- •Тема 7. Налог на прибыль организаций 2012
- •Библиографический список
- •1. Плательщики налога
- •2. Объект налогообложения
- •3. Порядок определения доходов и их классификация
- •4. Расходы и их группировка
- •5. Порядок формирования резервов по сомнительным долгам, предстоящих расходов на оплату отпусков, на выплату ежегодного вознаграждения за выслугу лет, предстоящих расходов на ремонт основных средств
- •6. Налоговая база
- •7. Налоговые ставки Размер налоговых ставок по налогу на прибыль определен ст. 284 нк рф.
- •8. Налоговый период. Отчетный период
- •9. Порядок исчисления налога и авансовых платежей
- •Глава 25 нк рф предусматривает два способа определения ежемесячных авансовых платежей.
- •10. Сроки и порядок уплаты налога и налога в виде авансовых платежей. Налоговая декларация
- •11. Особенности исчисления и уплаты налога организациями, имеющими обособленные подразделения
- •12. Порядок признания доходов и расходов с целью налогообложения прибыли
- •Глава 25 нк рф позволяет рассчитывать налогооблагаемую прибыль двумя методами: начисления и кассовым.
- •13. Налоговый учет по налогу на прибыль
- •Библиографический список
- •Библиографический список
- •Уплата ежемесячных авансовых платежей с доплатой (возвратом) налога по итогам квартала, полугодия, 9 месяцев и года
6. Налоговая база
С целью налогообложения налоговой базой признается денежное выражение прибыли, которая определяется как разница между доходами и расходами, учитываемыми в денежной форме (ст. 274 НК РФ).
Доходы, полученные в натуральной форме учитываются исходя из цены сделки с учетом положений ст. 105.3 НК РФ.
При определении налоговой базы прибыль, подлежащая налогообложению, определяется нарастающим итогом с начала налогового периода.
Если в отчетном (налоговом) периоде получен убыток, то в том периоде налоговая база равна 0.
Ст. 283 НК РФ устанавливает порядок переноса убытков на будущее. Налогоплательщик вправе переносить убытки на будущее в течение 10 лет, которые следуют за налоговым периодом, где получен убыток.
Плательщик налога может перенести на текущий налоговый период сумму убытка, полученного в предыдущем налоговом периоде. Убыток, не перенесенный на ближайший следующий год, может быть перенесен целиком или частично на следующий год из последующих девяти лет.
Если убытки получены более чем в одном налоговом периоде, то они переносятся на будущее в той очередности, в которой они понесены.
В соответствии с Федеральным законом от 06.06.2005 № 58-ФЗ с 1 января 2007г. убытки прошлых лет можно включать в расходы текущего налогового периода в полном объеме.
Налогоплательщик обязан хранить документы, подтверждающие размер понесенного убытка в течение всего срока, когда он уменьшает налоговую базу текущего налогового периода на суммы ранее полученных убытков.
Налоговый кодекс устанавливает особенности определения налоговой базы в следующих случаях:
по налогоплательщикам, осуществляющим деятельность, связанную с использованием объектов обслуживающих производств и хозяйств (ст. 275.1 НК РФ);
по доходам, полученным от долевого участия в других организациях (ст. 275 НК РФ);
по доходам участников договора доверительного управления имуществом (ст. 276 НК РФ);
по доходам, полученным от передачи имущества в уставный (складочный) капитал (фонд) организации (ст. 277 НК РФ);
по доходам, полученным участниками договора простого товарищества (ст. 278 НК РФ);
по доходам, полученным участниками консолидированной группы налогоплательщиков (ст. 278.1 НК РФ);
по договорам, полученным участниками договора инвестиционного товарищества (ст. 278.2 НК РФ);
при уступке (переуступке) права требования (ст. 279 НК РФ);
по операциям с ценными бумагами (ст. 280 НК РФ);
по операциям с государственными и муниципальными ценными бумагами (ст. 281 НК РФ);
по сделкам РЕПО с ценными бумагами (ст. 282 НК РФ);
при осуществлении операций займа ценными бумагами (ст.282.1).
по доходам банков (ст.290, 291, 292 НК РФ);
по доходам страховых организаций (ст. 293, 294 НК РФ);
по доходам страховых медицинских организаций – участников обязательного медицинского страхования;
по доходам негосударственных пенсионных фондов (ст. 295, 296 НК РФ);
по доходам профессиональных участников рынка ценных бумаг (ст. 298, 299, 300 НК РФ);
по доходам клиринговых организаций (ст. 299.1 299.2 НК РФ);
по операциям с финансовыми инструментами срочных сделок (ст. 301, 302, 303, 304, 305);
по доходам иностранных организаций (ст. 306, 307, 308, 309, 310 НК РФ).