной суммы. В некоторых европейских и латиноамериканских странах этот показатель намного ниже.