- •Тема 2 - Методика комплексного економічного аналізу
- •Умови, які необхідно дотримуватися при порівнянні
- •Єдність розрахункових періодів, однорідність
- •Тема 3 – Методика факторного аналізу
- •4 Типи факторних моделей та прийоми моделювання
- •Типи факторних моделей
- •Прийоми моделювання
- •5 Методи факторного аналізу, засновані на прийомі елімінування
- •Метод відносних різниць
- •Метод часткової участі
- •7 Спосіб логарифмування
- •Використання методів факторного аналізу у зворотному аналізі
- •Рішення
- •Рішення
- •Застосування індексного методу у зворотному факторному аналізі
Використання методів факторного аналізу у зворотному аналізі
№ 1
Визначити, як зміниться величина матеріальних витрат на виробництво продукції, якщо при незмінній матеріаломісткості продукції МЕ=10,2 грн/виріб обсяг виробництва зросте на 10 %. Обсяг випуску у базовому періоді складає 1200 одиниць продукції.
Рішення
МВ = МЕ * Q
Q' = Q0 * IQ = 1200 *1,1 = 1320
MBQ = Q * MB0 = (1320-1200)*10,2 = 1224 грн.
Відносна зміна витрат
або 110 %
Витрати зростуть на 1224 грн. або 10 %.
№ 2
Як зміниться фонд оплати праці при незмінній чисельності Ч=1400 осіб, якщо рівень середньої заробітної плати зросте на 45 грн. У базовому періоді середня заробітна плата – 210 грн.
Рішення
ФОП = З/пл *Ч; ФОПЗ/пл = З/пл *Ч0 = 45 * 1400 = 63 тис. грн.
, або 121,4 %
зростання ФОП на 63 тис. грн., або на 21,4%.
Застосування індексного методу у зворотному факторному аналізі
№
Визначити відносну зміну матеріальних витрат, якщо:
МЕ = 10 % ІМЗ= ІМЕ* ІV
Q= 20 % IМЗ= (1 + 0,1) * (1 + 0,2) = 1,32.
№
Визначити відносну зміну ФОП, якшо:
З/пл = 25 % ІФОП= ІЧ*ІЗ/пл= 1,25 * 0,8 = 1
Ч = 20 %.
№
Визначити відносну та абсолютну зміну собівартості, якщо:
Стаття витрат планІфакт
МЗ 50 43 1,1 55
ОП 30 25,8 1,2 36
Відрах. 11,25 9,677 1,2 13,5
Аморт. 10 8,6 1,0 10
Пр. 15 12,9 1,2 18
116,25 132,5
С = 132,5 – 116,25 = 16,25
С = 132,5:116,25 = 1,1397 14%.
І = 0,43*1,1+0,258*1,2+0,0967*1,2+0,086*1,0+0,129*1,2 = 1,139
Визначити відносну зміну собівартості, якщо
МЗ 20%МЗ= 55%;
1,2*0,55+1*0,45 = 1,11
Наведемо приклад застосування методу. Необхідно визначити вплив зміни відповідних первинних факторів на рентабельність виробництва за такими вихідними даними:
Таблиця
Найменування показника |
Умовне позначення |
Значення |
Зміна показника | ||
Базовий період |
Фактичний період |
Абсолютна, (+ -) |
Відносна, Тр, % | ||
1. Доходи від реалізації продукції та фінансово-інвестиційної діяльності |
Д |
6020 |
7040 |
1020 |
116,94 |
2. Витрати по виробництву реалізованої продукції з урахуванням адміністративних витрат та витрати фінансово-інвестиційної діяльності |
ЗВ |
2985 |
3620 |
635 |
121,27 |
3. Фінансовий результат від звичайної діяльності |
Пзв |
3035 |
3420 |
385 |
112,68 |
4. Середньорічна вартість основних виробничих фондів |
9243 |
9384 |
+141 |
101,53 | |
5. Середньорічна вартість матеріальних обігових коштів, тис. грн. |
6162 |
6463 |
301 |
104,88 | |
6. Середньорічна вартість виробничих фондів |
15405 |
15847 |
442 |
102,87 | |
7. Рентабельність виробництва, % |
RВ |
19,7 |
21,6 |
41,9 |
109,64 |
Побудуємо аналітичну та графічну моделі аналізу результативного показника.
( )
Застосуємо прийом розширення факторної системи:
( )
( )
Маємо кінцеву модель аналізу:
RВ Пзв Д ЗВ
Рис. Графічна модель рентабельності виробництва
Визначимо вплив зміни середньорічної вартості виробничих фондів на рентабельність виробництва () методом відносних різниць:
Визначимо вплив зміни величини звичайного прибутку на рентабельність виробництва:
Проміжна перевірка:
Визначимо абсолютну зміну складних факторів за рахунок відповідних простих.
Визначимо відносну зміну складних показників за рахунок відповідних простих (коефіцієнт дольової участі):
Визначимо вплив відповідних простих факторів на результативний показник – рентабельність виробництва.
Висновок:Таким чином, зростання рентабельності виробництва було пов'язано з ростом доходів від реалізації продукції та іншої діяльності, за рахунок росту доходів на 16,94 % рентабельність зросла на 6,49 %. Усі інші фактори вплинули на зміну рентабельності негативно. За рахунок зростання витрат від діяльності на 21,27 % рентабельність виробництва знизилась на 4,04%. За рахунок збільшення середньорічної вартості виробничих фондів на 2,87 % рентабельність знизилась на 0,55%, у тому числі за рахунок збільшення вартості основних виробничих фондів – знизилась на 0,175 %, а за рахунок збільшення вартості матеріальних обігових коштів на 0,375%.
Отож керівнику підприємства необхідно визначити за рахунок чого відбувається зростання витрат, а також слідкувати за більш ефективним використанням основних фондів та матеріальних обігових коштів