- •Содержание
- •Введение
- •1. Исходные данные
- •Исходные данные
- •2. Анализ объема производства и реализации продукции
- •2.1. Анализ динамики объема производства в натуральном и стоимостном выражении
- •Расчет объем производства в стоимостном выражении
- •Показатели динамики за анализируемый период.
- •2.2. Анализ сезонности
- •Анализ сезонности объёма производства индексным методом.
- •2.3. Факторный анализ объема производства в стоимостном выражении
- •Исходные данные
- •Результаты факторного анализа изменения объема производства в стоимостном выражении в 12 периоде по факту в сравнении с планом методом цепных подстановок
- •Результаты факторного анализа изменения объема производства в стоимостном выражении в 12 периоде по факту в сравнении с планом интегральным методом
- •Результаты факторного анализа изменения объема производства в стоимостном выражении в 12 периоде по факту в сравнении с планом логарифмическим методом
- •Сравнение результатов факторного анализа 12 периода от плана разными методами
- •Результаты факторного анализа изменения объема производства в стоимостном выражении в 12 периоде в сравнении с 1 периодом методом цепных подстановок
- •Результаты факторного анализа изменения объема производства в стоимостном выражении в 12 периоде в сравнении с 1 периодом интегральным методом
- •Результаты факторного анализа изменения объема производства в стоимостном выражении в 12 периоде в сравнении с 1 периодом логарифмическим методом
- •Сравнение результатов факторного анализа 12 периода от 1 периода разными методами.
- •3. Анализ затрат и себестоимости продукции
- •3.1. Анализ состава и структуры затрат и себестоимости продукции
- •Деление затрат на электроэнергию на постоянную и переменную часть
- •Постоянные и переменные затраты на производство единицы продукции
- •Постоянные и переменные затраты на производство продукции, тыс. Руб.
- •3.2. Анализ динамики затрат
- •Сравнительный анализ затрат 11 и 12 периодов
- •Содержание расходов на производство единицы продукции
- •Постатейный анализ затрат
- •Исходные данные
- •4.Принятие управленческих решений на основе маржинального анализа затрат и себестоимости продукции
- •4.1. Определение величины маржинального дохода
- •4.2. Определение безубыточного объема продаж, точки закрытия предприятия, порога рентабельности и запаса финансовой прочности
- •4.3. Анализ факторов изменения безубыточного объема продаж и зоны безопасности предприятия
- •4.4. Определение операционного рычага и оценка эффекта операционного рычага
- •Заключение
- •Список использованных источников
3.2. Анализ динамики затрат
В таблице 17 представлен анализ структуры динамики изменения постоянных и переменных затрат на производство единицы продукции за рассматриваемый период.
Таблица 17
Сравнительный анализ затрат 11 и 12 периодов
Наименование статьи расходов |
Периоды |
Абсолютное отклонение |
Относительное отклонение% |
Изменение с/с за счет изменения затрат % | ||||
11 |
12 | |||||||
Переменные затраты всего, в т. ч. |
84,10 |
58,89 |
-25,21 |
-29,98 |
-10,22 | |||
1. Электроэнергия на технологические нужды |
4,64 |
4,05 |
-0,59 |
-12,71 |
-0,24 | |||
2. Материалы |
51,66 |
46,99 |
-4,67 |
-9,04 |
-1,89 | |||
3. Заработная плата производственных рабочих сдельная |
23,95 |
6,01 |
-17,94 |
-74,91 |
-7,27 | |||
4.Отчисления на социальное страхование и обеспечение |
3,85 |
1,84 |
-2,01 |
-52,18 |
-0,81 | |||
Постоянные затраты всего, в т. ч. |
11548,70 |
33286,32 |
21737,61 |
188,23 |
124,07 | |||
1. Электроэнергия на технологические нужды |
0,74 |
0,00 |
-0,74 |
-100,00 |
-0,30 | |||
2. Амортизация |
31,49 |
14,37 |
-17,12 |
-54,37 |
-6,94 | |||
3.Арендная плата за производственные помещения |
38,23 |
13,87 |
-24,36 |
-63,72 |
-9,87 | |||
4.Заработная плата административно-управленческого персонала с отчислениями |
56,22 |
6,05 |
-50,17 |
-89,24 |
-20,33 | |||
5.Арендная плата за административные помещения |
7,93 |
0,74 |
-7,19 |
-90,67 |
-2,91 | |||
6.Заработная плата производственных рабочих повременная |
16,37 |
17,59 |
1,22 |
7,45 |
0,49 | |||
7.Отчисления на социальное страхование и обеспечение |
11,68 |
7,25 |
-4,43 |
-37,94 |
-1,80 | |||
Затраты на период |
|
|
|
|
| |||
1. Электроэнергия на технологические нужды |
52,58 |
0,00 |
-52,58 |
-100,00 |
-0,30 | |||
2. Амортизация |
2235,79 |
7989,72 |
5753,93 |
257,36 |
32,84 | |||
3.Арендная плата за производственные помещения |
2714,33 |
7711,72 |
4997,39 |
184,11 |
28,52 | |||
4.Заработная плата административно-управленческого персонала с отчислениями |
3991,62 |
3363,80 |
-627,82 |
-15,73 |
-3,58 | |||
5.Арендная плата за административные помещения |
563,03 |
411,44 |
-151,59 |
-26,92 |
-0,87 | |||
6.Заработная плата производственных рабочих повременная |
1162,27 |
9780,04 |
8617,77 |
741,46 |
49,19 | |||
7.Отчисления на социальное страхование и обеспечение |
829,09 |
4029,60 |
3200,51 |
386,03 |
18,27 | |||
Итого полные производственные затраты на единицу продукции |
246,76 |
118,76 |
-128,00 |
-51,87 |
- | |||
Итого полные производственные затраты |
17519,96 |
66030,56 |
48510,60 |
276,89 |
- |
Изменение себестоимости за счет изменения затрат по отдельным статьям рассчитывается по следующей формуле:
, где
Zj - затраты по j-й статье в себестоимости единицы продукции, руб./ед.;
c0 – базисный уровень себестоимости единицы продукции, руб./ед.,
0 и 1 – отчетный и базисный периоды.
Необходимо провести маржинальный факторный анализ затрат и себестоимости продукции по формулам:
с = VC + FCед, где
VC – переменные затраты на единицу продукции, руб./ед.;
FC – постоянные затраты, руб.;
c – себестоимость единицы продукции, руб./ед.
Факторный анализ по аддитивной модели проводится очень просто: влияние факторов на результат совпадает с изменениями самих факторов. В данном случае, себестоимость единицы продукции в 12-м периоде по сравнению с 11-м периодом снизилась на 138,97 руб., при этом за счёт изменения переменных затрат – на 39,41 руб., а за счёт изменения постоянных затрат – на 75,86 руб.
З = VC*Nед + FC, где
VC – переменные затраты на единицу продукции, руб./ед.;
FC – постоянные затраты, руб.;
N – объем продукции в натуральном выражении, ед;
З – затраты на весь объем продукции, руб.
Проведём факторный анализ методом цепных подстановок:
1) Определим влияние изменения объёма продукции в натуральном выражении на затраты на весь объём продукции:
ЗNед = VC0*Nед1 + FC0 = 83,82*556 + 17363 = 63967 руб.
∆ЗNед = ЗNед – З0 = 63967 – 27671 = 37180 руб.
2) Определим влияние изменения переменных затрат на единицу продукции на затраты на весь объём продукции:
ЗVC = VC1*Nед1 + FC0 = 44,41*556 + 17363 = 44528 руб.
∆ЗNед = ЗVC - ЗNед = 44528 - 63967 = -19439 руб.
3) Определим влияние изменения постоянных затрат на весь объём продукции:
∆ЗFC = З1 – ЗVC = 63967 – 44528 = 17104 руб.
Следовательно, рост затрат обусловлен увеличением постоянных затрат и объёма продукции, а переменные затраты на единицу продукции снизились.
В завершение анализа структуры затрат на производство продукции рассчитываются показатели, приведенные в табл. 18.
Таблица 18