Министерство образования и науки РФ

Федеральное государственное бюджетное образовательное учреждение

высшего профессионального образования

Псковский государственный университет

Кафедра экономики и финансов

Курсовая работа

По дисциплине «Налоговая система РФ»

На тему «Налоговая нагрузка и особенности её расчёта»

Студент: Соколова Т.А.

Группа 0073-05

Преподаватель: Гусарова В.Н.

Псков

2014

Содержание

Введение 2

Глава 1. Место налоговой нагрузки в налоговой системе Российской Федерации 4

1.1. Понятие и сущность налоговой нагрузки 4

1.2. Взаимосвязь процесса налоговой оптимизации с уровнем налоговой нагрузки 7

Глава 2. Расчёт налоговой нагрузки 10

2.1. Методика расчёта налоговой нагрузки 10

2.2. Проблемы расчёта налоговой нагрузки 14

Таблица 2.2 17

Влияние НДФЛ на финансовый результат компании 17

Таблица 2.3 19

Покрытие выручкой от реализации всех расходов (платежей) предприятия, включая налоги 19

2.3. Налоговая нагрузка на современном этапе 22

Заключение 26

Список литературы 28

Введение

Деятельность любого субъекта хозяйствования начиная с момента его создания, будучи связанная с получением тех или иных материальных благ, обусловлена неизменным стремлением к извлечению максимально возможной прибыли. При этом максимизация экономического результата может быть достигнута как путём увеличения доходов, так и путём сокращения расходов, к числу которых, несомненно, относятся и обязательные платежи в бюджет. Налоговое бремя, таким образом, одним из первых, в числе других экономических факторов, оказывает влияние на организацию и ведение дел участников гражданского оборота. Однако, несмотря на повышенный интерес к вопросам изменения размера и сроков уплаты налоговых платежей, само налоговое бремя хозяйствующих субъектов как правовая категория остаётся почти не изученным.

На сегодняшний день наукой более полно изучена отнюдь не правовая, а экономическая сторона обременения налогоплательщиков государством. Так, в наиболее общих словах налоговое бремя как экономическая категория определяется как отношение общей суммы налогов и сборов, плательщиками которых выступают хозяйствующие субъекты, к объёму валового национального продукта. Однако, несмотря на то, что подобное определение идентифицирует понятие налоговой нагрузки в общегосударственном или региональном масштабе, где вся совокупность экономических агентов выступает как один коллективный плательщик, их главный смысл, как представляется, может быть экстраполирован и на понятие налоговой нагрузки в приложении к отдельному налогоплательщику.

В предельно обобщённом виде все существующие подходы к понятию налоговой нагрузки с экономических позиций можно разделить на две большие группы, одна из которых формируется под воздействием негативного отношения к налоговому бремени, представлений о нём как ингибиторе роста материального благосостояния, а другая – под влиянием позитивного и даже конструктивного отношения к рассматриваемой категории, осознания важности её регулятивной роли в развитии экономических процессов.

Основная цель контрольной работы состоит в исследовании теоретических аспектов налоговой нагрузки, а также определение её роли в налогообложении в Российской Федерации.

В соответствии с данной целью в исследовании были поставлены следующие задачи:

1. Раскрыть понятие налоговой нагрузки.

2. Выявить взаимосвязь налоговой нагрузки и налогового планирования.

3. Определить необходимость прогнозирования налоговой нагрузки.

4. Рассмотреть методику расчёта налоговой нагрузки.

5. Выделить основные проблемы расчёта налоговой нагрузки.

Объектом исследования является понятие «налоговая нагрузка».

Предмет исследования – особенности расчёта налоговой нагрузки.

Практическая значимость заключается в том, что данное исследование поможет лучше разобраться в системе налогообложения и его расчётах.

Глава 1. Место налоговой нагрузки в налоговой системе Российской Федерации

1.1. Понятие и сущность налоговой нагрузки

В анализе хозяйственной деятельности любой организации важную роль играет оценка налоговых обязательств, которая позволяет определить, насколько обременительна существующая налоговая система для экономического субъекта и какую долю ресурсов привлекают на себя платежи в бюджет, то есть определить налоговую нагрузку предприятия.

Налоговая нагрузка — это расчетный суммарный объем денежных средств, подлежащих уплате в виде ввозных таможенных пошлин и взносов в государственные внебюджетные фонды (за исключением взносов в Пенсионный фонд РФ) инвестором, осуществляющим инвестиционный проект [5].

Данное определение применяется при оценке налоговой нагрузки на конкретный инвестиционный проект и имеет ряд недостатков. Первый заключается в том, что при оценке используется лишь количественное значение, абсолютная величина, без учета соотношений с иными показателями финансово-хозяйственной деятельности. Второй недостаток связан с тем, что из расчета исключены отчисления в Пенсионный фонд РФ, хотя на данный момент они составляют существенную долю в расходах предприятия и являются самым большим платежом, начисляемым из фонда оплаты труда.

Таким образом, данное определение для его полноценного применения нуждается в некотором уточнении и корректировке.

Более полное интегральное определение появилось в специальной литературе чуть позднее. В нем под налоговой нагрузкой понимается обобщенная количественная и качественная характеристика влияния обязательных платежей в бюджетную систему Российской Федерации на финансовое положение предприятий-налогоплательщиков [11]. Зачастую с налоговой нагрузкой отождествляется налоговое бремя. Данный термин характеризует влияние налоговой системы с несколько иной стороны.

Налоговое бремя (налоговая нагрузка):

1) мера, степень, уровень экономических ограничений, создаваемых отчислением средств на уплату налогов, отвлечением их от других возможных направлений использования. Величина налогового бремени зависит, прежде всего, от видов налогов и налоговых ставок. Количественно налоговая нагрузка может быть измерена отношением общей суммы налоговых изъятий за определенный период к сумме доходов субъекта налогообложения за тот же период. Распределение налогового бремени между налогоплательщиками опирается на два принципа:

а) увязка налога с получаемыми за счет него благами, например налог с владельцев транспортных средств. Такой подход весьма ограничен, так как отдельные виды государственных расходов (скажем, пособие по безработице) невозможно переложить на пользователей;

б) принцип платежеспособности, согласно которому чем выше доходы лица, чем больше у него способность платить, тем более высоким должен быть налог, которым облагается лицо;

2) в широком смысле слова - бремя, налагаемое любым платежом.

В результате можно определить две основные характеристики налоговой нагрузки [9]:

1. Количественная сторона, выражающаяся в величине денежных средств, подлежащих к уплате в бюджет и внебюджетные фонды за определённый период.

2. Качественная сторона, показывающая соотношение между обязательными платежами и результатами финансово-хозяйственной деятельности организации, а также её имущественным состоянием.

Организации должны рассчитывать налоговую нагрузку, чтобы понять, насколько их деятельность и уплата налогов привлекают внимание налоговых органов, которые могут принять решение о проведении выездной налоговой проверки.

Определение уровня налоговой нагрузки является достаточно важной  задачей. В ходе своей деятельности определяет для себя ряд показателей, которые считает наиболее оптимальными с учётом особенностей своей деятельности и иных факторов, и использует их для определения уровня налоговой нагрузки. Полученные данные организация изучает в течении нескольких периодов и не просто принимает к сведению, а решает для себя вопрос о необходимости осуществления мер по налоговой оптимизации.