- •1.Понятие и функции финансов.
- •1. Финансовая система рф.
- •2. Понятие бюджета. Консолидированный бюджет, его назначение и виды.
- •1. Финансовая деятельность государства.
- •2. Субъекты бюджетного права.
- •1.Принципы финансовой деятельности государства.
- •2. Бюджетные правоотношения: понятие, особенности, виды.
- •1.Полномочия Федерального казначейства, и Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в области финансового контроля.
- •2. Доходы бюджетной системы рф: понятие, состав, их бюджетная классфикация. Собственные доходы и доходы, ежегодно получаемые из бюджета другого уровня.
- •1. Полномочия Гос. Думы и Совета Федерации в области финансов
- •2. Понятие бюджетной системы рф. Структура. Принципы построения.
- •1.Полномочия Президента рф и Правит-ва рф в области финансов.
- •2. Краткая хар-ка бюджетных расходов: понятие, бюджетная классификация ( функциональная, эк-кая, ведомственная). Порядок разграничения расходов между уровнями бюджетной системы рф.
- •1. Состав и краткая характеристика финансо-правового положения федеральных органов власти, для которых фин.Деят.Является основной. (Минфин,Казначейство,налоговая служба,Служба фин бюджетного надзора)
- •2. Резервные фонды в составе расходной части бюджета. Резервный фонд Президента рф.
- •Часть 1 статьи 96.9 вступает в силу с 1 января 2008 года (часть первая статьи 5 Федерального закона от 26.04.2007 n 63-фз).
- •Часть 1 статьи 96.11 вступает в силу с 1 января 2008 года (часть первая статьи 5 Федерального закона от 26.04.2007 n 63-фз).
- •1. Конституционные основы фин.Деят.Гос-ва.
- •2.Бюджетный контроль: понятие, формы и методы. (отождествила с фин.Контролем)
- •1. Место фин права в системе Росс-го права. Связь и разграничение с другими отраслями права.
- •2. Расходные обязательства рф и субъектов рф: понятие, основания возникновения, источники их финансирования.
- •1.Система фп: понятие, структура, краткая хар-ка элементов.
- •2. Порядок ежегодного распределения доходов м/у уровнями бюджетной системы. Бюджетные трансферы: понятие, формы, порядок представления.
- •1.Источники финансового права
- •2. Кассовое исполнение фб. Роль МинФина,Казначейства и банковской системы в его исполнении.
- •1. Финансово-правовые нормы. Общая характеристика
- •2. Понятие бюджетного процесса и его принципы
- •§ 2. Финансовые правоотношения, их особенности и виды
- •2. Стадия рассмотрения и утверждения бюджета
- •Глава 23. Внесение изменений и дополнений
- •1. Конституционные основы бюджетного права.
- •2.Основы составления проектов бюджетов
- •1.Счета палата рф: понятие, задачи, основные функции и полномочия.
- •2. Источники бюджетного права рф: понятие, состав, краткая хар-ка. Бюджетное законодательство.
- •1. Полномочия Минфина рф в области финансовой деятельности.
- •2. Основы порядка рассмотрения и утверждения бюджетов всех уровней бюджетной системы.
- •1. Виды финансового контроля: понятие, краткая характеристика.
- •2. Бюджетные полномочия федеральных органов гос. Власти и субъектов рф.
- •Глава 19. Полномочия участников бюджетного процесса федерального уровня
- •1.Формы и методы финансового контроля: понятие и краткая характеристика.
- •2. Основы порядка исполнения бюджетов всех уровней бюджетной системы
- •1. Понятие аудиторского контроля, его место в системе финансового контроля.
- •2. Понятие бюджетного права. Предмет и метод правового регулирования. Его место в системе финансового права, связь с другими институтами фп и отраслями российского права.
- •1. Ревизия и проверка как метод финансового контроля. Понятие, особенности, виды.
- •2. Порядок составления проекта фед-го бюджета.
- •1. Понятие налога. Функции и принципы налогообложения.
- •Часть 3 ст. 75 к-ции рф предусматривает, что федеральным законом должны быть установлены общие принципы налогообложения и сборов.
- •2. Финансовое право как наука.
- •1. Федеральная служба страхового надзора: понятие, задачи, основные функции.
- •2. Налоговые правоотношения: понятие, особенности, классификация. Субъекты налоговых правоотношений, их группы, краткая хар-ка.
- •1. Федеральная налоговая служба: задачи и функции
- •2. Налоговое право. Источники налоговое права: понятие, классификация.
2. Налоговые правоотношения: понятие, особенности, классификация. Субъекты налоговых правоотношений, их группы, краткая хар-ка.
Налоговые правоотношения можно определить как урегулированные нормами налогового права общественные отношения, возникающие по поводу установления, введения и взимания налогов, а также отношения, возникающие в процессе осуществления налогового контроля и привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения (НК РФ, ст. 2, п.1).
Налоговые отношения в силу налогового законодательства, а именно, статьи 2 Налогового кодекса неоднородны и проявляются в следующих формах: отношения по установлению налогов и сборов; отношения по введению налогов и сборов; отношения по взиманию налогов и сборов; отношения, возникающие в процессе осуществления налогового контроля; отношения по обжалованию актов налоговых органов, действий (бездействий) их должностных лиц; отношения по привлечению к ответственности за налоговые правонарушения.
Анализируя перечисленные формы налоговых отношений можно сказать о том, что каждое из них включает в себя свою собственную особенную материальную, и процессуальную форму.
Но если материальная форма в большей степени зависит от собственно налогового законодательства, процессуальная форма их проявления в большей степени проистекает из основ администрирования.
Например, отношения по установлению налогов и сборов, с точки зрения их участников связывают лишь тех, кто функционально реализует эту компетенцию: законодателей и исполнителей.
Для налогоплательщика в данных отношениях практически с точки зрения процесса места нет.
Установление налогов и сборов по тому или иному налогу, порождает для налогоплательщика объективную обязанность, которую он субъективно реализует лишь только в том случае, если законодатель при установлении конкретного налога рассмотрел именно его в качестве налогоплательщика. Однако исполнитель - налоговый орган уже на этом этапе урегулированных законом отношений, должен информировать налогоплательщика об установленном налоге его и разъяснить ему, порядок и сроки уплаты налога.
Примерно также, лишь косвенно порождается статус налогоплательщика при определении сути отношений по введению налогов и сборов.
Фактически лишь третий и последующие виды налоговых правоотношений непосредственно порождают статус налогоплательщика, то есть субъективные налоговые права и обязанности такого участника как налогоплательщик.
Таким образом, среди тех форм отношений, которые предусмотрены Налоговым Кодексом можно, выделить те, которые лишь объективно могут породить статус налогоплательщика, и те, что непосредственно (субъективно порождают) права и обязанности налогоплательщика, то есть, придают ему специальный правовой статус.
Содержание той или иной формы налоговых отношений, представленных в Налоговом кодексе совершенно различно, как по составу, статусу участников, так и объему их прав и обязанностей, но все они по характеру являются публично-правовыми.
Налоговым правоотношениям присущи свои особенности.
Во-первых, они возникают в процессе деятельности государства по установлению, введению и взиманию налогов, а также обеспечению налогового контроля и порядка привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения.
Во-вторых, налоговые правоотношения включают две группы отношений: общие и специальные. Первые возникают между налогоплательщиками и государством по поводу исполнения налогового обязательства и имеют денежный характер. Вторые, специальные правоотношения, возникают в процессе реализации налогового обязательства налогоплательщика перед государством между плательщиком налогов и налоговыми органами, банками, федеральным казначейством и т.д.
Налоговое правоотношение, как и любое правоотношение, обладает сложной элементной структурой. Принято выделять субъект, объект и содержание налогового правоотношения.
Фактическим содержанием налогового правоотношения являются сами действия, в которых реализуются права и обязанности.
Юридическим содержанием налоговых правоотношений являются права и обязанности их участников.
Основным содержанием налогового правоотношения является обязанность налогоплательщика внести в бюджетную систему или внебюджетный государственный фонд денежную сумму в соответствии с установленными ставками и в предусмотренные законом сроки, тогда как государственные органы имеют право требовать от налогоплательщика исполнения данной публично-правовой обязанности.
Субъективное налоговое право – это охраняемая государством мера возможного поведения субъектов налогового права.
Субъективному праву всегда противостоит субъективная обязанность -требуемые законом вид и мера должного поведения. Например, налогоплательщик обязан уплачивать налоги, а налоговые органы имеют право провести проверку документов налогоплательщика, связанных с уплатой налога. В то же время налоговые органы обязаны обеспечить уплату налогов, а налогоплательщик имеет право потребовать возмещения ущерба, причиненного неправомерными действиями налоговых органов.
Реальные участники налоговых правоотношений именуются субъектами налоговых правоотношений.
Следует различать понятия субъект налогового правоотношения и субъект налогового права.
Субъект налогового права – это лицо, обладающее правосубъектностью, т.е. носитель субъективных прав и обязанностей. Именно благодаря наличию у данного лица субъективных прав и обязанностей лицо потенциально способно быть участником налоговых правоотношений. В целом понятия субъект налогового права и субъект налогового правоотношения соотносятся как общее и частное.
Можно выделить группы субъектов налогового права:
1. государственные органы, выступающие, как правило, правомочной стороной налогового правоотношения и наделенные в той или иной степени компетенцией в сфере налогообложения, – Министерство по налогам и сборам Российской Федерации в лице государственных налоговых инспекций, таможенные и финансовые органы, органы казначейства, органы налоговой полиции и т.д.;
2. налогоплательщики (плательщики сборов) – физические лица, юридические лица, другие категории плательщиков (филиалы и представительства юридических лиц), на которых законом возложена обязанность уплачивать налоги;
3. налоговые агенты – лица, на которых в соответствии с законодательством о налогах и сборах возложены обязанности по исчислению, удержанию у налогоплательщика (плательщика сборов) и перечислению в соответствую щий бюджет и (или) внебюджетный фонд налогов и (или) сборов;
4. сборщики налогов и (или) сборов, т.е. лица, в случаях, предусмотренных налоговым законодательством, осуществляющие прием от налогоплательщиков и (или) плательщиков сборов средств в уплату налогов и (или) сборов и перечисления их в бюджет (см. НК РФ, ст. 25, п. 2). Объект налогового правоотношения – это сам налог как обязательный взнос в бюджет, поскольку по своей сути и природе он выступает тем материальным благом, предоставлением и использованием которого удовлетворяются интересы правомочной стороны налогового правоотношения – государства.
Налогоплательщик, является лицом со специальным статусом[1] - «лицо, обязанное уплачивать законно установленные налоги: индивидуально, безвозмездно и безвозвратно» – появляется лишь с того момента, когда законом налоги (сборы) уже установлены и введены.
Поэтому сам налогоплательщик с точки зрения участника налоговых правоотношений проявляется лишь в рамках таких форм как: отношения по взиманию налогов и сборов; отношения, возникающие в процессе осуществления налогового контроля; отношения по обжалованию актов налоговых органов, действий (бездействий) их должностных лиц; отношения по привлечению к ответственности за налоговые правонарушения.
Следовательно, налоговые правоотношения – это не только отношения между налогоплательщиком и государством, но и отношения между субъектами государственной власти по реализации государственной функции в сфере налогообложения.
Следует отметить, что в состав участников налоговых правоотношений налоговым законодательством включены и все участники, у которых в результате появления налоговой нормы возникают права и обязанности, публично-правового характера. участниками налоговых отношений можно признать законодателей; органы судебной власти; органы власти функционально реализующих те или иные полномочия по установлению налогов. определению налоговой ставки; субъектов, оказывающих услуги в сфере финансов – аудиторы, контролеры и т.п.
Публично правовые отношения характеризуются властным подчинением одного участника другому, субординацией сторон, особым методом правового воздействия на участника - императивом.
Общее содержание налогового отношения характеризуется правами и обязанностями сторон, регулируемыми нормами законодательства о налогах и сборах.
Следовательно, субъект налогового отношения и налогоплательщик это разные по объему прав, обязанностей и ответственности участники налоговых отношений.
Налогоплательщик - это лицо, в силу ст.57 Конституции Российской Федерации обладает общим правовым статусом, а его специальный статус «зависит от конкретного налога (сбора)»,[2] этот статус может иметь место или, наоборот, может исключить его из перечня налогоплательщиков.
Государство в лице его представителя «органа» государственной власти участником налогового правоотношения выступает всегда.
Законодательство о налогах и сборах, налоговые нормы, производят конкретизацию функций (полномочий) представителей государственной администрации выступающих в качестве участников налоговых правоотношений на том или ином этапе его развития. Так, например именно из отношений по установлению и введению налогов и сборов, проистекает властная функция налогового органа, и пределы осуществления государственно-властной деятельности.
Поэтому если рассматривать общий правовой статус субъектов налоговых отношений, то именно законодательство о налогах и сборах исключает одних из их состава участников, и всегда конкретизирует правосубъектность других участников.
Билет 30