shpory_2012_moi_bez_literatury

13. Структура налоговой системы РФ, права и обязанности ее субъектов

Налоговая система – это совокупность налогов, пошлин и сборов, взимаемых на территории государства в соответствии с налоговым кодексом, а также совокупность норм и правил, определяющих правомочия и систему ответственности сторон, участвующих в налоговых правоотношениях.

Налоговая система состоит их трех уровней: 1.Федеральные налоги и сборы. Устанавливаются действующим налоговым кодексом и обязательны к уплате на всей территории РФ. К ним относятся:

1.Налог на добавленную стоимость (НДС)

2.Акцизы

3.Налог на доходы физических лиц (НДФЛ)

4.Налог на прибыль организации

5.Налог на добычу полезных ископаемых (НДПИ)

6.Водный налог

7.Сбор за право пользования объектами животного мира и водными биологическими ресурсами

8.Государственная пошлина

2.Региональные налоги. Помимо налогового кодекса, устанавливаются законами субъектов РФ и обязательны к уплате на их территории.

1.Налог на имущество организаций

2.Налог на игорный бизнес

3.Транспортный налог

3.Местные налоги.

1.Земельный налог

2.Налог на имущество физических лиц

В состав налоговой системы входят:

- виды налогов, установленные на территории государства,

- субъекты налога (налогоплательщики),

- законодательная база – законы и нормативно-правовые акты, регулирующие налоговые отношения,

- органы государственной власти, на которые возложена обязанность по взиманию налогов и сборов с налогоплательщиков и контролю за своевременной и полной уплатой соответствующих налогов и сборов.

Также на территории Российской Федерации действует четыре специальных налоговых режима:

- упрощенная система налогообложения (УСН),

- единый налог на вмененный доход (ЕНВД),

- единый сельхозналог (ЕСН),

- специальный налоговый режим, применяемый при выполнении соглашений о разделе продукции.

Субъектом налога являются физические лица (граждане РФ, иностранцы, лица без гражданства), как имеющие постоянное место жительства в Российской Федерации (резиденты), так и не имеющие его (нерезиденты).

Согласно с нормами НК РФ налогоплательщиками признаются физические лица и организации, на которых законом возлагается обязанность по уплате соответствующих налогов и сборов.

14. Принципы налогообложения и их классификации

Объектом налогооб-ия явл-ся факт получ-ия д-ов.

Предметом налогообложения является совокупный доход физ-го лица, полученный им в календарном году как в ден-ой, так и в натур-ой форме. У резидентов налогообложению подлежит весь доход независимо от месторасположения источников его получения, у нерезидентов – лишь доход, полученный от источников, находящихся в РФ.

Принципы налогообложения:

Принцип законности. Ни на кого не может быть возложена обязанность уплачивать налоги и сборы, а также иные взносы и плат-жи, не предусмотр-ые НКРФ

Принцип определенности, ясности и недвусмысленности. Общеправовой критерий принципа вытекает из конституционного принципа равенства всех перед законом и судом, поскольку это равенство может быть обеспечено лишь при условии единообразного понимания и толкования нормы всеми правоприменителями.

Принцип обязательности уплаты налогов и сборов. Каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Принцип основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения.

Принцип недискриминационного характера налогов и сборов. Налоги и сборы не могут различно применяться исходя из социальных, расовых, национальных, религиозных и иных критериев. Принцип опирается на конституционный принцип равенства граждан.

Принцип экономической обоснованности. Налоги и сборы должны иметь экономическое основание и не могут быть произвольными. Недопустимы налоги, препятствующие реализации гражданами своих конституционных прав. Не допускается устанавливать налоги нарушающие единое экономическое пространство РФ.

Принцип установления всех элементов налогообложения. Акты законодательства о налогах и сборах должны быть сформулированы таким образом, чтобы каждый гражданин РФ точно знал, какие налоги , когда и в каком порядке он должен платить.

Принцип единства экономического пространства. Свободного перемещения товаров, услуг и финансовых средств, поддержки конкуренции, свободы экономической деятельности.

Принцип предотвращения двойного налогообложения и неотягощения налогового бремени. Предполагает свободное использование своих способностей в предпринимательской деятельности и не отчуждаемость имущества.

Принцип справедливости. Уплата налогов в соответствии с величиной доходов и размером имущества.

Принцип стабильности налогового законодательства

Все неустранимые сомнения, противоречия и неясности актов законодательства о налогах и сборах толкуются в пользу налогоплательщика.

15. Элементы налога. Налоговые льготы.

Элементы налога - это принципы построения и организации налогов.

К элементам налога относятся:

• субъект (налогоплат-ик) физ-ое или юри-ое лицо, которое обязано в соответствии с законодательством уплатить налог;

• объект налогообложения - это имущество или доход, подлежащие обложению, изме­римые количественно, которые служат базой для исчисления нал-га (доход, имущ-во, прибыль.);

• налоговая база - это количественная оценка объекта налогообложения;

• единица обложения - единицу измерения объекта налога. На практике используются денежные (рубли, экю) и натуральные (лошадиная сила) единицы обложения

• налоговые льготы - полное или частичное освоб-ние плател-ка от на­лога;

• налоговая ставка - величина налоговых отчислений с единицы объекта налога (твердые (акцизы, земельный налог); пропорциональные (НДФЛ); прогрессивные (налог на имущество физ.лиц);

• порядок исчисления ,порядок уплаты – как правило налог-щик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот, установленных законодательными актами (НДС, акцизы);

• источник налога - доход из которого выплачивается налог;

• налоговый период - это календарный год или иной период вре-мени применительно к отдельным налогам, по окончании которого оп-ределяется налоговая база, и исчисляется сумма налога, подлежащая уп-лате;

• налоговый оклад- умножение налоговой базы на налоговую ставку;

• срок уплаты налога - срок в который должен быть уплачен налог и который оговаривается в законод-ве, а за его нарушение, не зависимо от вины налог-ка, взима-ся пени в зав-ти от просроч-го ср-а.

Налоговые льготы – предоставляемые отдельным категориям налогопл-ов и плательщиков сборов преимущества, предусмот-мые законод-ом о нал-ах и сборах, возможность не упл-ть налог или сбор, либо упл-ть их в меньшем раз-е.

К основным налоговым льготам относятся: необлагаемый минимум - часть объекта налога, полностью освобождаемая от обложения; налоговые вычеты;

- стандартные (размер стандар-ых налог-ых выч-ов фиксирован для каждой категории, но проходит периодическую индексацию.( инвал-ов ВОВ , ЧАС)

- социальные (сумма уплач-ая за обучение ;дох-ы, перечис-ные на благотв-ные цели в виде д-ой п-щи ; - имущественные (выч-ы при покупке кв-ы, дома.);

- профессиональные (предос-ся в размере сумм фактически произвед-ых и докумен-но подтвержденных расходов, непосредственно связанных с извлечением доходов ИП, частные нотариусы).

освобождение от уплаты налогов отдельных категорий плательщиков- (ветеранов войны);

понижение ставок налога; отсрочка взимания налогов; налоговый кредит (отсрочка уплаты налогов без начисления процента, т.е. фактически предоставленный кредит).

16. Понятие и форма налогового контроля

Налоговый контроль - деятельность должностных лиц налоговых органов по контролю за правильностью и своевременностью уплаты законно установленных в РФ налогов и сборов, осуществляемую в пределах своей компетенции.

Формы налогового контроля – это комплекс определенных мероприятий, осуществляемых налоговыми органами на постоянной основе. Формы проведения налогового контроля закреплены в ст. 82 НК РФ.

-Учет налогоплательщиков - налогоплательщик должен встать на налоговый учет по месту нахождения организации, местам нахождения ее обособленных подразделений, месту жительства физического лица, а также по месту нахождения принадлежащего им недвижимого имущества и транспортных средств, подлежащих налогообложению. Учет обеспечивается формированием единой базы данных обо всех подлежащих налоговому контролю объектах( Единый государственный реестр налогоплательщиков (ЕГРН)).

- проверки - это форма налогового контроля, позволяющая проверить правильность уплаты налогов и сборов, а также исполнение налогоплательщиком иных обязанностей, возложенных на него законодательством о налогах и сборах,

- получение объяснений налогоплательщиков, налоговых агентов и плательщиков сборов .Пояснения в зависимости от конкретных обстоятельств предоставляются налогоплательщиком в устной или письменной форме. К пояснениям могут прилагаться необходимые документы (накладные, внутренние приказы и распоряжения, счета-фактуры и др.),

- проверка данных учёта и отчётности,

- осмотр помещений, территорий, используемых для извлечения дохода - согласно ст. 92 НК проводится должностным лицом налогового органа, производящим выездную налоговую проверку, в целях выяснения обстоятельств, имеющих значение для полноты проверки, Осмотр производится в присутствии понятых. Налогоплательщик вправе присутствовать при осмотре лично либо через своего представителя. В необходимых случаях производятся фото- и киносъемка, видеозапись, снимаются копии с документов или другие действия.

- Инвентаризация - Распоряжение о проведении инвент-ии, порядке и сроках ее проведения, перечне имущества, подлежащего инвен-ии, составе инве-ной комиссии принимает руководитель налогового органа. Основными целями инвентаризации являются: а) выявление фактического наличия имущества и неучтенных объектов, подлежащих налогообложению; б) сопоставление фактического наличия имущества с данными бухгалтерского учета; в) проверка полноты отражения в учете обязательств.

17. Налог на добавленную стоимость: элементы налога и его роль в бюджетной системе РФ.

Налог на добавленную стоимость (НДС) — косвенный налог, форма изъятия в бюджет государства части добавленной стоимости, которая создается на всех стадиях процесса производства товаров, работ и услуг и вносится в бюджет по мере реализации.

Косвенный налог — налог на товары и услуги, устанавливаемый в виде надбавки к цене или тарифу, в отличие от прямых налогов, определяемых доходом налогоплательщика.

Особенности исчисления и взимания

Хотя теоретически НДС является налогом на добавленную стоимость, на практике он похож на налог с оборота, когда каждый торговец добавляет в выписываемые им счета-фактуры. Однако покупатель имеет право вычитать сумму налога, который он, согласно выписанным ему счетам-фактурам, уплатил за товары и услуги. Таким образом, этот налог является косвенным, а его бремя ложится в итоге не на торговцев, а на конечных потребителей товаров и услуг. Процентная ставка может различаться в зависимости от вида продукции. В платёжных документах НДС выделяется отдельной строчкой.

В России НДС действует с 1992 года. Порядок исчисления налога и его уплаты с 2001 года регулируется главой 21 Налогового кодекса РФ.

с 1 января 2004 года составляет 18 %.

Для некоторых продовольственных товаров и товаров для детей в настоящее время действует также пониженная ставка 10 %; для экспортируемых товаров — ставка 0 Установлен также ряд товаров, работ и услуг, операции по реализации которых не подлежат налогообложению (в частности, лицензированные образовательные услуги). Налогоплательщики, перешедшие на упрощенную систему налогообложения, не являются плательщиками налога.

Порядок расчёта налога

Сумма налога, определяется как разница между суммой налога, исчисленной по установленной ставке с налоговой базы, и суммой налоговых вычетов. Расчет налога осуществляется отдельно по каждой из применяемых ставок.

Объект налогообложения в России определяется как реализация товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации. НДС взимается как сумма налога, исчисленного с налоговой базы, за вычетом «входящего» НДС. Также налогом на добавленную стоимость облагается:

- безвозмездная передача товаров (выполнение работ, оказание услуг);

- передача на территории Российской Федерации товаров (выполнение работ, оказание услуг) для собственных нужд, расходы на которые не принимаются к вычету - выполнение строительно-монтажных работ для собственного потребления;

- ввоз товаров на таможенную территорию

К элементам налога относятся:

• налогоплательщик; • объект налогообложения;

• налоговая база; • налоговая ставка;

• налоговые льготы; • налоговый период;

• порядок исчисления налога;

• срок уплаты налогов и сборов;

• порядок уплаты налогов и сборов

Налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых, возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы при наличии у лица объекта налогообложения.

Объект налогообложения это те юридические факты (действия, события, состояния), которые обуславливают обязанность субъекта заплатить налог. Налоговая база это стоимостная, физическая или иная характеристика объекта налогообложения. Порядок определения налоговой базы устанавливается НК РФ. Налоговая база исчисляется по итогам каждого налогового периода. Она определяется на основе данных бухгалтерского учета либо иных документально подтвержденных данных об объектах, подлежащих налогообложению.

Налоговая ставка важный элемент налога, который выражает величину налоговых начислений на единицу измерения налоговой базы. Процентные ставки различают: пропорциональные, прогрессивные и регрессивные.

Налоговые льготы это полное или частичное освобождение от уплаты налогов и сборов отдельных категорий налогоплательщиков и плательщиков сборов в соответствии с действующим законодательством о налогах и сборах.

Налоговый период. Под налоговым периодом принимается календарный год или иной период времени (месяц или квартал) применительно к отдельным налогам, по окончании которого определяется налоговая база и исчисляется сумма налога, подлежащая уплате.

Порядок исчисления налога. Налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налогового периода. Если обязанность по исчислению налога возложена на налоговый орган, то не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Сроки уплаты налогов и сборов устанавливаются применительно к каждому налогу и сбору.

При уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени. Уплата налога производится разовой уплатой всей суммы налога или в другом порядке, предусмотренном НК РФ. Уплата налогов производится в наличной или безнал. форме. Конкретный порядок уплаты налога устанавливается применительно к каждому налогу.

18. Налог на прибыль организаций: экономическое содержание и элементы налога.

Плательщиками налога на прибыль являются:

российские организации;

иностранные организации, осуществляющие свою деятельность в РФ через постоянные представительства и (или) получающие доходы от источников в РФ. Не являются плательщиками налога:

• Предприятия любых организационно-правовых форм - по прибыли от реализации произведенной ими сельскохозяйственной и охотохозяйственной продукции, а также произведенной и переработанной на данных предприятиях собственной сельскохозяйственной продукции;

• Центральный банк Российской Федерации и его учреждения - по прибыли, полученной от деятельности, связанной с регулированием денежного обращения;

• Организации, применяющие упрощенную систему налогообложения, учета и отчетности;

• Организации, переведенные на уплату единого налога на вмененный доход;

• Организации по прибыли, полученной от предпринимательской деятельности в области игорного бизнеса.

Объект обложения налогом и порядок исчисления облагаемой прибыли:

Объект налогообложения прибыль, полученная налогоплательщиком.

Прибылью признается:

1) для российских организаций - полученные доходы, уменьшенные на величину произведенных расходов, которые определяются в соответствии с настоящей главой;

2) для иностранных организаций, осуществляющих деятельность в РФ через постоянные представительства, - полученные через эти постоянные представительства доходы, уменьшенные на величину произведенных этими постоянными представительствами расходов.

3) для иных иностранных организаций - доходы, полученные от источников в РФ.

Ставки налога

с 1 января 2009 года установлена ставка в размере 20%. При этом сумма налога, исчисленная по налоговой ставке в размере 2%, зачисляется в федеральный бюджет; сумма налога, исчисленная по налоговой ставке в размере 18%, зачисляется в бюджеты субъектов РФ.

Налоговая ставка не может быть ниже 13,5%.

К льготируемым расходам относятся:

• затраты на содержание находящихся на балансе предприятий объектов социально-культурной сферы. взносы на благотворительные цели. Общая сумма взносов не может превышать 3% налогооблагаемой прибыли

• затраты на проведение научно-исследовательских и опытно-конструкторских работ, а также средства, направленные в Российские фонды фундаментальных исследований и технического развития, в размере не более 10% налогооблагаемой прибыли.

Налоговым законом освобождена от налогообложения прибыль:

- производственных или трудовых мастерских при учреждениях социальной защиты и социальной реабилитации населения;

- специализированных реставрационных предприятий, направленная на реставрацию;

- государственных и муниципальных музеев, библиотек, филармонических коллективов, театров, архивных учреждений, цирков, зоопарков, ботанических садов, дендрологических парков и национальных заповедников, полученная от их основной деятельности.

3. Ставки налога на прибыль предприятий понижаются на 50% в том случае, если от общего числа работников предприятия инвалиды составляют не менее 50%.

4. Освобождается от налогообложения прибыль, полученная от вновь созданного производства (за исключением производств, созданных в рамках торговой, снабженческо-сбытовой и посреднической деятельности организаций), на период его окупаемости, не на более трех лет.

Порядок исчисления и сроки уплаты налога:

1. Отчетными периодами по налогу на прибыль признаются I квартал, полугодие и 9 месяцев календарного года (п. 2 ст. 285 НК РФ).

По итогам каждого отчетного периода налогоплательщики исчисляют сумму авансового платежа исходя из ставки налога и прибыли, подлежащей налогообложению, рассчитанной нарастающим итогом с начала года до окончания отчетного периода.

В течение отчетного периода налогоплательщики должны исчислять сумму ежемесячного авансового платежа (п. 2 ст. 286 НК РФ).

Если рассчитанная сумма ежемесячного авансового платежа отрицательна или равна нулю, то указанные платежи в соответствующем (текущем) квартале не осуществляются (п. 2 ст. 286 НК РФ).

Каждая организация, являющаяся плательщиком налога на прибыль, должна ежемесячно исчислять и уплачивать авансовые платежи по налогу на прибыль.

Срок уплаты:

- авансовые платежи по итогам отчетного периода уплачиваются не позднее 28 дней со дня окончания соответствующего отчетного периода

- ежемесячные авансовые платежи, подлежащие уплате в течение отчетного периода, уплачиваются не позднее 28-го числа каждого месяца этого отчетного периода.

2. Плательщики налога имеют право перейти на исчисление ежемесячных авансовых платежей исходя из фактически полученной прибыли.

19. Налоги с физических лиц – граждан: экономическое содержание и элементы налогов.

1Налогоплательщиками НДФЛ признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами РФ, и физические лица, получающие доходы от источников в РФ, но не являющиеся налоговыми резидентами РФ. Объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками:

Налоговая база

1. При определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды.

2. Налоговая база определяется отдельно по каждому виду доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки.

Ставка налога

1. 13% 2. 35% в отношении следующих доходов:

-стоимости любых выигрышей и призов, получаемых в проводимых конкурсах, играх и других мероприятиях в целях рекламы

-процентных доходов по вкладам в банках в части превышения размеров

-суммы экономии на процентах при получении налогоплательщиками заемных (кредитных)

3. 30 % в отношении всех доходов, получаемых физическими лицами, не являющимися налоговыми резидентами РФ,

4. 9 % в отношении доходов от долевого участия в деятельности организаций, полученных в виде дивидендов физическими лицами, являющимися налоговыми резидентами РФ

Налоговый период календарный год.

Налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, след-щего за истекшим налоговым периодом.

Срок уплаты

Налогоплательщики, получившие доходы, при выплате которых налоговыми агентами не была удержана сумма налога, уплачивают налог равными долями в два платежа: не позднее 30 дней с даты вручения налоговым органом налогового уведомления об уплате налога, второй - не позднее 30 дней после первого срока уплаты.

Налоговые вычеты

Стандартные налоговые вычеты

1. В размере 3000 руб. за каждый месяц налогового периода

- получивших или перенесших лучевую болезнь, инвалидность и другие заболевания, связанные с радиационным воздействием вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС; «Маяк»

- инвалидов Великой Отечественной войны;

2. в размере 500 руб. за каждый месяц налогового периода

- Героев СССР, РФ, - участников ВОВ

- инвалидов с детства, а также инвалидов I и II групп;

- получивших или перенесших лучевую болезнь и другие заболевания, связанные с радиационной нагрузкой,

- отдавших костный мозг для спасения людей;

- родителей и супругов военнослужащих, погибших вследствие ранения, контузии или увечья, полученных ими при защите СССР, РФ

4. В размере 1000 руб. за каждый месяц налогового периода распространяется на:

- каждого ребенка (в возрасте до 18 лет, а также на каждого учащегося очной формы обучения, до превышения 280 тыс.руб.

Имущественные налоговые вычеты (ст. 220 НК)

Налогоплательщик имеет право на вычеты:

в суммах, полученных от продажи жилых домов, квартир, комнат, и т.д. находившихся в собственности налогоплательщика менее трех лет, но не превышающих в целом 1 000 000 рублей; в суммах, полученных в налоговом периоде от продажи иного имущества, находившегося в собственности налогоплательщика менее трех лет, но не превышающих 250 000 рублей.

- на новое строительство либо приобретение на территории РФ жилого дома, квартиры, и т.д.

-на погашение процентов по кредитам, полученным от банков, в целях рефинансирования (перекредитован) кредитов на новое строительство Профессиональные вычеты (ст.221)

по доходам налогоплательщиков от выполнения работ по договорам с физическими лицами, или по авторским вознаграждениям, полученным от источников, находящихся за пределами РФ. Социальные вычеты (ст.219)

- в сумме доходов, перечисляемых налогоплательщиком на благотворительные цели - в размере фактически произведенных расходов, но не более 25 процентов суммы дохода, полученного в налоговом периоде

-в сумме, уплаченной налогоплательщиком в налоговом периоде за услуги по лечению,

2. Налог на имущество физических лиц

Плательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица - собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения.

Объектами налогообложения признаются жилые дома, квартиры, дачи, гаражи и иные строения, помещения и сооружения.

Ставки налога на строения, помещения и сооружения устанавливаются органов местного самоуправления, в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости объектов налогообложения.

Льготы по налогу: От уплаты налогов на имущество физ. лиц освобождаются

• Герои СССР• инвалиды I • участники ВОВ

20. Системы налогообложения субъектов малого

предпринимательства.

Упрощенная система налогообложения (УСН) применяется организациями и (ИП) наряду с иными режимами налогообложения, предусмотренными налоговым законодательством РФ. Переход на нее или возврат к иным режимам налогообложения осуществляется в добровольном порядке.

Индивидуальные предприниматели, перешедшие на УСН, уплачивают единый налог по данному режиму взамен НДФЛ Налогоплательщик имеет право перейти на данную систему налогообложения, если по итогам 9 месяцев того года, в котором он подает заявление, доход от реализации без учета НДС не превысил 15 млн. руб., средняя численность работников за налоговый (отчетный) период - не более 100 человек и остаточная стоимость основных средств и нематериальных активов не превышает 100 млн. руб.

Перечень организаций, которые не имеют права применять УСН:

• организации, имеющие филиалы или представительства;• банки;• страховщики;

• негосударственные пенсионные фонды;

• инвестиционные фонды; и т.д.

Выбор объекта налогообложения осуществляется налогоплательщиком до начала налогового периода, в котором впервые применена УСН. Налогоплательщики, применяющие УСН, не вправе до окончания налогового периода перейти на иной режим налогообложения

Налогоплательщик, применяющий УСН, может перейти на иной режим налогообложения с начала календарного года, уведомив об этом налоговый орган не позднее 15 января. Объектами налогообложения при УСН могут выступать: доходы или доходы, уменьшенные на величину расходов. Если объектом налогообложения выбраны доходы, уменьшенные на величину расходов, то возникает необходимость учета расходов налогоплательщика. При этом полученные доходы можно уменьшить на следующие виды расходов:

1) расходы на приобретение, сооружение и изготовление основных средств, а также расходы на ремонт основных средств 2) расходы на приобретение, сооружение и изготовление нематериальных активов, а также создание нематериальных активов самим налогоплательщиком, 3) арендные (в том числе лизинговые) платежи за арендуемое имущество;

4) материальные расходы;

5)расходы на оплату труда, выплату пособий 6) расходы на обязательное страхование работников и имущества, 7) расходы на обеспечение пожарной безопасности, таможенных платежей8) расходы на содержание служебного транспорта

9) расходы на командировки,

10) плата нотариусу 11) расходы на бухгалтерские, аудиторские и юридические услуги, 12) хоз нужды и тд

Для расчета сумм единого налога при УСН применяется кассовый метод. Расходами налогоплательщика признаются затраты после их фактической оплаты. Налоговая база, зависит от того, какой объект налогообложения выберет налогоплательщик. Если объектом налогообложения являются доходы организации или ИП, то налоговой базой является денежное выражение их доходов. В случае, если объектом налогообложения являются доходы организации или ИП, уменьшенные на величину расходов, налоговой базой признается денежное выражение доходов, уменьшенных на величину расходов. Для налогоплательщиков, которые применяют в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, устанавливается сумма минимального налога в размере 1% суммы полученного ими дохода. Налоговым периодом признается календарный год, а отчетными периодами -первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.

Размер налоговых ставок зависит от выбранного налогоплательщиком объекта налогообложения. Если доходы, то 6%. Если доходы, уменьшенные на величину расходов 15%.

Порядок исчисления и уплаты налога установлен НК и зависит от выбранного налогоплательщиком объекта обложения.

Налогоплательщики, выбравшие доходы, обязаны по итогам каждого отчетного периода исчислять сумму авансового платежа по налогу. Налогоплательщики, выбравшие доходы, уменьшенные на величину расходов, по итогам каждого отчетного периода обязаны исчислить сумму авансового платежа по налогу, исходя из ставки налога и фактически полученных доходов, уменьшенных на величину расходов, рассчитанных нарастающим итогом.Уплата налога и авансовых платежей по налогу производится по месту нахождения организации или месту жительства ИП.

Авансовые платежи по налогу уплачиваются не позднее 25-го числа первого месяца, следующего за истекшим отчетным периодом.

Налогоплательщики-организации и ИП представляют налоговые декларации по итогам отчетного периода не позднее 25 календарных дней со дня окончания соответствующего отчетного периода. Налоговые декларации по итогам налогового периода представляются налогоплательщиками-организациями не позднее 31 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, налогоплательщиками - ИП - не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом. В целях налогового учета налогоплательщики обязаны вести учет доходов и расходов в книге учета доходов и расходов.