учет имущества банка

По лицевому счету "На складе" учет ведется в количественном и денежном выражениях по каждому виду и сорту материальных ценностей.

На лицевом счете "У подотчетных лиц, в ремонте и переработке" учитываются топливо и смазочные материалы, талоны на них, а также стоимость других материалов, выданных во временное пользование, в переработку, для ремонта или реализации.

По лицевому счету "В эксплуатации" учитываются инструменты, инвентарь, хозяйственные принадлежности и другие находящиеся в эксплуатации средства труда, которые включаются в состав средств в обороте. Перенос их стоимости на затраты банка осуществляется в порядке, установленном учетной политикой банка

всоответствии с законодательством, по кредиту лицевого счета "В эксплуатации"

вкорреспонденции со счетами по учету расходов.

Отражение в учете приобретения материалов:

1)при перечислении средств поставщику в порядке предварительной

оплаты:

перечисление средств поставщику:

Д-т 6530 "Расчеты с поставщиками (подрядчиками)", К-т корреспондентский счет, счет поставщика;

получение и оприходование материальных ценностей: Д-т 5600 "Материалы"

К-т 6530 "Расчеты с поставщиками (подрядчиками)";

2)при оприходовании материалов по авансовому отчету:

выдача денежных средств под отчет:

Д-т 6520 "Расчеты с подотчетными лицами" К-т 1010 "Денежные средства в кассе";

на сумму фактических затрат по приобретению материалов: Д-т 5600 "Материалы"

К-т 6520 "Расчеты с подотчетными лицами".

Основанием для отражения операций по приобретению материалов являются ТТН, счета-фактуры, спецификации, описи, упаковочные ярлыки, поступившие с материалами, а также оформленные в банке работником склада приходные ордера.

Списание материалов на хозяйственные и другие нужды отражается: списание материалов, используемых для ремонта зданий и сооружений:

Д-т 9311 "Расходы на ремонт" К-т 5600 "Материалы";

списание материалов для ремонта вычислительной техники: Д-т 9321 "Расходы на ремонт"

К-т 5600 "Материалы"; списание материалов для ремонта охранной сигнализации:

Д-т 9313 "Расходы по охране и обслуживающему персоналу" К-т 5600 "Материалы";

списание материалов для ремонта систем отопления, энергообеспечения: Д-т 9314 "Расходы на воду, отопление, электроэнергию"

К-т 5600 "Материалы".

Основание для списания – расходное требование на отпуск материалов со склада.

Списание израсходованных материалов производится по ценам фактического приобретения.

При отпуске материалов под отчет, во временное пользование или в переработку их стоимость списывается с лицевого счета "На складе" на лицевой счет "У подотчетных лиц, во временном пользовании, в переработке".

В случае реализации ранее приобретенных материалов в учете составляются следующие бухгалтерские записи:

при получении предварительной оплаты: Дебет счет покупателя

Кредит 6670 "Расчеты с прочими кредиторами"; при отпуске ранее оплаченных материалов:

Дебет 6670 "Расчеты с прочими кредиторами" Кредит 5600 "Материалы".

Если продажа материалов состоялась по цене выше цены их фактического приобретения, то делается дополнительная проводка:

Дебет 6670 "Расчеты с прочими кредиторами" Кредит 8399 "Прочие операционные доходы".

Если реализация материалов произошла с убытком, то разница (отрицательная) между ценой продажи и ценой приобретения относится на расходы банка:

Дебет 9399 "Прочие операционные расходы" Кредит 5600 "Материалы".

4. Инвентаризация имущества банка

Одним из наиболее важных средств контроля за сохранностью имущества банка является инвентаризация, в процессе которой проверяется сохранность ценностей и сличается фактическое их наличие с данными бухгалтерского учета.

Основными задачами инвентаризации являются:

1)установление фактического наличия имущества;

2)контроль за сохранностью основных средств, материальных ценностей путем сопоставления их фактического наличия с данными бухгалтерского учета;

3)проверка условий хранения материальных ценностей.

Вделе обеспечения сохранности материальных ценностей важное значение имеют подбор и расстановка работников, занимающих должности, связанные с материальной ответственностью.

Вцелях усиления ответственности лиц за сохранность вверенных им

материальных ценностей и денежных средств администрация заключает письменные договоры о полной материальной ответственности с работниками, достигшими 18-летнего возраста, занимающими должности или выполняющими работы, непосредственно связанные с хранением, отпуском, перевозкой переданных им ценностей.

Договор составляется по установленной форме в двух экземплярах, подписывается управляющим банка и материально ответственным лицом и скрепляется печатью. Первый экземпляр договора находится у администрации, второй — у работника.

Назначение, увольнение, перевод и перемещение работников, с которыми заключаются или заключены письменные договоры о полной материальной

ответственности, производятся по согласованию с главным бухгалтером (лицом, его замещающим).

Ответственность за своевременное и качественное проведение инвентаризаций несут управляющий и главный бухгалтер банка.

Вцелях обеспечения своевременного и полного проведения инвентаризаций главный бухгалтер должен составить план-график проведения инвентаризаций.

Инвентаризации проводят в обязательном порядке в следующих случаях: при реорганизации банковского учреждения, при ликвидации Банка или филиала (отделения), перед составлением годовой отчетности, при смене управляющего банка,

при смене материально ответственных лиц (на день приема-передачи дел), при установлении фактов хищений, ограблений или злоупотреблений, а

также порчи ценностей, после пожара или стихийных бедствий,

по решению контролирующих, судебных и других уполномоченных на то органов.

Вбанке приказом управляющего создается постоянно действующая инвентаризационная комиссия. В ее обязанности входят подбор лиц для проведения плановых и неплановых инвентаризаций, контроль за их работой и рассмотрение материалов инвентаризации.

Для непосредственного проведения инвентаризации ценностей назначается рабочая инвентаризационная комиссия.

Количественный состав рабочих комиссий устанавливается в зависимости от специфики инвентаризуемых ценностей и объема работ (в комиссии должно быть не менее 3 человек).

Перед началом проведения инвентаризаций членам рабочих инвентаризационных комиссий вручается приказ. В приказе устанавливаются сроки начала и окончания работ по проведению инвентаризаций. Запрещается проводить инвентаризацию ценностей при неполном составе членов инвентаризационной комиссии.

Проверка фактических остатков производится при обязательном участии материально ответственных лиц.

Наличие ценностей при инвентаризации определяется путем обязательного подсчета, взвешивания, обмера.

Результаты инвентаризации оформляются инвентаризационными описями или актом. Никакие помарки и подчистки в инвентаризационных описях и актах не допускаются.

Исправление ошибок производится путем зачеркивания неправильных записей и проставления над ними правильных. Исправления должны быть оговорены и подписаны всеми членами инвентаризационной комиссии и материально ответственным лицом. Незаполненные строки в инвентаризационных описях прочеркиваются.

На каждой странице инвентаризационной описи указывается прописью число порядковых номеров товарно-материальных ценностей и общий итог количества всех ценностей в натуральных показателях, записанных на данной странице, вне зависимости от того, в каких единицах измерения (штуках,

килограммах, метрах и т.д.) эти ценности учитываются. Каждая страница описи подписывается всеми членами инвентаризационной комиссии и материальноответственным лицом.

Вконце инвентаризационной описи комиссия записывает количество порядковых номеров товарно-материальных ценностей и общий итог количества ценностей в натуральных показателях на последней странице и по всей описи в целом.

После составления акта оформляются сличительные ведомости, которые подписываются всеми членами инвентаризационной комиссии и материальноответственными лицами. В них включаются только те материальные ценности, по которым при инвентаризации выявлены отклонения от учетных данных.

По всем недостачам, потерям и излишкам материальных ценностей и денежных средств инвентаризационной комиссией должны быть получены от материально-ответственных лиц письменные объяснения. На основании представленных объяснений и материалов инвентаризации комиссия устанавливает характер и причины выявленных недостач и излишков и в соответствии с этим определяет порядок регулирования разниц между данными инвентаризации и бухгалтерского учета, а свои заключения и предложения фиксирует в протоколе.

Протоколы рабочей инвентаризационной комиссии рассматриваются постоянно действующей инвентаризационной комиссией и утверждаются руководителем организации. Результаты инвентаризации должны быть отражены в учете в течение 10 дней после ее окончания.

Выявленные в ходе инвентаризации неучтенные материальные ценности приходуются по оценочной стоимости, указанной комиссией в акте инвентаризации. При этом составляется следующая запись:

Д-т 55хх, 5600

К-т 8590 «Прочие непредвиденные доходы».

Втом случае, если по результатам инвентаризации выявлены недостачи, то до момента выяснения обстоятельств на их сумму делается запись:

Д-т 6570 К-т 55ХХ, 5600.

Если виновные лица установлены, то сумма недостач или хищений удерживается из ЗП:

Д-т 6610 «Расчеты с персоналом по оплате труда» К-т 6570 «Расчеты с прочими дебиторами».

Погашение недостач путем внесения наличных денег в кассу банка отражается:

Д-т 1010

К-т 6570.

Если виновные лица не установлены, то сумма недостач списывается за счет средств банка:

Д-т 9590 «Прочие непредвиденные расходы» К-т 6570.