2.3 Отложенные налоговые обязательства и отложенный налоговый актив

Отложенный налоговый актив - это часть отложенного налога на прибыль, которая должна уменьшить налог на прибыль в последующих отчетных периодах. Сумму отложенного налогового актива определяют умножением вычитаемой временной разницы на ставку налога на прибыль.

Отложенные налоговые активы отражаются в бухгалтерском учете по всем вычитаемым временным разницам, за исключением временных разниц, по которым существует вероятность того, что они не будут уменьшены или погашены в последующих отчетных периодах.

Отложенные бухгалтерские активы отражаются в бухгалтерском учете на отдельном синтетическом счете 09 «Отложенные налоговые активы».

По дебету счета 09 «Отложенные налоговые активы» в корреспонденции с кредитом счета 68 «Расчеты по налогам сборам» отражается отложенный налоговый актив, увеличивающий величину условного расхода отчетного периода.

По кредиту счета 09 «Отложенные налоговые активы»в корреспонденции с дебетом счета 68 «Расчеты по налогам сборам» отражается уменьшение или полное погашение отложенных налоговых активов в счет уменьшения условного расхода (дохода) отчетного периода.

При выбытии соответствующих активов отложенные налоговые активы по ним также должны списываться.

Отложенные налоговые обязательства - это часть отложенного налога на прибыль, которая должна привести к увеличению налога в последующие отчетные периоды. Они признаются в том отчетном периоде, в котором возникают налогооблагаемые временные разницы.

Величина отложенных налоговых обязательств определяется умножением суммы налогооблагаемых временных разниц, возникших в отчетном периоде, на установленную ставку налога на прибыль.

Для синтетического учета отложенных налоговых обязательств используют счет 77 «Отложенные налоговые обязательства». Возникновение отложенных налоговых обязательств оформляют бухгалтерской записью:

Дебет счета 68 «Расчеты по налогам и сборам», субсчет «Расчеты по налогу на прибыль»

Кредит счета 77 «Отложенные налоговые обязательства»

Аналитический учет отложенных налоговых обязательств осуществляют по видам активов и обязательств. По которым возникла налогооблагаемая временная разница.

По мере уменьшения или полного погашения налогооблагаемых временных разниц в последующих отчетных периодах соответственно уменьшаются или погашаются отложенные налоговые обязательства. По данным операциям дебетуют счет 77 «Отложенные налоговые обязательства» и кредитуют счет 68 «Расчеты по налогам и сборам», субсчет «расчеты по налогу на прибыль».

Отложенное налоговое обязательство при выбытии объекта актива или вида обязательства, по которому оно было начислено, списывается с дебета счета 77 «Отложенные налоговые обязательства» в кредит счета 99 «Прибыли и убытки».

Если некоторые активы, по которым возникли налогооблагаемые временные разницы и отложенные налоговые обязательства, в организацию не поступают, то увеличения налогооблагаемой прибыли в отчетном и последующих отчетных периодах не происходит. Отложенное налоговое обязательство по таким активам списывают на счета 99 «Прибыли и убытки».

синтетический учет прибыль налог

3. Практическая часть

3.1 Задание 1

Какая информация отражается в форме 2 «Отчет о прибылях и убытках»?

Ответ.

В отчете о прибылях и убытках (форма № 2) отражаются финансовые результаты деятельности организации за отчетный период и аналогичный период предыдущего года.

В отчете о прибылях и убытках по форме № 2 должны быть отражены:

·доходы и расходы по обычным видам деятельности;

·прочие доходы и расходы;

·определение финансового результата;

·отражение расчетов по налогу на прибыль;

·расчет чистой прибыли (убытка);

·справочная информация.

Восстановительная стоимость объектов основных средств равна их остаточной стоимости?

Ответ.

Нет, так как остаточная стоимость - это разница между первоначальной стоимостью и начисленной амортизацией, а восстановительная стоимость - это стоимость основных средств в современных условиях, по которой оцениваются основные средства после проведения переоценки.

Какие расходы включаются в состав командировочных расходов?

Помимо оплаты труда в период командирования, работодатель обязан возместить своему работнику расходы, связанные со служебной поездкой. Состав возмещаемых командировочных расходов определен нормами ст. 168 ТК РФ, к ним относятся:

расходы по проезду;

расходы по найму жилого помещения;

дополнительные расходы, связанные с проживанием вне места постоянного жительства (суточные);

иные расходы, произведенные работником с разрешения или ведома работодателя.

Можно ли приходовать поступающие материалы по ценам первых по времени закупок?

Ответ.

Нет, так как материалы приходуются по ценам, указанным в товарно-транспортной накладной или авансовом отчете (в соответствии с тем, от кого поступают материалы).

.2 Тесты

. Состав бухгалтерской отчетности определяется:

а) Законом о бухгалтерском учете, (правильный ответ)

б) Положением по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности,

в) Руководителем организации.

. Начисление износа по переданному в аренду зданию (аренда не основной вид деятельности) отражается в бухгалтерском учете:

Дебет 80 Кредит 02;

Дебет 26 Кредит 02;

Дебет 20 Кредит 02;

Дебет 91 Кредит 02; (правильный ответ)