5. Учёт денежных средств на расчетных и специальных банковских счетах.

Все организации имеют право на открытие расчетных, валютных и специальных счетов в банке. Инструкция ЦБР № 28 определяет перечень документов необходимых для открытия банковских счетов. Для обобщения инф-ции о наличии и движении денежных средств в безналичном порядке предназначены активные счета 51, 52,55. Все безналичные расчеты осуществляются в соответствии с законодательством РФ и договором банковского счета « Об открытии расчетных и валютных счетов необходимо уведомить налоговую инспекцию» (7 дней). За совершение операций по счету, банк взимает комиссию. Дт 91-2 Кт 51, 52,55 – удержана комиссия банка В соответствии с ГК РФ или иное не установлено договором, банки обязаны начислять проценты за пользованием денежными средствами на счетах. Дт 51, 52, 55Кт 91-1 – начислены % по банковскому счету Обо всех операциях по остаткам денежных средств на банковские счетах сообщается в « выписке банка». Основными банковскими документами явл.: объявления на взнос наличных, платежные поручения, платежные требования, инкассовые поручения, акредетивы, чековые книжки (денежные средства) Дт 51 Кт 50, 57, 55, 62,60,76,66, 67, 69,75,56,91-1 Дт 50,57,55,60,62, 76, 66, 67,68, 70, 71,75,86, 91-2 Кт 51 – направление использования денежных средств Валютные операции контролируются ЦБР и осуществляется в соответствии с ФЗ№ 173 «О валютном регулировании и контроле». Док- ты на открытие валютных счетов соответствуют общим требованием. Счет 52 – активный. К этому счету рекомендуются субсчета: 52-1 транзитный, 52-2 текущий, 52-3 за рубежом Основными банковскими документами явл.: 1.выписка банка, 2.платежные поручения Поступления: Дт 52 Кт 62, 60,76,66,67,86,75 Платежи: Дт 50,52,55,60,62,76,75,86 Кт 52; Дт 52 Кт 91-1 – начислены % по банковскому счету с 1 января 2008 года отменена продажа экспортной выручки. Организации могут в добровольном порядке продавать и покупать инвалюту через уполномоченный банк. Дт 52-1 Кт 62 Дт 52-2 Кт 52-1 Дт 57 Кт 52-2 (1) Дт 51 Кт 91-1 по коммерческому курсу Дт 57 Кт 91-1 на сумму положительной курсовой разницы Дт 92-2 Кт 57 (52) – отрицательная курсовая разница Бух.учет денежных средств в инвалюте осуществляется в нац. валюте и в валюте расчетов и платежей. Пересчет осуществляется на дату совершения операций и на отчетную дату. Покупка инвалюты: Дт 57 Кт 51 – сумма рублей по коммерческому курсу Дт 52-2 Кт 57 – сумма инвалюты по офиц.курсу Дт 91-2 Кт 57- курсовая разница (отриц.) Дт 91-2 Кт 51 (52-2) – удержание комиссии банка

6. Содержание и структура ответа о движении денежных средств.

Структура и содержание отчета определенны ПБУ 23/2010 n66 «О формах бух. отчетности». Отчет о ДДС оформляется за 2 года и распределяет информацию о денежных потоках в разрезе текущей инвестиционной фин.деятельности. Общая схема: ДДС = Получено – Направлено = Результат ∆ДДС Сумма платежей в отчете проводится в круглых скобках т.е вычитается. Сумма остатка ДС на начало и конец отч. периода приводится в конце отчета. В системе бух.учета валютные операции отражаются в двух валютах: рублях и в инвалюте. В активных счетах отражаются курсовая разница. Дт 50, 51,52,55,57,58,62,76 Кт 91-1 – сумма положительной курсовой разницы Дт 91-2 Кт 50,51,52,55,57,58,62,71,76 – сумма отрицательной курсовой разницы Дт 91-2 Кт 60,66,67,76,87 – увеличение курса инвалюты Дт 60,66,67 Кт 91-1 – уменьшение курса инвалюты Учет курсовых разниц регламентируется ПБУ 3/2006 «Оценка активов и обязательств ст-ть кот.выражена в инвалюте». По курсовым разницам связанным с формированием уставного капитала и рассчетами с учредителями есть искл. из общих правил. Дт 75 Кт 80 – 1000$/30000р Дт 52-1 Кт 75-1 – 1000$/31000р Дт 75-1 Кт 83 – 1000р МСФО 7 Отчет о движении денежных средств должен представлять информацию с учетом классификации потоков денежных средств и их эквивалентов по видам деят-ти: операционной, инвестиционной и финансовой. Эквиваленты денежных средств - это краткосрочные, высоколиквидные вложения, легко обратимые в заранее известную сумму денежных средств, и подвергающиеся незначительному риску изменения стоимости. Операционная деятельность - основная, приносящая выручку деятельность и прочая деят-ть.  Инвестиционная деятельность - приобретение и продажа внеоборотных активов и др.инвестиций. Фин. деятельность – деят-ть, кот. приводит к изменениям в размере и составе собственного капитала и заемных средств организации. В соответствии с МСФО 7 в части операционной деят-ти, отчет составляется одним из методов: Прямой метод, позволяющий раскрыть информацию об основных видах валовых денежных поступлений и платежей. Косвенный метод, при кот. чистая прибыль (убыток) корректируется с учетом результатов операций не денежного характера, любых отложенных или начисленных денежных поступлений (платежей) по основной деят-ти, а также статей доходов (расходов), связанных с поступлением (выбытием) денежных средств по инвестиционной и финн. деят-ти.