Представление данных о движении денежных средств от операционной деятельности

Компания должна представлять данные о движении денежных средств от операционной деятельности, используя либо:

(a)

прямой метод, при котором раскрывается информация об основных видах валовых денежных поступлений и платежей; либо

(b)

косвенный метод, при котором чистая прибыль или убыток корректируется с учетом результатов операций неденежного характера, любых отложенных или начисленных прошлых или будущих денежных поступлений или платежей по основной деятельности, и статей доходов или расходов, связанных с поступлением или выбытием денежных средств по инвестиционной или финансовой деятельности.

Поощряется использование компаниями прямого метода для представления потоков денежных средств. Этот метод обеспечивает информацию, необходимую для оценки будущих потоков денежных средств, которая отсутствует при использовании косвенного метода. При использовании прямого метода, информация об основных видах валовых денежных поступлений и валовых денежных платежей может быть получена либо:

(a)

из учетных записей компании; либо

(b)

путем корректировки продаж, себестоимости продаж (доходов в виде процентов и аналогичных доходов, и расходов на выплаты процентов и аналогичных расходов для финансовых учреждений) и других статей в отчете о прибылях и убытках с учетом следующего:

(i)

изменений в запасах и операционной дебиторской и кредиторской задолженности в течение периода;

(ii)

других неденежных статей; и

(iii)

прочих статей, ведущих к возникновению инвестиционных или финансовых денежных потоков.

[*37] При использовании косвенного метода чистый поток денежных средств от операционной деятельности определяется путем корректировки чистой прибыли или убытка с учетом следующего:

(a)

изменений в запасах и операционной дебиторской и кредиторской задолженности в течение периода;

(b)

неденежных статей, таких как износ, оценочные обязательства, отсроченные налоги, нереализованные прибыли или убытки по операциям с иностранной валютой, нераспределенные прибыли ассоциированных компаний, и доля меньшинства; и

(c)

всех прочих статей, результатом которых является движение денежных средств от инвестиционной или финансовой деятельности.

Компания должна раздельно представлять основные виды валовых денежных поступлений и валовых денежных платежей, возникающих от инвестиционной и финансовой деятельности, за исключением денежных поступлений и платежей, описанных в параграфах 22 и 24, данные о которых представляются на основе взаимозачета.