Исходные данные к журналу хозяйственных операций за март 2010 г.
|
№ |
Хозяйственная операция |
Сумма, тыс. руб. | ||||||||
|
Варианты | ||||||||||
|
1 |
2 |
3 | ||||||||
|
1 |
Получено основное средство от учредителя в качестве вклада в уставный капитал. ОС введено в эксплуатацию |
30
|
40
|
50
| ||||||
|
2 |
Поступило оборудование, не требующее монтажа: оплачено поставщику покупная стоимость (без НДС) НДС по поступившему оборудованию Оборудование введено в эксплуатацию |
70 ? 18%
|
80 ? 18%
|
90 ? 18%
| ||||||
|
3 |
Ранее приобретенное и оплаченное оборудование к установке: передано в монтаж начислена зарплата рабочим за монтаж начислены взносы на страхование- 34% Оборудование введено в эксплуатацию. |
450 20 ? |
470 30 ? |
480 40 ? | ||||||
|
4 |
Получено ОС от организации безвозмездно. ОС введено в эксплуатацию. |
40 |
50 |
60 | ||||||
|
5 |
Приобретен ксерокс: покупная стоимость (без НДС) сумма НДС (18%) оплачено поставщику Ксерокс введен в эксплуатацию |
10 ? ? |
15 ? ? |
20 ? ? | ||||||
|
6 |
Списаны устаревшие ОС: первоначальная стоимость амортизация ОС списана остаточная стоимость |
50 45 |
60 55 |
70 60 | ||||||
|
7 |
Реализованы ОС покупателю: стоимость по договору (включая НДС) первоначальная стоимость ОС амортизация ОС списана остаточная стоимость начислен НДС - 18% |
60 50 20 |
70 60 25 |
80 70 30 | ||||||
|
8 |
Приобретены исключительные права на товарный знак: оплачено поставщику покупная стоимость НДС по нематериальным активам |
120 100 20 |
130 108 22 |
140 116 24 | ||||||
|
9 |
Начислена амортизация ОС основного производства общепроизводственного назначения |
280 70 |
300 75 |
320 80 | ||||||
|
10 |
Начислена амортизация нематериальных активов: основного производства управленческого назначения |
80 20 |
90 25 |
100 30 | ||||||
|
11 |
Произведена выплата зарплаты за предыдущий период: перечислено органам соц. страхования и обеспечения получено в кассу с расчетного счета выдана из кассы заработная плата Не выданная зарплата депонирована и возвращена на расчет, счет. |
Остаток по счету 69
Остаток по счету 70 95 % от суммы | ||||||||
|
12 |
Начислены и выплачены отпускные за счет резерва предстоящих расходов: сумма отпускных по расчету начислены взносы на страхование -30% удержан налог на доходы - 13% |
70 |
80 |
90 | ||||||
|
13 |
Расчет по командировочным расходам: |
15 |
20 |
25 | ||||||
|
|
затраты на проезд, гостиницу |
2 |
3 |
4 | ||||||
|
|
НДС по билетам, гостинице суточные |
1
|
1
|
1
| ||||||
|
|
Аванс на командировочные расходы был выдан ранее в сумме |
20 |
28 |
35 | ||||||
|
14 |
Начислена заработная плата за отчетный период: |
|
|
| ||||||
|
|
работникам основного производства: |
550 |
595 |
620 | ||||||
|
|
управленческому персоналу |
100 |
105 |
110 | ||||||
|
|
удержан налог на доходы 13% |
|
|
| ||||||
|
|
.начислены взносы на страхование - 34% |
|
|
| ||||||
|
15 |
Начислены пособия по временной нетрудоспособности |
|
|
| ||||||
|
|
за счет ФСС |
15 |
20 |
25 | ||||||
|
|
Удержан налог на доходы -13% |
|
|
| ||||||
|
16 |
Начислены работникам премии за счет чистой прибыли Удержан налог на доходы -13% |
200 |
250 |
300 | ||||||
|
17 |
Удержано с рабочих за поломку инструмента |
5 |
10 |
15 | ||||||
|
18 |
Удержано с рабочих в качестве возмещения потерь ущерба |
7 |
10 |
12 | ||||||
|
19 |
Реализована ранее отгруженная на экспорт продукция: выручка от продажи произведена оплата покупателем |
1500 1500 |
1650 1650 |
1800 1800 | ||||||
|
|
списана себестоимость продукции начислен НДС - 18 % |
Остаток по счету 45
| ||||||||
|
20 |
Погашена задолженность перед бюджетом |
Остаток по счету 68 | ||||||||
|
21 |
Готовая продукция отгружена со склада покупателю выручка от продажи (включая НДС) списана себестоимость отгруженной продукции начислен НДС по отгруженной продукции - 18 % |
80% остатка по счету 43 + 50% 80 % остатка по счету 43 | ||||||||
|
|
|
|
|
| ||||||
|
22 |
Переданы в производство ранее приобретенные материалы |
1350 |
1400 |
1450 | ||||||
|
23 |
Получен краткосрочный кредит для закупки топлива |
200 |
220 |
230 | ||||||
|
24 |
Поступило, оприходовано и передано в производство топливо, приобретенное за счет краткосрочного кредита покупная стоимость (без НДС) сумма НДС оплачено поставщику |
170 30 200 |
185 35 220 |
195 35 230 | ||||||
|
25 |
Акцептован счет поставщика на электроэнергию (без НДС) сумма НДС израсходованная электроэнергия списана на основное произ-во |
1000 180 1000 |
1100 120 1100 |
1150 210 1150 | ||||||
|
26 |
Приобретены и переданы в производство материалы. Оплата произведена поставщику. покупная стоимость (без НДС) сумма НДС |
950 190 |
980 196 |
1100 220 | ||||||
|
27 |
Списаны расходы будущих периодов (счет 97) на основное производство (в Дебет счета 20) |
10 % от остатка по счету 97 | ||||||||
|
28 |
Списаны общепроизводственные расходы (счет 25) в Дебет счета 20 «Основное производство» |
Сальдо по счету 25 | ||||||||
|
29 |
Готовая продукция: продукция оприходована на склад по фактической себестоимости выручка от продажи продукции покупателю (включая НДС) начислен НДС по отгруженной продукции -18 % продукция оплачена покупателем |
Сальдо по счету 20
Себестоим. + 50% +НДС
| ||||||||
|
30 |
Списаны общехозяйственные расходы (счет 26) в Дебет счета 90»Продажи» |
Сальдо по счету 26 | ||||||||
|
31 |
Списаны расходы на продажу (счет 44) в дебет счета 90 «Продажи» |
80% остатка по счету 44 | ||||||||
|
32 |
Начислен налог на имущество |
2% от среднегодовой остаточной стоимости ОС | ||||||||
|
33 |
Финансовый результат от продаж |
Сальдо счета 90 | ||||||||
|
34 |
Финансовый результат по прочим доходам и расходам |
Сальдо счета 91 | ||||||||
|
35 |
Начислен налог на прибыль |
20 % от сальдо счета 99 | ||||||||
|
36 |
Чистая прибыль (убыток) |
Сальдо счета 99 | ||||||||
Комментарии к работе
Бухгалтерский учет ведется с применением журнально-ордерной системы.
Готовая продукция оценивается по фактической себестоимости.
80000 руб. резервируются предприятием для выплаты отпускных.
Поступление материалов на склад оценивается по фактической себестоимости.
Налоговые ставки: НДС – 18%; налог на прибыль предприятия – 20%; отчисления по обязательному пенсионному и социальному страхованию – 34%.
Денежные единицы, принятые в работе – тыс.руб.
Бухгалтерский баланс упрощенной формы
Бухгалтерский баланс упрощенной формы на 01.03. 2010 г
|
№ |
Актив |
Сумма,тыс.р. |
№ |
Пассив |
Сумма, тыс.р. | |||
|
01
04 07 08
58
10 44 43 45 97
19
76
75
62
71
58
51
|
Внеоборотные активы Основные средства (здания, машины и оборудование) Нематер. активы (патенты, лицензии, товарные знаки) Оборудование к установке Вложения во внеоборотные активы Финансовые вложения: долгосрочные инвестиции в другие организации Оборотные активы Материалы Расходы на продажу Готовая продукция Товары отгруженные Расходы будущих периодов Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям Расчёты с разными дебиторами и кредиторами (задолженность поставщиков по претензиям) Расчеты с учредителями (задолжен.учредителей по взносам в уставн. капитал) Расчеты с покупателями и заказчиками: задолженность покупателей
Расчеты с подотчетными лицами (задолженность подотчетных лиц) Финансовые вложения: краткосрочные финансовые вложения Расчётный счёт
|
17400
2300 3100 740
5900
3700 150 2200 1200 190
800
200
60
1900
60
2800
1200 |
80 82
83 84
67
66
62
60
70
69
68 96 |
Капитал и резерв Уставный капитал Резервный капитал (резервы, образованные по учредительным документам) Добавочный капитал Нераспределенная прибыль (прошлых лет) Долгосрочные обязательства Расчеты по долгосрочным кредитам и займам (кредиты банков) Краткосрочные обязательства Расчеты по краткосрочным кредитам и займам (кредиты банков) Расчеты с покупателями и заказчиками: авансы полученные Расчеты с поставщиками и подрядчиками (задолженность поставщикам) Расчеты с персоналом по оплате труда (задолженность перед персоналом) Расчеты по социальному страхованию и обеспечению (задолженность перед государственными внебюджетными фондами) Расчеты с бюджетом (задолженность бюджету) Резервы предстоящих расходов
|
9900 1400
15500 4200
4900
2700
200
2300
730
170
1500 400 | |||
|
ИТОГО: |
43900 |
ИТОГО: |
43900 | |||||
Журнал регистрации хозяйственных операций
за март 2010г.
|
№ хоз. операции |
№ бух. проводки |
Содержание хоз.операции |
Дт |
Кт |
Сумма |
|
1 |
1 2 |
Получено основное средство от учредителя в качестве вклада в уставный капитал. ОС введено в эксплуатацию |
08 01 |
75 08 |
40 40 |
|
2 |
3 4 5 6 7 |
Поступило оборудование, не требующее монтажа: оплачено поставщику покупная стоимость (без НДС) НДС по поступившему оборудованию Оборудование введено в эксплуатацию |
08 60 08 19 01 |
60 51 60 60 08 |
80 80 68 12 68 |
|
3 |
8 9 10 11 |
Приобретенное и оплаченное оборудование к установке: передано в монтаж начислена зарплата рабочим за монтаж начислены взносы на страхование- 34% Оборудование введено в эксплуатацию. |
08 08 08 01 |
07 70 69 08 |
470 30 10 510 |
|
4 |
12 13 |
Получено ОС от организации безвозмездно. ОС введено в эксплуатацию. |
08 01 |
98.2 08 |
50 50 |
|
5 |
14 15 16 17 |
Приобретен ксерокс: покупная стоимость (без НДС) сумма НДС (18%) оплачено поставщику Ксерокс введен в эксплуатацию |
08 19 60 01 |
60 60 51 08 |
15 3 18 15 |
|
6 |
17 18 19 |
Списаны устаревшие ОС: первоначальная стоимость амортизация ОС списана остаточная стоимость |
01-выб 02 91.2 |
01.1 01-выб 01-выб |
60 55 5 |
|
7 |
20 21 22 23 24 |
Реализованы ОС покупателю: стоимость по договору (включая НДС) первоначальная стоимость ОС амортизация ОС списана остаточная стоимость начислен НДС - 18% |
62 01-выб 02 91.2 91.2 |
91.1 01.1 01-выб 01-выб 68 |
70 60 25 45 11 |
|
8 |
25 26 27 |
Приобретены исключительные права на товарный знак: оплачено поставщику покупная стоимость НДС по нематериальным активам |
60 04 19 |
51 60 60 |
130 108 22 |
|
9 |
28 29 |
Начислена амортизация ОС основного производства общепроизводственного назначения |
20 25 |
02 02 |
300 75 |
|
10 |
30 31 |
Начислена амортизация нематериальных активов: основного производства общепроизводственного назначения |
20 25 |
05 05 |
90 25 |
|
11
|
32 33 34 35 36 |
Произведена выплата зарплаты за предыдущий период: перечислено органам соц. страхования и обеспечения получено в кассу с расчетного счета выдана из кассы заработная плата Не выданная зарплата депонирована и возвращена на расчет, счет. |
69 50 70 70 51 |
51 51 50 76 50 |
170 730 694 36 36 |
|
12 |
37 38 39 |
Начислены и выплачены отпускные за счет резерва предстоящих расходов: сумма отпускных по расчету начислены взносы на страхование -30% удержан налог на доходы - 13% |
96 96 70 |
70 69 68 |
80 24 10 |
|
13 |
40 41 42
|
Расчет по командировочным расходам: затраты на проезд, гостиницу НДС по билетам, гостинице суточные
|
26 26 19
|
71 71 71
|
20 3 1
|
|
14 |
44 45 46 47 |
Начислена заработная плата за отчетный период: работникам основного производства: управленческому персоналу удержан налог на доходы 13% начислены взносы на страхование - 34% |
20 26 70 20 26 |
70 70 68 69 69 |
595 105 91 202 36
|
|
15 |
48 49 |
Начислены пособия по временной нетрудоспособности за счет ФСС Удержан налог на доходы -13% |
69.1 70 |
70 68 |
20 3 |
|
16 |
50 51 |
Начислены работникам премии за счет чист.прибыли Удержан налог на доходы -13% |
84 70 |
70 68 |
250 33 |
|
17 |
52 53 54 |
Удержано с рабочих за поломку инструмента Сумма ущерба рабочим признана Сумма взыскана из зар. платы |
94 73 70 |
10 94 73 |
10 10 10 |
|
18 |
55 |
Удержано с рабочих в качестве возмещения потерь ущерба |
70 |
73 |
10 |
|
19 |
56 57 58 59 |
Реализована ранее отгруженная на экспорт продукция: выручка от продажи произведена оплата покупателем списана себестоимость продукции начислен НДС - 18 % |
62 51 90 90.3 |
90.1 62 45 68 |
1650 1650 1200 252 |
|
20 |
60 |
Погашена задолженность перед бюджетом |
68 |
51 |
1500 |
|
21 |
61 62 63 |
Гот. продукция отгруж. со склада покупателю выручка от продажи (включая НДС) списана себестоимость отгруженной продукции начислен НДС по отгруженной продукции - 18 % |
62 90 90 |
90 43 68 |
2640 1760 403 |
|
22 |
64 |
Переданы в производство ранее приобретенные материалы |
20 |
10 |
1400 |
|
23 |
65 |
Получен краткосрочный кредит для закупки топлива |
51 |
66 |
220 |
|
24 |
66
67 68 69 |
Поступило, оприходовано топливо, приобретенное за счет краткосрочного кредита покупная стоимость (без НДС) сумма НДС оплачено поставщику |
10
10 19 60 |
60
60 60 51 |
185
185 35 220 |
|
25 |
70
71 72 |
Акцептован счет поставщика на электроэнергию (без НДС) сумма НДС израсходованная электроэнергия списана на осн.пр-во |
10
19 20 |
60
60 10 |
1100
120 1100 |
|
26 |
73 74 75 76 |
Приобретены и переданы в производство материалы. Оплата произведена поставщику. покупная стоимость (без НДС) сумма НДС оплата поставщику переданы в пр-во
|
10 19 60 20 |
60 60 51 10 |
980 196 1176 980 |
|
27 |
77 |
Списаны расходы будущих периодов (счет 97) на основное производство (в Дебет счета 20) |
20 |
97 |
19 |
|
28 |
78 |
Списаны общепроизводственные расходы (счет 25) в Дебет счета 20 «Основное производство» |
20 |
25 |
100 |
|
29 |
79
80 81 82 |
Готовая продукция: продукция оприходована на склад по фактической себестоимости выручка от продажи продукции покупателю (включая НДС) начислен НДС по отгруженной продукции -18 % продукция оплачена покупателем |
43
62 90 51 |
20
90 68 62 |
4786
8471 1292 8471 |
|
30 |
83 |
Списаны общехозяйственные расходы (счет 26) в Дебет счета 90»Продажи» |
90 |
26 |
164 |
|
31 |
84 |
Списаны расходы на продажу (счет 44) в дебет счета 90 «Продажи» |
90 |
44 |
120 |
|
32 |
85 |
Начислен налог на имущество |
91 |
68 |
348 |
|
33 |
86 |
Финансовый результат от продаж |
90 |
99 |
7570 |
|
34 |
87 |
Финансовый результат по прочим доходам и расходам |
99 |
91 |
339 |
|
35 |
88 |
Начислен налог на прибыль |
99 |
68 |
1446 |
|
36 |
89 |
Чистая прибыль (убыток) |
99 |
84 |
5785 |
Журнал-ордер
по кредиту счета 50
за _ март_ месяц
|
№ бухгалтерской проводки |
С кредита 50 в дебет счетов |
Итого по кредиту | ||
|
70 |
51 |
| ||
|
34 |
694 |
|
694 | |
|
36 |
|
36 |
36 | |
|
Итого: |
694 |
36 |
730 | |
Ведомость
по дебету счета 50
за _ март_ месяц
|
№ бухгалтерской проводки |
В дебет 50 с кредита счетов |
Итого по дебету | ||
|
51 |
|
| ||
|
|
Сальдо начальное |
0 |
| |
|
33 |
730 |
|
730 | |
|
Итого: |
730 |
|
730 | |
|
|
Сальдо конечное |
0 |
| |
Журнал-ордер
по кредиту счета 51
за _ март_ месяц
|
№ бухгал-ой проводки |
С кредита 51 в дебет счетов |
Итого по кредиту | ||||
|
60 |
69 |
68 |
50 |
| ||
|
4 |
80 |
|
|
|
80 | |
|
16 |
18 |
|
|
|
18 | |
|
25 |
130 |
|
|
|
130 | |
|
32 |
|
170 |
|
|
170 | |
|
33 |
|
|
|
730 |
730 | |
|
60 |
|
|
1500 |
|
1500 | |
|
69 |
220 |
|
|
|
220 | |
|
75 |
1176 |
|
|
|
1176 | |
|
Итого: |
1624 |
170 |
1500 |
730 |
4024 | |
Ведомость по дебету счета 51 за _ март _ месяц
|
№ бухгал-ой проводки |
В дебет 51 с кредита счетов |
Итого по дебету | ||||
|
62 |
66 |
50 |
| |||
|
|
Сальдо начальное |
1200 |
| |||
|
36 |
|
|
36 |
|
36 | |
|
57 |
1650 |
|
|
|
1650 | |
|
65 |
|
220 |
|
|
220 | |
|
82 |
8471 |
|
|
|
8471 | |
|
Итого: |
10121 |
220 |
36 |
|
10377 | |
|
|
Сальдо конечное |
7553 |
| |||
Журнал-ордер по кредиту счета 60 за _ март_ месяц
|
№ бух. проводки |
С кредита 60 в дебет счетов |
Итого | |||
|
08 |
19 |
04 |
10 |
| |
|
|
Сальдо начальное |
2300 |
| ||
|
3
|
80 |
|
|
|
80
|
|
5 |
68 |
|
|
|
68 |
|
6 |
|
12 |
|
|
12 |
|
14 |
15 |
|
|
|
15 |
|
15 |
|
3 |
|
|
3 |
|
26 |
|
|
108 |
|
108 |
|
27 |
|
22 |
|
|
22 |
|
66 |
|
|
|
185 |
185 |
|
67 |
|
|
|
185 |
185 |
|
68 |
|
35 |
|
|
35 |
|
70
|
|
|
|
1100 |
1100 |
|
71 |
|
120 |
|
|
120 |
|
73 |
|
|
|
980 |
980 |
|
74 |
|
196 |
|
|
196 |
|
Итого: |
163 |
388 |
108 |
2450 |
3109 |
|
|
Сальдо конечное |
3785 |
| ||
Ведомость по дебету счета 60 за _ март_ месяц
|
№ бух-ой проводки |
В дебет 60 с кредита счетов |
Итого по дебету 60 |
|
51 | ||
|
4 |
80 |
80 |
|
16 |
18 |
18 |
|
25 |
130 |
130 |
|
69 |
220 |
220 |
|
75 |
1176 |
1176 |
|
Итого: |
1624 |
1624 |
Журнал – ордер по кредиту счёта 68 за март месяц
|
№ бух. проводки |
С кредита 68 в дебет счетов |
Итого | |||
|
91 |
70 |
90 |
99 |
| |
|
|
Сальдо начальное |
1500 |
| ||
|
24
|
11 |
|
|
|
11
|
|
39 |
|
10 |
|
|
10 |
|
46 |
|
91 |
|
|
91 |
|
49 |
|
3 |
|
|
3 |
|
51 |
|
33 |
|
|
33 |
|
59 |
|
|
252 |
|
252 |
|
63 |
|
|
403 |
|
403 |
|
81 |
|
|
1292 |
|
1292 |
|
85 |
348 |
|
|
|
348 |
|
88 |
|
|
|
1446 |
1446 |
|
Итого: |
359 |
137 |
1947 |
1446 |
3889 |
|
|
Сальдо конечное |
3889 |
|
|
|
Ведомость по дебету счёта 68 за март месяц
|
№ бух-ой проводки |
В дебет 68 с кредита счетов |
Итого по дебету 68 |
|
51 | ||
|
60 |
1500 |
1500 |
|
Итого: |
1500 |
1500 |
Журнал-ордер по кредиту счёта 69 за март месяц
|
№ бух. проводки |
С кредита 69 в дебет счетов |
Итого | |||
|
08 |
96 |
69 |
| ||
|
|
Сальдо начальное |
170 | |||
|
10
|
10 |
|
|
10
| |
|
38 |
|
24 |
|
24 | |
|
47 |
|
|
238 |
238 | |
|
Итого: |
10 |
24 |
238 |
272 | |
|
|
Сальдо конечное |
252 |
|
| |
Ведомость по дебету счёта 69 за март месяц
|
№ бух-ой проводки |
В дебет 69 с кредита счетов |
Итого по дебету 69 | |
|
51 |
70 | ||
|
32 |
170 |
|
170 |
|
48 |
|
20 |
20 |
|
Итого: |
170 |
20 |
190 |
Схемы синтетических счетов