- •Содержание
- •Введение
- •1. Исходные данные
- •Исходные данные
- •2. Анализ объема производства и реализации продукции
- •2.1. Анализ динамики объема производства в натуральном и стоимостном выражении
- •Расчет объем производства в стоимостном выражении
- •Показатели динамики за анализируемый период.
- •2.2. Анализ сезонности
- •Анализ сезонности объёма производства индексным методом.
- •2.3. Факторный анализ объема производства в стоимостном выражении
- •Исходные данные
- •Результаты факторного анализа изменения объема производства в стоимостном выражении в 12 периоде по факту в сравнении с планом методом цепных подстановок
- •Результаты факторного анализа изменения объема производства в стоимостном выражении в 12 периоде по факту в сравнении с планом интегральным методом
- •Результаты факторного анализа изменения объема производства в стоимостном выражении в 12 периоде по факту в сравнении с планом логарифмическим методом
- •Сравнение результатов факторного анализа 12 периода от плана разными методами
- •Результаты факторного анализа изменения объема производства в стоимостном выражении в 12 периоде в сравнении с 1 периодом методом цепных подстановок
- •Результаты факторного анализа изменения объема производства в стоимостном выражении в 12 периоде в сравнении с 1 периодом интегральным методом
- •Результаты факторного анализа изменения объема производства в стоимостном выражении в 12 периоде в сравнении с 1 периодом логарифмическим методом
- •Сравнение результатов факторного анализа 12 периода от 1 периода разными методами.
- •3. Анализ затрат и себестоимости продукции
- •3.1. Анализ состава и структуры затрат и себестоимости продукции
- •Деление затрат на электроэнергию на постоянную и переменную часть
- •Постоянные и переменные затраты на производство единицы продукции
- •Постоянные и переменные затраты на производство продукции, тыс. Руб.
- •3.2. Анализ динамики затрат
- •Сравнительный анализ затрат 11 и 12 периодов
- •Содержание расходов на производство единицы продукции
- •Постатейный анализ затрат
- •Исходные данные
- •4.Принятие управленческих решений на основе маржинального анализа затрат и себестоимости продукции
- •4.1. Определение величины маржинального дохода
- •4.2. Определение безубыточного объема продаж, точки закрытия предприятия, порога рентабельности и запаса финансовой прочности
- •4.3. Анализ факторов изменения безубыточного объема продаж и зоны безопасности предприятия
- •4.4. Определение операционного рычага и оценка эффекта операционного рычага
- •Заключение
- •Список использованных источников
Постоянные и переменные затраты на производство продукции, тыс. Руб.
Наименование статьи расходов |
Период | |||||||||||
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
8 |
9 |
10 |
11 |
12 | |
Переменные затраты всего, в т.ч. |
24373,76 |
16027,32 |
7613,80 |
21208,18 |
25286,55 |
19858,72 |
5711,73 |
30503,98 |
29014,09 |
18594,82 |
8964,52 |
25105,19 |
1. Электроэнергия на технологические нужды |
2132,48 |
1588,11 |
659,01 |
2047,25 |
3086,18 |
1382,84 |
639,63 |
2614,43 |
2895,32 |
1226,19 |
577,98 |
2446,40 |
2. Материалы |
20389,12 |
10742,76 |
4470,08 |
14727,94 |
19108,68 |
15088,64 |
3110,60 |
21615,44 |
18390,16 |
13141,03 |
5387,45 |
16235,20 |
3. Заработная плата производственных рабочих сдельная |
1457,92 |
3039,96 |
2260,66 |
3657,35 |
2524,16 |
2872,32 |
1825,16 |
5246,56 |
6094,32 |
3414,08 |
2587,26 |
4931,72 |
4.Отчисления на социальное страхование и обеспечение |
394,24 |
656,50 |
224,05 |
775,64 |
567,53 |
514,92 |
136,34 |
1027,54 |
1634,29 |
813,52 |
411,83 |
1491,87 |
Постоянные затраты всего, в т. ч. |
27518,40 |
25558,98 |
22743,46 |
37396,59 |
28800,48 |
27276,00 |
20918,92 |
47119,94 |
44986,07 |
27354,52 |
17349,99 |
36382,85 |
Затраты на продукт |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
1. Электроэнергия на технологические нужды |
0,00 |
2,05 |
0,07 |
1,64 |
0,00 |
3,08 |
0,00 |
3,01 |
2,02 |
3,88 |
0,12 |
0,00 |
2. Амортизация |
15,92 |
21,82 |
32,38 |
21,79 |
13,97 |
28,06 |
24,95 |
17,50 |
13,12 |
22,24 |
32,11 |
10,82 |
3.Арендная плата за производственные помещения |
11,25 |
14,83 |
33,19 |
18,42 |
12,23 |
21,60 |
34,27 |
13,90 |
8,56 |
26,02 |
38,01 |
9,69 |
4.Заработная плата административно-управленческого персонала с отчислениями |
6,10 |
20,49 |
90,97 |
23,96 |
12,91 |
28,42 |
116,42 |
29,60 |
16,87 |
26,53 |
56,64 |
8,89 |
5.Арендная плата за административные помещения |
0,84 |
4,11 |
6,52 |
3,88 |
0,52 |
4,35 |
7,69 |
3,86 |
4,14 |
5,35 |
8,01 |
2,40 |
6.Заработная плата производственных рабочих повременная |
11,67 |
15,80 |
12,99 |
19,72 |
12,97 |
13,52 |
10,30 |
19,81 |
27,36 |
24,36 |
15,74 |
23,76 |
7.Отчисления на социальное страхование и обеспечение |
4,81 |
7,84 |
10,30 |
9,26 |
5,82 |
7,52 |
9,47 |
9,68 |
11,86 |
12,13 |
11,52 |
9,88 |
Затраты на период |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
1.Электроэнергия на технологические нужды |
0,00 |
602,19 |
8,33 |
620,91 |
0,00 |
788,04 |
0,00 |
1456,01 |
1081,80 |
880,37 |
12,66 |
0,00 |
2. Амортизация |
8660,48 |
6415,08 |
3950,36 |
8258,41 |
6887,21 |
7183,36 |
2569,85 |
8470,00 |
7032,32 |
5048,48 |
3435,77 |
6015,92 |
3.Арендная плата за производственные помещения |
6120,00 |
4360,02 |
4049,18 |
6981,18 |
6029,39 |
5529,60 |
3529,81 |
6727,60 |
4588,16 |
5906,54 |
4067,07 |
5387,64 |
4.Заработная плата административно-управленческого персонала с отчислениями |
3318,40 |
6024,06 |
11098,34 |
9080,84 |
6364,63 |
7275,52 |
11991,26 |
14326,40 |
9042,32 |
6022,31 |
6060,48 |
4942,84 |
5.Арендная плата за административные помещения |
456,96 |
1208,34 |
795,44 |
1470,52 |
256,36 |
1113,60 |
792,07 |
1868,24 |
2219,04 |
1214,45 |
857,07 |
1334,40 |
6.Заработная плата производственных рабочих повременная |
6348,48 |
4645,20 |
1584,78 |
7473,88 |
6394,21 |
3461,12 |
1060,90 |
9588,04 |
14664,96 |
5529,72 |
1684,18 |
13210,56 |
7.Отчисления на социальное страхование и обеспечение |
2614,08 |
2304,08 |
1257,03 |
3510,85 |
2868,68 |
1924,76 |
975,03 |
4683,66 |
6357,47 |
2752,65 |
1232,76 |
5491,49 |
Итого полные производственные затраты |
51892,16 |
41586,30 |
30357,26 |
58604,77 |
54087,03 |
47134,72 |
26630,65 |
77623,92 |
74000,16 |
45949,34 |
26314,51 |
61488,04 |
Можно сделать вывод, что в структуре затрат наибольшая доля приходится на постоянные затраты (от 53% до 76% в зависимости от периода). Такое соотношение негативно влияет на запас финансовой прочности предприятия и уровень предпринимательского риска. Однако в целом за рассматриваемый период не наблюдается значимого повышения доли постоянных затрат в общей структуре затрат. В 1-м периоде их доля составляет 55%, в 12-м – 57%.
В переменных затрат основную долю составляют затраты на материал 1. Следовательно, наибольшее влияние на изменение переменных затрат будет иметь именно эта составляющая. Другая статья затрат, оказывающая большое влияние на общее изменение переменных затрат - сдельная заработная плата производственных рабочих. В первом и пятом периодах наблюдается её большое снижение.
Наибольшую часть постоянных затрат продукт составляют затраты на заработную плату производственных рабочих. Значительную часть постоянных затрат на период составляют затраты на заработную плату административно-управленческого персонала. Предприятию, возможно, необходимо пересмотреть структуру управленческого персонала, что позволит снизить затраты на его содержание.
В целом, можно отметить, что постоянные затраты на продукт подвергаются большим колебаниям, чем постоянные затраты на период. Спад наблюдается в третьем квартале каждого года.
переменные затраты сильнее подвержены изменениям, чем постоянные. Всплески затрат приходятся на первый и последний кварталы каждого года, а спады - на второй и третий кварталы. Это связано с изменением объёма производства, который, в свою очередь, связан с сезонностью.