Банковское дело

Отдел контроля за исполнением кредитных соглашений и формирования отчетности (управления отчетности и учета операций по расчетам с клиентами) открывает ссудный счет.

Одновременно с выдачей кредита данный отдел создает резерв на возможные потери по ссудам. Затем получает от кредитного инспектора копии пакета документов (кредитный договор с отметкой о наличии справок ГНИ и ПФР, завизированный начальником отдела кредитов и гарантий или начальником управления кредитования и гарантий; договор залога или иной договор, обеспечивающий исполнение обязательств заемщика; обязательство%поручение).

Кредитный инспектор отдела коммерческих кредитов и гарантий осуществляет: контроль над финансово%хозяйственной деятельностью заемщика, надлежащей реализацией кредитной сделки после выдачи кредита; контроль за полным погашением кредита и процентов; проверку целевого использования предоставленного кредита и выполнения заемщиком условий действующих кредитного договора и договора залога; закрытие кредитного дела. Общая схема организации процесса кредитования в коммерческом банке представлена на рис. 5.14.

Вслучае непогашения кредита заемщиком кредитный инспектор проводит взыскание задолженности в соответствии с инструкцией по работе с проблемными кредитами, утверждаемой банком.

Среди существенных условий сделки, помимо суммы кредита, следует упомянуть сроки и цели кредита. В договоре стороны определяют порядок предоставления кредита заемщику, что имеет практическое значение для выяснения даты, с которой начинают начисляться проценты и отсчитываются сроки пользования кредитом.

Вкредитных договорах очень часто предусматривается целевое использование кредита. Заемщик обязан расходовать финансовые средства на цель, указанную в кредитном договоре. Несоблюдение целей использования кредита нанесет ущерб обеим сторонам. Для банка это может выразиться в резком ухудшении стабильности заемщика и падении его кредитоспособности, отказе страховой компании от своих обязательств по страхованию кредита, а для заемщика — в применении

кнему со стороны банка различных санкций.

При определении ставки по кредиту необходимо учитывать различные факторы: стоимость для банка привлеченных средств (депозитов и кредитов); надежность заемщика и степень риска, связанную со ссудой; расходы по оформлению и контролю за погашением кредита; характер отношений между кредитором и заемщиком и др.

Определение процентной ставки — одна из наиболее трудных задач кредитования. Кредитор стремится установить достаточно высокую ставку для того, чтобы получить прибыль по кредиту и компенсировать все свои затраты и риски. В то же время ставка должна быть достаточно

низкой, чтобы заемщик не обратился к другому кредитору и мог успешно погасить кредит. Чем выше степень конкуренции на рынке банковских кредитов, тем острее необходимость поддерживать процентную ставку на разумном уровне, сопоставимом с показателями конкурентов на данном сегменте рынка.

Российским законодательством не предусматриваются ограничения предельного размера процентных ставок за пользование кредитом. И этот вопрос решается сторонами самостоятельно в ходе согласования и подписания кредитного договора.

Основные факторы, которые коммерческие банки учитывают при установлении платы за кредит:

ставка рефинансирования по кредитам, предоставляемым ЦБР коммерческим банкам;

средняя процентная ставка по межбанковским кредитам;

средняя процентная ставка, уплачиваемая банком своим клиентам по депозитным счетам;

структура кредитных ресурсов банка;

спрос и предложение на кредиты со стороны клиентов;

срок и вид кредита, а точнее, степень риска для банка непогашения кредита в зависимости от обеспечения;

стабильность денежного обращения в стране.

В соответствии с кредитным договором проценты могут быть простыми и сложными, обычными (уплачиваемыми в пределах временного периода, когда разрешено пользование кредитом) и повышенными (которые взыскиваются при нарушении срока погашения кредита).

Кредиторы иногда прибегают к увеличению процентных ставок платы за кредит, ссылаясь на повышение процентных ставок ЦБР.

Заемщик должен стремиться к тому, чтобы в договоре отсутствовали положения, позволяющие кредитору изменить его условия в свою пользу (например, право повышения процентной ставки).

Кредитный договор требует надлежащего оформления, с тем чтобы избежать всякого рода осложнений при его реализации, рассмотрении в суде или даже возможной фальсификации.

Банки обязаны формировать резервы на возможные потери по ссудам в соответствии с порядком, установленным Положением ЦБР от 26.03.2004 № 254%П «О порядке формирования кредитными организациями резервов на возможные потери по ссудам, по ссудной и приравненной к ней задолженности».

К ссудным сделкам относятся следующие сделки с финансовыми инструментами, формируемые требования коммерческого банка:

•предоставленные кредиты (займы), размещенные депозиты, в том числе межбанковские кредиты (депозиты, займы), прочие размещенные средства, включая требования на получение (воз-

врат) долговых ценных бумаг, акций и векселей, предоставленных по договору займа;

•учтенные векселя;

•суммы, уплаченные банком бенефициару по банковским гарантиям, но не взысканные с принципала;

•денежные требования банка по сделкам финансирования под уступку денежного требования (факторинг);

•требования банка по приобретенным по сделке правам (требованиям) (уступка требования);

•требования банка по приобретенным на вторичном рынке закладным;

•требования банка по сделкам продажи (покупки) финансовых активов с отсрочкой платежа (поставки финансовых активов);

•требования банка к плательщикам по оплаченным аккредитивам (в части непокрытых экспортных и импортных аккредитивов);

•требования к контрагенту по возврату денежных средств по второй части сделки по приобретению ценных бумаг или иных финансовых активов с обязательством их обратного отчуждения в случае, если ценные бумаги, выступающие предметом указанной сделки, являются некотируемыми в соответствии с нормативными актами Банка России или если иные финансовые активы, являющиеся предметом указанной сделки, не обращаются на организованном рынке, а также если в соответствии с условиями указанной сделки существуют ограничения на отчуждение ценных бумаг или иных финансовых активов их приобретателем;

•требования банка%лизингодателя к лизингополучателю по операциям финансовой аренды (лизинга).

Классификация или реклассификация ссуд, а также формирование и регулирование резерва осуществляются на основании следующих принципов:

•соответствие фактических действий по классификации ссуд и формированию резерва требованиям инструкций ЦБР и внутренних документов банка;

•комплексный и объективный анализ всей информации, относящейся к сфере классификации ссуд и формирования резервов;

•своевременность классификации или реклассификации ссуды и соответственно формирования или регулирования резерва;

•достоверность отражения изменений размера резерва в учете и

отчетности.

Резерв формируется банком при обесценении ссуды (ссуд) в результате потери ссудой стоимости вследствие неисполнения либо ненадлежащего исполнения заемщиком обязательств в соответствии с условиями договора по ссуде перед банком либо существования реаль-

ной угрозы такого неисполнения. Именно эта ситуация определяет кредитный риск по ссуде.

Величина потери ссудой стоимости определяется как разность между балансовой стоимостью ссуды, т.е. остатком задолженности по ссуде, отраженным по счетам бухгалтерского учета на момент ее оценки, и ее справедливой стоимостью на момент оценки. Оценка справедливой стоимости ссуды осуществляется на постоянной основе начиная с момента выдачи ссуды.

Резерв формируется по конкретной ссуде либо по портфелю однородных ссуд, т.е. по группе ссуд со сходными характеристиками кредитного риска, в связи с кредитным риском, обусловленным деятельностью конкретного заемщика либо группы заемщиков, ссуды которых включены

впортфель однородных ссуд.

Вцелях определения размера расчетного резерва в связи с действием факторов кредитного риска ссуды классифицируются на основании профессионального суждения (за исключением ссуд, сгруппированных

впортфель однородных ссуд) в одну из пяти категорий качества:

I (высшая) категория качества (стандартные ссуды) — отсутствие кредитного риска (вероятность финансовых потерь вследствие неисполнения либо ненадлежащего исполнения заемщиком обязательств по ссуде равна нулю);

II категория качества (нестандартные ссуды) — умеренный кредитный риск (вероятность финансовых потерь вследствие неисполнения либо ненадлежащего исполнения заемщиком обязательств по ссуде обусловливает ее обесценение в размере 1—20%);

III категория качества (сомнительные ссуды) — значительный кредитный риск (вероятность финансовых потерь вследствие неисполнения либо ненадлежащего исполнения заемщиком обязательств по ссуде обусловливает ее обесценение в размере 21—50%);

IV категория качества (проблемные ссуды) — высокий кредитный риск (вероятность финансовых потерь вследствие неисполнения либо ненадлежащего исполнения заемщиком обязательств по ссуде обусловливает ее обесценение в размере 51—100%);

V (низшая) категория качества (безнадежные ссуды) — отсутствует вероятность возврата ссуды в силу неспособности или отказа заемщика выполнять обязательства по ссуде, что обусловливает полное (в размере 100%) обесценение ссуды.

Ссуды, отнесенные ко II—V категориям качества, являются обесцененными.

Резерв формируется в пределах суммы основного долга, т.е. балансовой стоимости ссуды. В сумму основного долга не включаются: обусловленные законом или обычаями делового оборота, или договором о

предоставлении ссуды платежи в виде процентов за пользование ссудой, комиссионные, неустойки, а также иные платежи в пользу банка, вытекающие из договора о предоставлении ссуды.

Резерв формируется в валюте Российской Федерации независимо от валюты ссуды.

Оценка ссуды и определение размера резерва осуществляется банком самостоятельно на основе профессионального суждения, за исключением случаев, когда оценка ссуды и (или) определение размера резерва производится на основании оценки Банка России в соответствии со ст. 72 Федерального закона от 10.07.2002 № 86%ФЗ «О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)».

Внутренние документы банка по вопросам классификации ссуд и формирования резерва, принимаемые уполномоченным органом банка, должны соответствовать требованиям нормативных правовых актов по вопросам кредитной политики банков и (или) методов ее реализации. Эти документы должны быть частью общего документа, называемого «Кредитная политика банка».

Банк в этих документах отражает:

•систему оценки кредитного риска по ссудам, позволяющую классифицировать ссуды по категориям качества;

•порядок оценки ссуд, в том числе критерии оценки ссуд, порядок документального оформления и подтверждения оценки ссуд;

•процедуры принятия и исполнения решений по формированию резерва;

•процедуры принятия и исполнения решений по списанию с баланса банка нереальных для взыскания ссуд, т.е. ссуд, в отношении которых банком предприняты все необходимые и достаточные юридические и фактические действия по их взысканию, а также по реализации прав, вытекающих из наличия обеспечения по ссуде, включая указания на документы и (или) акты уполномоченных государственных органов, необходимые и достаточные для принятия решения о списании ссуды с баланса банка;

•описание методов, правил и процедур, используемых при оценке финансового положения заемщика, перечень основных используемых источников информации по данному вопросу, круг сведений, необходимых для оценки финансового положения заемщика, а также полномочия работников банка, участвующих в проведении указанной оценки;

•порядок составления и дальнейшего ведения досье заемщика;

•порядок и периодичность определения справедливой стоимости залога; это цена, по которой:

— залогодатель, в случае если бы он являлся продавцом имущества, предоставленного в залог, имеющий полную информа-

цию о стоимости имущества и не обязанный его продавать, согласен был бы его продать,

—покупатель, имеющий полную информацию о стоимости указанного имущества и не обязанный его приобрести, согласен был бы его приобрести в разумно короткий срок, не превышающий 180 календарных дней;

•порядок и периодичность оценки ликвидности залога, а также порядок определения размера резерва с учетом обеспечения по ссуде;

•порядок оценки кредитного риска по портфелю однородных ссуд;

•порядок и периодичность формирования (регулирования) резерва;

•иные существенные положения.

Банк раскрывает информацию о кредитной политике (правилах, процедурах, методиках), которая применяется при классификации ссуд и формировании резерва по соответствующим типам и видам ссуд, включая отраслевые, территориальные и иные аспекты, а также по портфелям однородных ссуд, в составе отчетности, представляемой в соответствии с требованиями нормативных актов Банка России.

Оценка кредитного риска по каждой выданной ссуде должна проводиться банком на постоянной основе по результатам комплексного и объективного анализа деятельности заемщика с учетом его финансового положения, качества обслуживания долга по ссуде, а также всей имеющейся в распоряжении банка информации о любых рисках заемщика, включая сведения о его внешних обязательствах и о функционировании рынка, на котором работает заемщик.

Вся информация о заемщике, включая информацию о рисках, фиксируется в досье заемщика. Формирование или регулирование резерва осуществляется банком на момент получения информации о появлении или изменении кредитного риска и (или) качества обеспечения ссуды. При изменении финансового положения заемщика, изменении качества обслуживания ссуды, а также при наличии иных сведений о рисках заемщика банк обязан осуществить реклассификацию ссуды и при наличии оснований уточнить размер резерва.

После формирования заключения о результатах оценки финансового положения заемщика банк рассчитывает резерв не реже:

•одного раза в квартал по состоянию на отчетную дату по ссудам, предоставленным физическим лицам;

•одного раза в квартал по состоянию на дату, следующую за отчетной по юридическим лицам, не являющимся кредитными организациями;

•одного раза в месяц по состоянию на отчетную дату по ссудам, предоставленным кредитным организациям.

При изменении суммы основного долга по ссуде, кроме случаев изменения суммы основного долга в связи с изменением курса иностранной валюты к рублю, в которой номинирована ссуда, размер резерва по ссуде регулируется на момент изменения суммы основного долга. При изменении суммы основного долга по ссуде в связи с изменением курса иностранной валюты к рублю, в которой номинирована ссуда, размер резерва по ссуде регулируется не реже одного раза в месяц на отчетную дату.

Определение категории качества ссуды (определение вероятности обесценения ссуды) в отсутствие иных существенных факторов, принимаемых во внимание при классификации ссуды, осуществляется с применением профессионального суждения на основе комбинации двух классификационных критериев (финансовое положение заемщика и качество обслуживания им долга) (табл. 5.3).

Таблица 5.3

Определение категории качества ссуды с учетом финансового положения заемщика и качества обслуживания долга

Размер расчетного резерва определяется исходя из результатов классификации ссуды (табл. 5.4).

При регулировании размера сформированного резерва в случае, если заемщику предоставлено несколько ссуд, всю задолженность данного заемщика следует относить к наихудшей из присвоенных ссудам категорий качества. Поэтому по ним следует формировать максимальный размер расчетного резерва по всем предоставленным ссудам. Если заемщиком исполнены обязательства по ссуде, которая ранее относилась к наихудшей категории качества, все равно оставшиеся не погашенными ссуды, предоставленные этому заемщику, относятся к наихудшей из категорий качества, присвоенных оставшимся ссудам.

По ссудам, отнесенным ко II—V категориям качества, резерв формируется с учетом обеспечения I и II категорий качества.

Под обеспечением по ссуде понимается обеспечение в виде залога, банковской гарантии, поручительства, гарантийного депозита (вклада), отнесенное к одной из двух категорий качества обеспечения, установленных вышеназванным Положением.

При наличии обеспечения I или II категории качества минимальный

размер резерва определяется по следующей формуле:

где Р — минимальный размер резерва (резерв, формируемый банком, не может быть меньше минимального размера резерва);

РР — размер расчетного резерва;

ki — коэффициент (индекс) категории качества обеспечения; для обеспечения I категории качества ki (k1) принимается равным единице; для обеспечения II категории качества ki (k2) — 0,5;

Обi — стоимость обеспечения соответствующей категории качества (за вычетом дополнительных расходов кредитной организации, связанных с реализацией обеспечения);

Ср — величина основного долга по ссуде.

Если ki Обi =1, то Р принимается равным нулю. Ср

Банк может формировать резерв по портфелю однородных ссуд, каждая из которых незначительна по величине. Возможность формировать резерв по портфелю однородных ссуд не распространяется на ссуды, величина каждой из которых на дату оценки риска превышает 0,1% величины собственных средств (капитала) банка.

Признаки однородности ссуд (например, ссуды физическим лицам,