3.3. Учет денежных средств на специальных банковских счета

Учет операций на специальных счетах в банках предприятие ведет на счетах подраздела 1060 <прочие денежные средства», в который входят следующие счета:

Счет 1061 «Деньги в аккредитивах». Аккредитив - это поручение одному или нескольким Банкам производить по распоряжению и за счет клиента платежи бенефициару в пределах обеспеченной суммы на условиях, указанных в аккредитиве. Могут открываться следующие виды аккредитивов покрытые, отзывные или безотзывные; подтвержденные трансферабельные.

Покрытыми считаются аккредитивы, при открытии которых банк-эмитент предоставляет в распоряжение исполняющего банка сумму денег, равную сумме аккредитива, на срок действия своих обязательств с условием возможного использования этих денег для выплаты по аккредитиву.

Отзывной аккредитив может быть изменен или аннулирован банком-эмитентом без предварительного согласования с бенефициаром. Все распоряжения об изменений условий отзывного аккредитива плательщик может давать бенефициару только через банк-эмитент, который извещает исполняющий банк, а последний - самого бенефициара.

Безотзывный аккредитив представляет собой твердое обязательство банка-эмитента осуществлять выплаты по аккредитиву при выполнении всех его условий. Безотзывный аккредитив не может быть аннулирован изменен без согласия бенефициара, в пользу которого он открыт.

.нефициар может досрочно отказаться от использования аккредитива, если это предусмотрено его условиями.

Подтвержденный аккредитив включает сумму о дополнительной гарантии его исполнения со стороны другого банка, не являющегося банком-эмитентом.

Трансферабельный аккредитив предусматривает возможность его использования полностью или частично одним или несколькими лицами, помимо самого бенефициара.

Аккредитив может быть предназначен для расчетов только с одним бенефициаром. Для открытия аккредитива приказодатель представляет в обслуживающий его банк заявление, содержащее наименование и местонахождение приказодателя и бенефициара, их банковские реквизиты, вид аккредитива, сумму. Условия исполнения. Перечень документов, против которых должны производиться исполнение аккредитива, сроки действия аккредитива, сроки отгрузки, сроки представления документов, наименование стороны, покрывающей банковские расходы по аккредитиву.

Для получения средств по аккредитиву бенефициар, отгрузив товар, представляет отгрузочные и другие предусмотренные условиями аккредитива документы в обслуживающее учреждение банка. Документы, подтверждающие выплаты по аккредитиву должны быть представлены бенефициаром банку по истечения срока аккредитива и подтверждать выполнение всех условий аккредитива.

Банк бенефициара контролирует правильность использования средств по аккредитиву, за что аккредитиводатель платит ему комиссионные в установленных размерах. Сумма комиссионных в поручении на выставление аккредитива указывается отдельно.

При выплате аккредитива банк бенефициар обязан проверить соблюдение им всех условий аккредитива, а также правильность оформления реестра счетов.

Не принимаются к оплате реестры счетов без указания в них даты отгрузки, номеров товарно-транспортных документов, почтовых квитанций при отправке товара через предприятия связи, номеров или дат приемо-сдаточных документов и вида транспорта, которым отправлен груз, при приеме товара представителем покупателя на месте у бенефициара.

Если условиями аккредитива предусмотрен акцепт уполномоченного покупателя, то указанное лицо обязано предоставить исполняющему банку: паспорт или заменяющий его документ: образец своей подписи: командировочное удостоверение или доверенность, выданные организацией, открывшей аккредитив.

Аккредитив закрывают в банке поставщика по истечении его срока. О закрытии аккредитива исполняющий банк уведомляет банк-эмитент. Неиспользованная сумма аккредитива перечисляется банку бенефициару по его указанию на счет, с которого депонировались средства, аккредитивы.

Корреспонденция счетов по наличию и движению денег на специальных счетах в банках: (Таблица №4)

Содержание операции	Корреспонденция счетов
	Дебет	Кредит
Открытие аккредитива за счет собств. средств	1060, 1061	1030
Получены займы в оплату аккредитивов	1060, 1061	3010, 4010
Списание неиспользованного остатка аккредитива на расчетный и иные банковские счета	1030	1061
Отражение курсовой разницы в результате изменения рыночного курса	7430	1061
Депонирование денег при выдаче чковых книжек	1062	1030, 3010, 4010
Отражение курсовой разницы на чековых книжках в результате изменения рыночного курса обмена валют	1062	6250
Списание остатка сумм по неиспользованным чекоым книжкам	1030, 1010	1062

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Текущие активы составляют основу деятельности любой организации вне зависимости от форм собственности и организационной структуры и являются непременным условием для осуществления организацией хозяйственной деятельности. Перед учетом текущих активов стоят следующие задачи:

- правильное и своевременное документальное оформление всех операций по движению краткосрочных активов;

- выбор наиболее приемлемой оценки текущих активов в бухгалтерском учете;

- контроль за сохранностью оборотных средств в местах их хранения и на всех стадиях движения;

- систематический контроль за использованием текущих активов в деятельности организации ;

- своевременное получение точной информации о величине текущих активов и её изменении в сравнении с предыдущими периодами.;

- контроль за наличием и сохранностью активов, находящихся вне организации.

Денежные средства, наиболее ликвидные активы, являются стандартным средством обмена и основой для оценки и учета остальных статей. Денежные средства обычно классифицируются как текущие активы. Для того, чтобы они относились к категории денежных средств, они должны быть всегда доступными для оплаты обязательств и не должны выступать предметом каких-либо контрактных ограничений, сдерживающих их использование в целях погашения долгов. К денежным средствам относятся монеты, банкноты, валюта, текущие и депозитные счета в банках.

Денежные средства - это наличные денежные средства в кассе предприятия, свободные денежные средства на расчетном, валютном и других счетах в банке, ценные бумаги и прочие денежные средства предприятия. Исходя из определения, можно сказать, что операции с этим объектом, являются основой бухгалтерской деятельности.

Управление денежными средствами имеет большое значение из-за огромной сложности финансовых рынков. Конкурентоспособность требует от фирм денежных средств для модернизации технологических процессов и дальнейшего их развития. Поэтому правильно раскрывать и классифицировать денежные средства и их эквиваленты необходимо для того, чтобы точно оценить ликвидность компании.

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ

1. Методические рекомендации по применению международных стандартов финансовой отчетности.-Алматы:БИКО, 2006.-240с.

2. Бухгалтерский и налоговый учет в Казахстане.- Алматы: БИКО, 2006.-272с

3. "О бухгалтерском учете и финансовой отчетности" Закон РК от 28.02.2007 года № 234-111

4. Типовой план счетов. Приказ Министра финансов Республики Казахстан от 23.05.2007 N 185

5. Финансовый учет-1: Учебник Ж. Толпаков- Краганда: ТОО Карагандинская Полиграфия, 2013. – 508 с

риск кражи сведен к минимуму;

НЕЖНЫХ СРЕДСТВом балансе000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000 риск кражи сведен к минимуму;

НЕЖНЫХ СРЕДСТВом балансе000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000 риск кражи сведен к минимуму;

НЕЖНЫХ СРЕДСТВом балансе000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000

29