01 02 04 05

Д	К
17400	-
40 68 510 50 15 60 60	60 55 5 60 25 45
17953	-

Д	К
-	0
55 25	300 75
-	295

Д	К
2300	-
108	0
2408	-

Д	К
-	0
0	90 25
-	115

07 08 10 19

Д	К
3100	-
0	470
2630	-

Д	К
740	-
40 80 68 470 30 10 50 15	40 68 510 50 15
820	-

Д	К
3700	-
185 185 1100 980	10 1400 1100 980
2660	-

Д	К
800	-
12 3 22 1 35 120 196	0
1189	-

20 25 26 43

Д	К
0	-
90 300 595 202 1400 1100 980 19 100	4786
4786 0	4786

Д	К
0	-
25 75	100
100 0	100

Д	К
0	-
20 3 105 36	164
164 0	164

Д	К
2200	-
4786	1760
5226	-

44 45 50 51

Д	К
150	-
0	120
30	-

Д	К
1200	-
0	1200
0	-

Д	К
0	-
730	694 36
0	-

Д	К
1200	-
36 1650 220 8471	80 18 130 170 730 1500 220 1176
7553	-

58 60 62 66

60

Д	К
5900	-
2800	0
8700	-

Д	К
-	2300
80 18 130 220 1176	80 68 12 15 3 108 22 185 185 35 1100 120 980 196
-	3785

Д	К
1900	200
70 1650 2640 8471	1650 8471
4610	200

Д	К
-	2700
0	220
-	2920

67 68 69 70

Д	К
-	4900
0	0
-	4900

Д	К
-	1500
1500	11 10 91 3 33 252 403 1292 348 1446
-	3889

Д	К
-	170
170 20	10 24 202 36
-	252

Д	К
-	730
694 36 10 91 3 33 10 10	30 80 595 105 20 250
-	923

71 73 75 76

Д	К
60	-
0	20 3 1
36	-

Д	К
-	0
10	10 10
-	10

Д	К
60	-
0	40
20	-

Д	К
200	-
0	36
164	-

80 82 83 84

Д	К
-	9900
0	0
-	9900

Д	К
-	1400
0	0
-	1400

Д	К
-	15500
0	0
-	15500

Д	К
-	4200
250	5785
-	9735

90 91 94 96

Д	К
1200 252 1760 403 1292 164 120 7570	1650 2640 8471
12761 0	12761

Д	К
5 45 11 348	70 339
409 0	409

Д	К
10	10
0

Д	К
-	400
80 24	0
-	296

97 98 99

Д	К
190	-
0	19
171	-

Д	К
-	0
0	50
-	50

Д	К
339 1446 5785	7570
7570 0	7570

Оборотная ведомость по синтетическим счетам

за март 2010г.

Счёт	Наименование счёта	Сальдо начальное			Оборот			Сальдо конечное
		Д	К	Д		К	Д		К
01	Основные средства	17400		803		250	17953
02	Амортизация основных средств			80		375			295
04	Нематериальные активы	2300		108			2408
05	Амортизация нематериальных активов					115			115
07	Оборудование к установке	3100				470	2630
08	Вложения во внеоборотные активы	740		763		683	820
10	Материалы	3700		2450		3490	2660
19	НДС по приобретённым ценностям	800		389			1189
20	Основное производство			4786		4786
25	Общепроизводственнные расходы			100		100
26	Общехозяйственные расходы			164		164
43	Готовая продукция	2200		4786		1760	5226
44	Расходы на продажу	150				120	30
45	Товары отгруженные	1200				1200	0
50	Касса			730		730	0
51	Расчётный счёт	1200		10377		4024	7553
58	Финансовые вложения	8700					8700
60	Расчёты с поставщиками и подрядчиками		2300	1624		3109			3785
62	Расчёты с покупателями и заказчиками	1900	200	12831		10121	4610		200
66	Расчёты по краткосрочным кредитам и займам		2700			220			2920
67	Расчёты по долгосрочным кредитам и займам		4900						4900
68	Расчёты по налогам и сборам		1500	1500		3889			3889
69	Расчёты по соц.страхованию и обеспечению		170	190		272			252
70	Расчёты с персоналом по оплате труда		730	887		1080			923
71	Расчёты с подотчётными лицами	60				24	36
73	Расчёты с персоналом по прочим операциям			10		20			10
75	Расчёты с учредителями	60				40	20
76	Расчёты с разными дебиторами и кредиторами	200				36	164
80	Уставный капитал		9900						9900
82	Резервный капитал		1400						1400
83	Добавочный капитал		15500						15500
84	Нераспределённая прибыль		4200	250		5785			9735
90	Продажи			12761		12761
91	Прочие доходы и расходы			409		409
94	Недостачи и потери от порчи ценностей			10		10
96	Резервы предстоящих раходов		400	104					296
97	Расходы будущих периодов	190				19	171
98	Доходы будущих периодов					50			50
99	Прибыли и убытки			7570		7570
Итого		43900	43900	63682		63682	54170		54170

Отчётная форма 1 «Баланс предприятия»

на 01.04. 2010 г.

АКТИВ	Код стр.	На начало года	На конец года
1. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
Нематериальные активы	110	2300	2293
Основные средства	120	17400	17658
Незавершенное строительство	130	3100	2630
Доходные вложения в материальные ценности	135
Долгосрочные финансовые вложения	140	5900	5900
Отложенные налоговые активы	145
Прочие внеоборотные активы	150	740	820
ИТОГО по разделу 1	190	29440	29301
2. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
Запасы	210	7440	8102
в том числе
сырье, материалы и другие аналогичные ценности	211	3700	2660
животные на выращивании и откорме	212
затраты в незавершенном производстве (издержках об­ращения)	213
готовая продукция и товары для перепродажи	214	2200	5226
товары отгруженные	215	1200
расходы будущих периодов	216	190	171
АКТИВ	Код стр.	На начало года	На конец года
прочие запасы и затраты	217	150	30
Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям	220	800	1189
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожи­даются более чем через 12 месяцев после отчетной даты) в том числе	230
покупатели и заказчики	231
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожи­даются в течение 12 месяцев после отчетной даты) в том числе	240	2220	4830
покупатели и заказчики	241	1900	4610
Краткосрочные финансовые вложения	250	2800	2800
Денежные средства	260	1200	7553
Прочие оборотные активы	270
ИТОГО по разделу II	290	14460	24459
Баланс	300	43900	53760
ПАССИВ	Код стр.	На начало года	На конец года
III КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ
Уставной капитал	410	9900	9900
Добавочный капитал	420	15500	15500
Резервный капитал в том числе	430	1400	1400
резервные фонды, образованные в соответствии с за­конодательством	431
резервы, образованные в соответствии с учредитель­ными документами	432	1400	1400
ПАССИВ	Код стр.	На начало года	На конец года
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)	470	4200	9735
ИТОГО по разделу III	490	31000	36535
IV ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
Займы и кредиты	510	4900	4900
Отложенные налоговые обязательства	515
Прочие долгосрочные обязательства	520
ИТОГО по разделу IV	590	4900	4900
V КРАТКОСРОЧНЫЕ ПАССИВЫ
Займы и кредиты	610	2700	2920
Кредиторская задолженность в том числе	620	4900	9059
поставщики и подрядчики	621	2300	3785
перед персоналом организации	624	730	933
задолженность перед госбюджетными фондами	625	170	252
задолженность перед бюджетом	626	1500	3889
прочие кредиторы	628	200	200
Задолженность участникам (учредителям) по выплате доходов	630
Доходы будущих периодов	640		50
Резервы предстоящих расходов и платежей	650	400	296
Прочие краткосрочные пассивы	660
ИТОГО по разделу V	690	8000	12325
Баланс	700	43900	53760

Руководитель Главный бухгалтер

Теоретическая часть

Учёт операций по расчётному счёту

Каждая организация вправе открывать в банках расчетные и другие счета для хранения свободных денежных средств и ведения расчетов. В зависимости от обслуживаемых клиентов могут открываться следующие счета:

- расчетные счета - юридическим лицам различных форм собственности, имеющим самостоятельный баланс

- бюджетные счета - предприятиям, организациям, учреждениям, которым для ведения хозяйственной деятельности выделяются средства из республиканских и местных бюджетов согласно установленным сметам;

- текущие счета - учреждениям и организациям, не занимающимся предпринимательской деятельностью (общественные; религиозные; благотворительные фонды и пр.)

Кроме того, текущие счета или расчетные субсчета могут открываться юридическими лицами своим подразделениям, территориально обособленным магазинам, складам, филиалам. Расчетные (текущие) счета клиентам открываются в национальной и иностранной валюте. Последние открываются любому юридическому лицу для выполнения расчетов по экспортно-импортным операциям или операциям, связанным с дипломатической, торговой и другой деятельностью.

Для учета наличия и движения денежных средств организации, хранящихся в банках, используются активные счета 51 «Расчетные счета» и 55 «Специальные счета в банках». По дебету этих счетов отражаются поступления денежных средств, по кредиту - их списание. Операции по движению денежных средств на счетах организации отражаются в бухгалтерском учете на основании банковских выписок и приложенных к ним денежно-расчетных документов. При зачислении денежных средств на счета организации корреспондирующим счетом по кредиту будет счет, являющийся источником их поступления. При списании денежных средств корреспондирующим счетом по дебету является счет, показывающий, на какие цели выбыли денежные средства предприятия.

На счете 55 учитывают наличие и движение денежных средств в отечественной и зарубежной валютах, находящихся в аккредитивах, чековых книжках, иных платежных документах (кроме векселей), на текущих, особых и специальных счетах, а также движение средств целевого финансирования в той их части, которая подлежит обособленному хранению.

К счету 55 могут быть открыты субсчета:

-«Аккредитивы»;

-«Чековые книжки» и др.

Зачисление денежных средств в аккредитивы отражается по дебету счета 55, субсчет 1, и кредиту счетов 51 «Расчетный счет» и 52 «Валютный счет», 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» и др.

По мере использования аккредитивов их списывают с кредита счета 55 субсчет 1, в дебет счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» или других подобных счетов. Неиспользованные средства в аккредитивах возвращают в организацию на восстановление того счета, с которого они были ранее перечислены, и списывают с кредита счета 55 в дебет счетов 51, 52, 66 или других счетов.

Аналитический учет по субсчету 55-1 ведут по каждому выставленному аккредитиву.

На субсчете 55-2 «Чековые книжки» учитывают движение средств, находящихся в чековых книжках. Порядок осуществления расчетов чеками регулируется банком.

Выданные чековые книжки отражают по дебету счета 55, субсчет 2 и кредиту счетов 51, 52, 66 и других подобных счетов. При использовании чековых книжек соответствующие суммы списывают со счета 55 в дебет счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» или других подобных счетов (согласно выпискам банка). Суммы по чекам выданным, но не оплаченным банком (не предъявленным к оплате), остаются на счете 55-2.

Суммы оставшихся неиспользованных чеков и возвращенных в банк списывают с кредита счета 55, субсчёт 2, в дебет счетов 51, 52, 66 или других счетов.

Аналитический учет по субсчету 55-2 ведут по каждой полученной чековой книжке.

Для открытия расчётного счета в банке предприятие представляет:

• заявление на открытие счета установленной формы (рис. 1);

рис.1

• копии Устава и учредительного договора, заверенного нотариально;

• копию решения о государственной регистрации, также заверенную нотариально или органом, зарегистрировавшим предприятие;

• два экземпляра банковских карточек с образцами подписей и оттиска печати, заверенные нотариально (рис. 2). Право первой подписи принадлежит руководителю и его заместителю, второй — главному бухгалтеру и его заместителю; подписи фиксируются только в присутствии нотариуса;

рис. 2

• справку о постановке на учет в налоговой инспекции, в Пенсионном фонде, статистических органах, Фонде обязательного медицинского страхования.

Все указанные документы представляются юридической службе банка, которая проверяет правильность их заполнения, оформляет договор банковского счета. Для открытия счёта в бухгалтерию главному бухгалтеру банка представляется распоряжение руководства банка об открытии счета с приложением карточки образцов подписей должностных лиц, имеющих право распоряжаться счетом, и отписка печати. В распоряжении указываются владелец счета, номер и дата договора банковского счета, порядок и периодичность выдачи выписок со счета.

В момент открытия счета клиент (согласно заявлению) покупает в банке чековую книжку (денежную и расчётную) на двадцать пять или более чеков. На них проставлен штамп банка, и только такой чек будет принят банком для списания средств со счета клиента (организации). Номера чеков с ___ по ___ на выдачу денежных средств наличными проставляются операционистом в карточке с образцами подписей клиента при каждом факте получения новой книжки.

В настоящее время в соответствии с Положением ЦБ РФ от 03.10.02г. № 2-п «О безналичных расчётах в Российской Федерации» применяются следующие формы безналичных расчетов: а) расчеты платежными поручениями; б) расчёты по аккредитиву; в) расчеты чеками; г) расчеты по инкассо.

Формы безналичных расчетов избираются предприятиями. Банки осуществляют операции по счетам на основании расчетных документов. Расчетный документ представляет собой оформленное в виде документа на бумажном носителе или электронного платежного документа:

- распоряжение плательщика о списании денежных средств со своего счета и их перечислении на счет получателя средств;

-распоряжение получателя средств на списание денежных средств со счета плательщика и перечисление на счет, указанный получателем средств.

При осуществлении безналичных расчетов используются следующие расчетные документы: а) платежные поручения; б) аккредитивы; в) чеки; г) платежные требования; д) инкассовые поручения.

Формы расчетных документов должны соответствовать установленным стандартам и иметь следующие обязательные реквизиты:

• наименование расчетного документа;

• номер документа; число (цифрами), месяц (прописью) и год (цифрами) его выписки;

• наименование банка плательщика;

• наименование плательщика и номер его счета в банке;

• наименование получателя денежных средств и номер его счета и банке;

• наименование банка получателя;

• назначение платежа;

• сумму платежа (цифрами и прописью);

• подписи и оттиск печати на первом экземпляре.

Исправления, помарки и подчистки, а также использование корректирующей жидкости в расчетных документах не допускаются.

Расчетные документы действительны к предъявлению в обслуживающий банк в течение десяти календарных дней, не считая дня их выписки. Расчетные документы предъявляются в банк в количестве экземпляров, необходимом для всех участников расчетов. Все экземпляры расчетного документа должны быть заполнены идентично. Второй и последующие экземпляры расчетных документов могут быть изготовлены с использованием копировальной бумаги, множительной техники или электронно-вычислительных машин. Расчетные документы принимаются банками к исполнению при наличии на первом экземпляре (кроме чеков) двух подписей (первой и второй) лиц, имеющих право подписывать расчетные документы, или одной подписи (при отсутствии в штате организации лица, которому может быть предоставлено право второй подписи) и оттиска печати (кроме чеков), заявленных в карточке с образцами подписей и оттиска печати. По операциям, осуществляемым филиалами, представительствами, отделениями от имени юридического лица, расчетные документы подписываются лицами, уполномоченными этим юридическим лицом. Списание банком денежных средств со счета производится на основании первого экземпляра расчетного документа.

Рассмотрим расчеты с помощью платежных поручений. Платежным поручением является распоряжение владельца счета (плательщика) обслуживающему его банку перевести определенную денежную сумму на счет получателя средств, открытый в этом или другом банке. Платежные поручения принимаются банком независимо от наличия денежных средств на счете плательщика.

При отсутствии или недостаточности денежных средств на счете плательщика, а также если договором банковского счета не определены условия оплаты расчетных документов сверх имеющихся нa счете денежных средств, платежные поручения помещаются в картотеку. При этом на лицевой стороне в правом верхнем углу всех экземпляров платежного поручения проставляется отметка в произвольной форме о помещении в картотеку с указанием даты. Оплата платежных поручений производится по мере поступления средств в очередности, установленной законодательством.

На рис. 3 показана схема расчетов с помощью платежных поручений. Последовательность функционирования данной формы безналичных расчетов следующая.

1. Поставщик в соответствии с договором поставки (купли-продажи) поставляет покупателю материальные ценности или выполняет работы, оказывает услуги. Покупатель сдает в свой банк платежное поручение на оплату за полученные материальные ценности (работы, услуги).

2. Банк покупателя списывает с расчетного счета покупателя сумму денежных средств, указанную в платежном поручении, и направляет платежное поручение банку поставщика для зачисления этой суммы на счет получателя. Плательщику направляется выписка банка о списании с его расчетного счета денежных средств. Банк поставщика зачисляет на расчетный счет поставщика соответствующую сумму.

Рис. 3, Схема расчетов платежными поручениями

Условные обозначения: 1— материальные ценности, работы, услуги; 2 — платежное поручение; 3— платежное поручение; 4— выписка с расчетного счета о списание денежных средств; 5— выписка с расчетного счета о зачислении денежных средств.

Одной из форм, используемых в системе безналичных расчетов, являются расчеты с использованием платежных требований. Платежное требование является расчетным документом, содержащим требование кредитора (получателя средств) по основному договору к должнику (плательщику) об уплате определенной денежной суммы через банк.

Платежные требования применяются при расчетах за поставленные товары, выполненные работы, оказанные услуги. Расчеты посредством платежных требований могут осуществляться с предварительным акцептом (согласием) и без акцепта плательщика.

Без акцепта плательщика расчеты платежными требованиями осуществляются в случаях:

1) установленных законодательством;

2) предусмотренных сторонами по основному договору при условии предоставления банку, обслуживающему плательщика, права на списание денежных средств со счета плательщика без его распоряжения.

В платежном требовании указываются:

• условие оплаты;

• срок для акцепта;

• дата отсылки (вручения) плательщику предусмотренных договором документов в случае, если эти документы были отосланы (вручены) им плательщику;

• наименование товара (выполненных работ, оказанных услуг), номер и дата договора, номера документов, подтверждающих поставку товара (выполнение работ, оказание услуг), дата поставки товара (выполнения работ, оказания услуг), способ поставки товара и другие реквизиты — в поле «Назначение платежа».

На рис. 4 показана схема функционирования системы безналичных расчетов с применением платежных требований.

Рис. 4. Схема расчетов платежными требованиями

Условные обозначения: 1— материальные ценности, работы, услуги; 2 — платежное требование; 3— платежное требование с отгрузочными документами; 4 — платежное требование для акцепта; 5— акцептованное платежное требование; 6 — извещение об оплате покупателем платежного требования; 7 — выписка с расчетного счета о зачислении денежных средств.

Последовательность функционирования данной формы безналичных расчетов следующая:

1. Поставщик отгружает покупателю материальные ценности или выполняет для него работы либо оказывает ему услуги и оформляет в трех экземплярах требование и вместе с отгрузочными документами сдает его в свой банк.

2. Банк поставщика направляет требование банку покупателя, а банк покупателя передает требование плательщику (покупателю).

3. Плательщик должен или акцептовать требование (т.е. согласиться на оплату), либо отказаться от оплаты полностью или частично. Плательщик может отказаться от оплаты в полной сумме в том случае, когда отсутствуют документы, подтверждающие отгрузку (и этом случае требование признается бестоварным), отгружена незаказанная, некачественная или некомплектная продукция; произведена досрочная отгрузка без согласования с покупателем, указаны не согласованные с покупателем цены. Частичный отказ возможен в случае, если часть поставленной продукции оказалась незаказанной либо некачественной или некомплектной либо продукция частично не поставлена, допущена арифметическая ошибка в подсчете сумм. Отказ должен быть сделан в письменном виде по установленной форме. В этом случае требование вместе с отгрузочными документами и отказом возвращается поставщику. При согласии плательщик проставляет сумму к оплате цифрами и прописью, заверяет ее подписями лиц, уполномоченных распоряжаться счетом, и оттиском печати на всех трех экземплярах и сдает в свой банк. Банк списывает сумму требования с расчетного счета плательщика и возвращает ему третий экземпляр документа вместе с банковской выпиской. Первый экземпляр остается у банка в документах дня.

4. Банку поставщика направляется извещение об оплате покупателем требования вместе со вторым экземпляром этого документа, и банк поставщика зачисляет сумму платежа на расчетный счет поставщика.

Аккредитивная форма расчетов применяется обычно, если платежеспособность покупателя вызывает сомнение и условия аккредитивной формы предусмотрены договором. Аккредитив представляет собой условное денежное обязательство, принимаемое банком (далее — банк-эмитент) по поручению плательщика, произвести платежи в пользу получателя средств по предъявлении последним документов, соответствующих условиям аккредитива, или предоставить полномочия другому банку (далее - исполняющий банк) произвести такие платежи.

Могут открываться следующие виды аккредитивов:

• покрытые (депонированные) и непокрытые (гарантированные);

• отзывные и безотзывные (могут быть подтвержденными).

При открытии покрытого (депонированного) аккредитива банк-эмитент перечисляет за счет средств плательщика или предоставленного ему кредита сумму аккредитива (покрытие) в распоряжение исполняющего банка на весь срок действия аккредитива. При открытии непокрытого (гарантированного) аккредитива банк-эмитент предоставляет исполняющему банку право списывать средства с ведущегося у него корреспондентского счета в пределах суммы аккредитива. Порядок списания денежных средств с корреспондентского счета банка-эмитента по гарантированному аккредитиву определяется по соглашению между банками.

Отзывным является аккредитив, который может быть изменен или отменен банком-эмитентом на основании письменного распоряжения плательщика без предварительного согласования с получателем средств и без каких-либо обязательств банка-эмитента перед получателем средств после отзыва аккредитива. Безотзывным признается аккредитив, который может быть отменен только с согласия получателя средств. По просьбе банка-эмитента исполняющий банк может подтвердить безотзывный аккредитив (подтвержденный аккредитив). Безотзывный аккредитив, подтвержденный исполняющим банком, не может быть изменен или отменен без согласия исполняющего банка. Порядок предоставления подтверждения по безотзывному подтверждённому аккредитиву определяется по соглашению между банками. Условиями аккредитива может быть предусмотрен акцепт уполномоченного плательщиком лица.

Получатель средств может отказаться от использования аккредитива до истечения срока его действия, если возможность такого отказа предусмотрена условиями аккредитива. Порядок расчетов по аккредитиву устанавливается в основном договоре, в котором отражаются следующие условия:

- наименование банка-эмитента;

- наименование банка, обслуживающего получателя средств;

- наименование получателя средств;

- сумма аккредитива;

- вид аккредитива;

-способ извещения получателя средств об открытии аккредитива;

- способ извещения плательщика о номере счета для депонирования средств, открытого исполняющим банком;

- полный перечень и точная характеристика документов, представляемых получателем средств;

-сроки действия аккредитива, представления документов, подтверждающих поставку товаров (выполнение работ, оказание услуг), и требования к оформлению указанных документов;

- условие оплаты (с акцептом или без акцепта);

-ответственность за неисполнение (ненадлежащее исполнение) обязательств.

В основной договор могут быть включены иные условия, касающиеся порядка расчетов по аккредитиву. На рис. 5 показана схема расчетов с помощью аккредитива.

Рис. 5. Схема аккредитивной формы расчетов

Условные обозначения: 1— заявление на аккредитив; 2 — поручение на открытие аккредитива; 3— извещение об открытии аккредитива; 4 -материальные ценности (работы, услуги); 5— отгрузочные документы; 6 — перечисление денежных средств с аккредитива на расчетный счет поставщика.

Последовательность функционирования аккредитивной формы безналичных расчетов следующая.

1. В соответствии со сроками, установленными в договоре, покупатель должен открыть аккредитив в пользу поставщика. Для этого покупатель подает в свой банк заявление об открытии аккредитива на определенную сумму. Банк на основании этого заявления снимает деньги с расчетного счета клиента и бронирует их на специальном счете.

2. Далее банк покупателя направляет банку поставщика поручение на открытие аккредитива. В свою очередь банк поставщика извещает своего клиента о том, что в его пользу открыт аккредитив. Поставщик отгружает материальные ценности, выполняет работы или оказывает услуги, предусмотренные договором, и одновременно сдает соответствующий условиям аккредитива комплект документов в свой банк. После этого банк поставщика зачисляет денежные средства с аккредитива на расчетный счет клиента.

Таким образом, банк покупателя открывает аккредитив. Поэтому он называется банком-эмитентом. А банк поставщика исполняет аккредитив — выполняет расчеты с клиентом, в пользу которого открыт аккредитив, против комплекта документов, перечисленных в аккредитиве, и при выполнении других условий аккредитива, и соответственно он называется исполняющим банком.

Аккредитив действует в течение определенного срока, указанного в его условиях. Порядок расчетов, набор документов, которые должен представить поставщик, сроки представления и порядок их оформления, другие условия, необходимые для получения денег, — все это устанавливается в договоре на поставку товаров (работ, услуг), заключаемом между поставщиком и покупателем.

За нарушения, допущенные при исполнении аккредитивной формы, расчетов, банки несут ответственность в соответствии с действующим законодательством.

Для поставщика аккредитивная форма расчетов имеет ряд преимуществ перед другими формами. Прежде всего, она гарантирует оплату при исполнении им своих обязательств по поставке и защищает его от ненадежных и недобросовестных плательщиков, так как при этой форме деньги для расчетов зарезервированы в банке поставщика еще до осуществления им поставки материальных ценностей (работ, услуг). Поставщик имеет возможность сразу после отгрузки материальных ценностей (работ, услуг) получить деньги, сдав требуемые расчетные документы в банк по месту своего нахождения.

Однако это по сути дела форма расчетов с использованием предоплаты за товар (работы, услуги) и, естественно, для покупателя (плательщика) — невыгодная форма, так как отвлекает из оборота значительную сумму денежных средств до поступления материальных ценностей.

Следующая форма, используемая в настоящее время при безналичных расчетах, это расчеты с помощью инкассовых поручений.

Инкассовое поручение является расчетным документом, на основании которого производится списание денежных средств со счетов плательщиков в бесспорном порядке.

Инкассовые поручения применяются:

• в случаях, когда бесспорный порядок взыскания денежных средств установлен законодательством, в том числе для взыскания денежных средств органами, выполняющими контрольные функции;

• для взыскания по исполнительным документам;

• в случаях, предусмотренных сторонами по основному договору, при условии предоставления банку, обслуживающему плательщика, права на списание денежных средств со счета плательщика без его распоряжения.

При взыскании денежных средств на основании исполнительных документов инкассовое поручение должно содержать ссылку на дату выдачи исполнительного документа, его номер, номер дела, по которому принято решение, подлежащее принудительному исполнению, а также наименование органа, вынесшего такое решение. В случае взыскания исполнительного сбора судебным приставом-исполнителем инкассовое поручение должно содержать указание на взыскание исполнительского сбора, а также ссылку на дату и номер исполнительного документа судебного пристава-исполнителя.

Инкассовые поручения на взыскание денежных средств со счетов, выставленные на основании исполнительных документов, принимаются банком взыскателя с приложением подлинника исполнительного документа либо его дубликата.

По сути дела расчеты с помощью платежных требований и инкассовых поручений — это расчеты по инкассо и представляют собой банковскую операцию, посредством которой банк (банк эмитент) по поручению и за счет клиента на основании расчетных документов осуществляет действия по получению от плательщика платежа. Для осуществления расчетов по инкассо банк-эмитент вправе привлекать другой банк (исполняющий банк).

Следующая форма, применяемая в системе безналичных расчётов в нашей стране, это расчеты с использованием чеков.

Чек - это ценная бумага, содержащая ничем не обусловленное распоряжение чекодателя банку произвести платеж указанной в нем суммы чекодержателю. Чекодателем является юридическое лицо, имеющее денежные средства в банке, которыми он вправе распоряжаться путем выставления чеков, чекодержателем — юридическое лицо, в пользу которого выдан чек, плательщиком - банк, в котором находятся денежные средства чекодателя.

Преимущество этой формы безналичных расчетов состоит в том, что каждой стороне гарантируется исполнение обязательств его партнером: покупателю получение материальных ценностей (работ, услуг) против чека, а поставщику оплату за переданные материальные ценности (выполненные работы, оказанные услуги).

Для расчетов чеками предприятие должно получить в обслуживающем его банке чековую книжку. Для этого предприятие подает в банк заявление и одновременно платежное поручение на депонирование денежных средств, т.е. снятие определенной суммы денег с расчетного счета организации и зачисление их на специальный счет в этом же банке, с которого будут только оплачиваться чеки, выдаваемые владельцем чековой книжки. Открыв клиенту специальный счет, банк выдает ему чековую книжку, в которой указаны лимит суммы, номер счета чекодателя и его подпись.

На бланках чеков должны быть проставлены следующие реквизиты: наименование банка, выдавшего чековую книжку; наименование чекодателя и номер его счета; лимит (предельный размер) суммы, на которую могут быть выданы чеки, заверенный подписями должностных лиц банка и его печатью.

Предприятие-плательщик для оплаты за полученные материальные ценности (работы, услуги) выдает чек предприятию, от которого эти ценности (работы, услуги) получены. Для этого организация, получившая чек (чекодержатель), предъявляет его в свое учреждение банка, а тот, в свою очередь, предъявляет требование об оплате чека банку, обслуживающему чекодателя (организация, выдавшая чек). На рис. 6 показана схема расчетов с использованием чеков.

Рис. 6 Схема расчетов с использованием чеков

Условные обозначения: 1 - заявление на получение чековой книжки; 2 - чековая книжка; 3-чек; 4- материальные ценности, работы, услуги; 5 -перечисление денежных средств; 6 - требование об оплате чека,;7 - чек для оплаты; 8 - зачисление денежных средств на расчетный счет.

Последовательность функционирования безналичных расчетов с использованием чеков следующая.

1. Покупатель в оплату за полученные товары (работы, услуги) выдает поставщику чек. Получатель чека должен убедиться, что не превышает лимит суммы, обозначенной на оборотной стороне чека и в чековой карточке (после выдачи очередного чека остаток лимита пересчитывается и указывается новый); что номер счета и подпись чекодателя, проставленные в чеке, соответствуют тем, которые указаны в чековой карточке. На обороте чека, принятого в оплату, проставляется оттиск штампа предприятия и подпись должностного лица.

2. Чек должен быть предъявлен к оплате в обслуживающий банк в течение 10 дней (не считая дня выдачи). При этом составляется реестр чеков, в котором указываются номера чеков, номера счетов чекодателей, банк плательщика.

3. Банк, обслуживающий предприятие-чекодержателя, предъявляет банку чекодателя требование об оплате чеков.

4. Банк, обслуживающий предприятие-чекодателя, перечисляет денежные средства со специального счета чекодателя банку, предъявившему требование об оплате чеков.

5. Банк, обслуживающий организацию-чекодержателя, получив перечисленные ему денежные средства, зачисляет их на счет чекодателя.

В табл. 1 даны корреспонденции счетов по операциям с расчетным и специальными счетами (счет 51 «Расчетный счет», 55 «Специальный счет»).

Корреспонденция счетов по операциям с расчетным и специальными счетами