- •Бухгалтерский управленческий учет
- •1. Определение сущности учета затрат на производство
- •2. Методы оценки затрат в системе управленческого учета
- •Плановая годовая сумма косвенных затрат Плановый объем производства в машино-часах
- •3. Современные модели учета затрат на производство и результатов хозяйственной деятельности
- •Порядок построения генерального бюджета.
- •План производства
- •Бюджет прямых затрат на оплату труда
- •Бюджет коммерческих расходов
- •Бюджет общехозяйственных расходов
- •Бюджет денежных средств
- •Методы учета производственных затрат на основе полной себестоимости исчисляемой по общей сумме прошлых затрат. Попроцессный метод.
- •Позаказный метод
- •Попередельный метод
- •Разновидности рыночных систем учета сокращенной себестоимости по методу «директ-костинг»
- •Методы учета стандартных затрат Система «стандарт-кост»
- •Нормативный метод
Бюджет коммерческих расходов
Таблица 7
Статья затрат |
Продукция А |
Продукция Б |
Итого | |||
|
на единицу |
на объем |
на единицу |
на объем |
| |
Переменные затраты | ||||||
Транспортировка |
|
|
|
|
| |
Упаковка |
|
|
|
|
| |
Комиссионные (5% от ст-ти) |
|
|
|
|
| |
Итого переменные затраты |
|
|
|
|
| |
Постоянные затраты | ||||||
Реклама и стимулирование сбыта Фонд оплаты труда отдела маркетинга и сбыта Отчисления Услуги сторонних организаций и прочие расходы Итого постоянные затраты |
| |||||
ИТОГО коммерческие расходы |
|
|
Например, затраты на комиссионные являются переменными и рассчитываются по формуле: Комиссионные = Процент комиссионных *Объем реализации. Затраты на рекламу являются постоянными.
План общехозяйственных затрат отражает затраты на содержание в предстоящем бюджетном периоде обеспечивающей инфраструктуры по предприятию в целом (табл. 8).
Бюджет общехозяйственных расходов
Таблица 8
Статья затрат |
Сумма, руб. |
Амортизация |
|
Фонд оплаты труда |
|
Отчисления |
|
Представительские расходы |
|
Энергозатраты, коммерческие услуги |
|
Услуги сторонних организаций |
|
Налоги в составе себестоимости |
|
Прочие |
|
Итого |
|
Бюджет общехозяйственных (административных) расходов составляют по тому же принципу, что и бюджет общепроизводственных, расходов. Бюджет прибылей и убытков представляет собой прогноз отчета о прибылях и убытках, он аккумулирует в себе информацию из всех других бюджетов: сведения о выручке, переменных и постоянных затратах, а следовательно, позволяет проанализировать, какую прибыль предприятие получит в планируемом периоде (табл.9).
На основании бюджета прибылей и убытков проводят анализ и делают выводы об оптимальности представленной системы бюджетов и необходимости корректировок.
Бюджет прибылей и убытков
Таблица 9
Показатели |
Продукция А |
Продукция Б |
Итого, Руб. |
В % выручке | ||
|
на I шт., руб. |
на объем, руб. |
на 1 шт., руб. |
на объем, руб. |
|
|
Выручка |
|
|
|
|
|
|
НДС |
|
|
|
|
|
|
Выручка без НДС |
|
|
|
|
|
|
Переменные затраты затраты | ||||||
Материалы |
|
|
|
|
|
|
Прямые затраты |
|
|
|
|
|
|
Отчисления на соцнужды |
|
|
|
|
|
|
Переменные коммерческие расходы |
|
|
|
|
|
|
Итого переменные затраты |
|
|
|
|
|
|
Маржинальная прибыль |
|
|
|
|
|
-
Постоянные затраты
затраты
Вспомогательные материалы
*
*
*
Энергозатраты
*
*
*
*
Фонд оплаты труда
*
*
*
*
Отчисления
*
*
*
*
Ремонт, техобслуживание
*
*
*
*
Амортизация
*
*
*
*
Постоянные
коммерческие
расходы
*
*
*
Административные
*
*
*
*
Итого
постоянные затраты
ИТОГО издержки
*
*
*
*
Прибыль
*
*
*
*
Составление финансового бюджета
Цель финансового бюджета - разработать прогнозный баланс предприятия, который является результатом финансовых и нефинансовых операций организации. Он составляется с использованием плана прибылей и убытков, бюджета капитальных вложений и прогноза движения денежных средств.
Бюджет инвестиций (план капитальных затрат) отражает инвестиции, которые предприятию необходимо осуществить в предстоящем бюджетном периоде с указанием их размера и направления использования (табл. 10).
Бюджет капитальных вложений
Таблица 10
Наименование проекта |
Направление инвестиций |
Всего | ||
приобретение оборудования |
работы, выполняемые собственными силами |
услуги сторонних организации | ||
Проект 1 |
|
|
|
|
Проект 2 |
|
|
|
|
------------ |
|
|
|
|
Проект n |
|
|
|
|
Всего |
|
|
|
|
Бюджет движения денежных средств (план денежных потоков) отражает прогнозируемое поступление и выбытие денежных средств и других платежных инструментов в результате хозяйственной деятельности предприятия в предстоящем бюджетном периоде. По сути - это план движения денежных средств по расчетному счету и кассе (табл.11),
При подготовке бюджета движения денежных средств используется информация из рассмотренных выше бюджетов. Например, из плана продаж берется информация о суммах поступления денежных средств от реализации продукции. Из бюджета прямых материальных затрат - информация о суммах выплат, связанных с заготовлением материалов. Из бюджета прямых затрат на оплату труда - информация о суммах выплат по заработной плате и социальным отчислениям