Zadachi_VSE

Акцизы.

11. Пример:

1. Пример : В июле 2011 года ликероводочный завод произвел

Организация

«А», имеющими

свидетельство на

производство денатурированного спирта реализует

23. Организация А, им свидетельство на производство прямогонного бензина , произвела

50 т

25000 л водки крепостью 40% и наливок

произведенный денатурированный спирт организации «Б», имеющей свидетельство на производство не

прямогонного бензина из собств нефти. 5 т бензина было передано на собств нужды, 40 т реализовано

крепостью 18%. За этот месяц было отгружено покупателям 20000 л водки

по отпускной цене (без

спиртосодержащей продукции в количестве 1500 л..

организации, не им. Свидетельство на переработку прямогонного бензина.

налогов) 30 руб. за 1 л и 30000 л наливок по отпускной цене ( без налогов) 18 руб за 1 л.

После получения денатурированного спирта организацией

«Б» и представления

необходимых

Решение:

1) Для определения

суммы акциза к начислению, следует рассчитать

количество безводного этилового

документов в налоговый орган, организация «А» произведет налоговый вычет в размере: 1500 л*27,7=

50 т *6089= 30445собств нужды

спирта, которое содержится в реализованной водке:

40800 руб.

40 т *6089= 243560реализация

20000л *40%= 8000 л

Так как отгрузка денатурированного спирта организацией

«А» осуществляется

без акциза, для

Итого = 274005

2)Сумма акциза на

алкогольную продукцию в 2011 году составляла

231 руб. за 1 литр безводного

предприятия «Б» возникает возможность приобретать денатурат дешевле на сумму акциза.

спирта :

Организация

«Б», начислив акциз при оприходовании денатурированного спирта в сумме 40800 руб. ,

24. Нефтеперерабатывающий завод, не им свидетельства на производство прямогонного бензина,

8000л * 231 руб.= 1 848 000 руб.

имеет возможность принять его к вычету в момент

его передачи

для производства не

произвел 6000 т прямогонного бензина и продал его организации,им свидетельство на производство

3)Стоимость реализованной водки с акцизом и НДС:

спиртосодержащей продукции.

продукции нефтехимии. Эта организация передала приобретенный бензин в структуру своего

{(20000 л *30 руб) + 1 848 000}* 1,18 = 2 888 640руб.

Таким образом и у организации «А» и у организации «Б», акциз, подлежащий уплате в бюджет равен

предприятия на переработку. Определить налоговые последствия по акцизам у обеих орг.

4) Определяем количество безводного этилового спирта, которое содержится в реализованной наливке:

нулю. Но, на практике, дата начисления и дата принятия к вычету акциза приходятся на разные

Решение:

30000 л * 18% = 5400 л

налоговые периоды, и поэтому в одном налогом периоде акциз уплачивается, а в другом принимается к

6000 т*6089= 36 534 000 руб

5) Сумма акциза на наливку: 5400 л* 231 руб. = 1 247 400 руб.

вычету.

6000 т *6089= 36 534 000 руб.

6) Стоимость реализованной наливки с налогами: {(30000 л *18 руб.) +1 247 400}* 1,18=2 109 132 руб.

12. Пример. ООО "Буревестник" в

2009 году приобретает прямогонный бензин у ООО

"Беркут" и

Нал вычет= 36 534 000

2. Пример. Спиртзавод реализует

получает из этого бензина путем смешения с присадками бензин с октановым числом до 80. Ставка

25. В июле ЛВЗ приобрел у спиртзавода

1000 л 96%- ного этилового спирта. Завод представил в

600 л спирта

(в пересчете на безводный спирт) ликеро-водочному

акциза на прямогонный бензин в 2009 году - 3900 руб./т, ставка акциза на бензин с октановым числом до

налоговый орган банковскую гарантию, авансовый платеж акциза не уплачивал. Спирт оплачен. В этом

заводу, уплатившему авансовый платеж акциза, и 30 л спирта

(в пересчете на безводный спирт)

80 - 2657 руб./т.

же месяце ЛВЗ реализовал 2000 л водки. Определить сумму акциза, подлеж уплате в бюджет.

организации, не являющейся производителем алкогольной или подакцизной спиртосодержащей

ООО "Буревестник" для целей исчисления акцизов не признается производителем бензина с октановым

Решение:

продукции, использующей спирт для технических нужд.

числом до 80, а значит, не исчисляет и не уплачивает акциз в бюджет. При этом согласно статье

199

1000 т *0,96*34= 32640 руб.

Согласно ст. 193 НК РФ с

1 августа

2011 г. в отношении спирта этилового, реализуемого

Налогового кодекса ООО "Буревестник" должно отнести на стоимость приобретенного прямогонного

2000 л *0,4*231=184 800

организациям, уплачивающим авансовый платеж акциза, применяется ставка акциза в размере 0 руб.

бензина сумму акциза, уплаченную в бюджет и предъявленную к оплате производителем прямогонного

В бюджет = 152160 руб.

Соответственно, при реализации спирта таким организациям в счете-фактуре должна указываться сумма

бензина - ООО "Беркут".

акциза в размере 0 руб.

Поправка к п. 3 ст. 182 НК РФ делает экономически невыгодным получение автомобильного бензина

26. Орг произвела 95 % этиловый спирт из пищевого сырья и осуществила с ними следующие операции:

При реализации спирта организациям, не уплачивающим авансовый платеж акциза,

путем смешения прямогонного бензина с присадками, повышающими октановое число (чаще всего

- 10 л этилового спирта передано в структуре орг для производства препаратов ветеринарного

применяется ставка акциза в размере 34 руб. за 1 л безводного спирта. Соответственно, в счете-фактуре

именно таким способом и получают автомобильный бензин низкого качества), сократит число

назначения ( емкость 100 мл)

должен указываться акциз в размере 1020 руб. (34 руб. x 30 л).

налогоплательщиков (реально не уплачивающих акциз в бюджет) и будет способствовать решению

- 500 л этилового спирта реализовала орг, осуществляющей производство парфюмернокосметической

3. Пример:

проблемы повышения качества моторных топлив.

продукции в металлической аэрозольной упаковке.

Производитель

–

организация

«

А »,

имеющая

свидетельство

на

производство

- 3000 л спирта реализовало ЛВЗ, не уплач авансовый платеж акциза.

денатурированного спирта, реализовала в адрес

организации

«Б», имеющей свидетельство на

13. Пример: Организация, имеющая свидетельство на производство прямогонного бензина, произвела

Решение:

производство не спиртосодержащей продукции, 1500 л. денатурированного спирта

( в пересчете на

1000 л *0%= 0

безводный спирт).

30 т прямогонного бензина из собственной нефти. Этот прямогонный бензин был продан

500 *0 %= 0

Организация «А» на дату отгрузки произведенного денатурированного спирта начислит акциз

1500 л*

производителю продукции нефтехимии, имеющему свидетельство. Ставка акциза на прямогонный

3000 л*0,95*34= 96900 руб

34 руб.= 51 000 руб.

бензин – 3900 руб. за 1 т. Приведем расчет суммы акциза.

Получатель денатурата – организация

«Б» начислит акциз на момент оприходования приобретенного

Сумма акциза, начисленная при реализации произведенного прямогонного бензина:

27. ООО «Топаз» в январе 2011 г произвело 50 т прямогонного бензина из собст нефти. Орг имеет

денатурированного спирта в той же сумме 51 500 руб.

30 т х 3900 руб. = 117 000 руб.

свидетельство на производство прямогонного бензина. В том же месяце бензин был продан ЗАО

В стоимость не спиртосодержащей продукции акциз по полученному денатурированному спирту не

Сумма налоговых вычетов равна начисленной сумме акциза - 117 700 руб.

«Яшма» - производителю продукции нефтехимии, им свидетельство на переработку прямогонного

включается, т.е. при наличии свидетельства у организации «Б», она приобретает денатурат без акциза.

сумма акциза, подлежащая уплате в бюджет организацией, составит - 0 руб.

бензина. Прямогонный бензин в количестве 40 т был передан ЗАО «Яшма» своему структурному

4. Пример:

14. Пример: Организация произвела из собственной нефти 50 т прямогонного бензина и передала его

подразделению для производства продукции нефтехимии, а 10 т прямогонного бензина было продано.

Производитель денатурированного спирта

– организация «В» не имеет свидетельства на

Определить налоговые обязательства по акцизам у всех сторон сделки.

производство денатурированного спирта. Она отгрузила организации «Г», получившей свидетельство на

для производства на давальческих началах продукции нефтехимии лицу, имеющему свидетельство на

Решение:

производство не спиртосодержащей продукции,

600 л денатурированного спирта ( в пересчете на

переработку прямогонного бензина.

50 т* 6089= 304 450304 450= 0

безводный спирт)

При этом начислен акциз при передаче прямогонного бензина на переработку на давальческих началах:

50 т *6089= 304 450налог

В данном случае при отгрузке продукции, организация «В» начислит акциз в сумме: 600л* 34 руб.= 20

50 т х 3900 руб. = 195000 руб.

40 т* 6089= 243560 вычет

400 руб., так как реализация на территории РФ лицами произведенных ими подакцизных товаров

Сумма вычетов составила 195 000 руб.

10 т вычет не предостав.

признается объектом обложения акцизами.

К уплате в бюджет подлежит 0 руб.

Организация

«Г» при оприходовании денатурированного спирта начислить акциз в той же

сумме, как

Кроме того, вычетам подлежит

акциз, начисленный переработчиком при возврате произведенных им

28. ЛВЗ произвел и реализовал:

имеющая свидетельство и являющаяся плательщиком акцизов. В данной ситуации организация

«Г»

товаров из давальческого сырья собственнику.

- 5000 л натурального вина крепостью 11,5 %

включает в цену не спиртосодержащей продукции акциз, уплаченный производителем

15. Пример: Организация произвела автомобильный бензин Аи-76,

- 4000 л алкогольной продукции крепостью 40 %

денатурированного спирта .

20 т которого передала на

- 1000 л пива с нормативным содержанием объемной долей этилового спирта 5 %. Определить сумму

5. Пример:

давальческих началах другой организации с целью получения бензина Аи-95. При передаче на

акциза, подлеж уплате в бюджет при условии, что орг уплатила в данном налоговом периоде авансовый

Производитель

– организация

«Д» , не имеющая свидетельство на производство

переработку бензина Аи-76 производитель начислит акциз в сумме

53 140 руб. (20 т х

2657 руб.).

платеж акциза при приобретении 2000 л этилового спирта 95 %.

денатурированного спирта, отгрузила в адрес организации «Ж» 500 л денатурата( в пересчете на

Организация-переработчик при передаче собственнику полученного ею автомобильного бензина марки

Решение:

безводный спирт) , также не имеющей свидетельства.

Аи-95 в количестве 25 т начислит акциз и произведет налоговый вычет; итого к уплате 37 585 руб. (25 т

5000 л* 5 руб= 25 000 руб

При отгрузке готовой продукции организация «Д» начислит акциз в размере 500л*

34=

17000

х 3629 руб. - 53 140 руб.).

4000 л*0,4*231= 369600 руб.

руб.Организация «Ж», не имеющая свидетельства

на производство не спиртосодержащей продукции,

Таким образом, в данной ситуации акциз начисляет как производитель нефтепродукта, передаваемого на

1000 л* 10 руб= 10 000 руб

при получении денатурата начислять акциз не будет, и оприходует спирт вместе с акцизом, уплаченным

переработку, так и переработчик давальческого сырья.

4000 л* 0,4*34= 54 400 налоговый вычет

производителю.

При исчислении акцизов налоговые вычеты производятся для того, чтобы избежать двойного

Авансовый платеж= 2000*0,95*34=64600

Пример:Организация, производящая спиртосодержащую парфюмерно-косметическую продукцию, в

налогообложения акцизом одной и той же единицы измерения налоговой базы. Следовательно, если

К уплате= 350 200 руб

единица измерения налоговой базы товара, использованного в качестве сырья, и товара, произведенного

феврале 2011 года осуществила ее реализацию. При этом часть продукции бала расфасована в емкости,

из этого сырья, не совпадает, то налоговые вычеты не производятся, а сумма акциза, уплаченная при

29. Орг, им свидетельство на производство не спиртосодержащей продукции, приобрела у организации,

не превышающие

100 мл, а часть

емкости, объем которых составлял

250 мл. Объем реализованной

приобретении товара, использованного в качестве сырья, согласно ст. 198 НК РФ относится на

не им свидетельство на производство денатурированного спирта, 2000 л спирта 94 %. 1000 л денатурата

парфюмерной продукции, разлитой в большую емкость, в пересчете на 1 л безводного этилового спирта

стоимость приобретенного товара.

было передано в структуре организации для производства неспиртосодержащей продукции. Определить

составил 25 л.

16. Пример. ООО

сумму акциза, подлеж уплате в бюджет.

Спиртосодержащая

парфюмернокосметическая продукция, разлитая в емкости, объем которых

"Марс", имеющее свидетельство на переработку прямогонного бензина, приобрело

Решение:

превышает 100 мл., признается облагаемым подакцизным товаром.

1500 т прямогонного бензина, из которого была произведена продукция нефтехимии.

2000 л* 0,94*34= 63920 рубналог

Акциз будет начислен в сумме: 25 л* 231 руб= 5775 руб.

При приобретении в собственность прямогонного бензина производитель продукции нефтехимии -

1000 л*0,94*34= 31960 рубвычет

6. Пример:

ООО "Марс" начислит акциз в сумме 3 985 500 руб. (1500 т х 2657 руб./т).

В бюджет= 31 960 руб

Организация производит

алкогольную продукцию с разной объемной долей

спирта

Затем при передаче бензина в том же налоговом периоде в производство начисленную сумму акциза

этилового. При проведении инвентаризации установлена недостача 11 л. ( сверх нормы естественной

организация вправе принять к вычету. Таким образом, к уплате будет причитаться 0 руб. (3 985 500 руб.

30. Орг произвела 1500 т дизельного топлива класса 2, 4000 т автомобильного бензина класса3. 30 т

убыли в пересчете на 1 л безводного спирта) алкогольной продукции.

- 3 985 500 руб.).

автомобильного бензина оставлено на собств нужды, 3000 т продано. 400 т дизельного топлива было

В день подписания акта инвентаризации организация должна начислить акциз:

17. Пример: Организация приобрела

передано на переработку на давальческих началах. Определить сумму акциза, подлеж уплате в бюджет.

{ 11* 231 руб.}= 2541 руб.

100 т бензина марки Аи-76 и путем смешения получила 110 т

Решение:

7. Пример : На ликероводочный завод в мае 2011 года поступил этиловый спирт крепостью

бензина марки Аи-92. Ставка акциза на бензин Аи-76 - 2657 руб., сумма акциза, уплаченная при его

30 т*5672=170 160

97% в

приобретении, составит 265 700 руб. (100 т х 2657 руб.).

3000 т*5672=17 016 000

количестве 100000 л, из которого произведена водка в количестве 90000 л крепостью

40%, в том числе

Ставка акциза на бензин Аи-92 - 3629 руб. Сумма акциза, подлежащая уплате в бюджет при реализации

400 т*2753=1 101 200

отгружено покупателям 80000 л. Полученный спирт оплачен полностью, в счетах-фактурах поставщика

бензина Аи-92, составит 133 490 руб. (110 т х 3629 руб. - 265 700 руб.).

акциз выделен отдельной строкой.

18. Пример:

31. Организация производитель 95 % спирта осущ следующие операции:

В мае 2011 года на производство водки израсходовано спирта крепостью 97% в количестве:

Для

улучшения

качества

автомобильного

бензина

в

него

может

добавлятьсяреализовала 1000 л спирта орг, осущ производство спиртосодержащей парфюмернокосметической

90000*40%/ 97% = 37113 л, в том числе

на производство водки, отгруженной покупателям,- 32990л

спиртосодержащая присадка.

продукии в металлической аэрозольной упаковке.

( 80000*40%/97%) Акциз, уплаченный поставщику в составе приобретенного спирта:

В данном случае используется два подакцизных товара - автомобильный бензин и спиртосодержащая

- реализовала 1500 л спирта производителю спиртосодержащей продукции, не уплач авансовый платеж

(34 руб*97%/100%* 100000л)= 3 298 900 руб.

продукция. Однако ситуации двойного налогообложения акцизом одной и той же единицы измерения

акциза

В мае 2011 года

ликероводочный завод может осуществить налоговые вычеты в части акцизов,

налоговой базы не возникает (для бензина -это 1 т бензина, для спиртосодержащей продукции - 1 л

- 500 л произв спиртасырца направлено для производство алкогольной продукции.

уплаченных при приобретении спирта, израсходованного на выработанную из него и

отгруженную

безводного этилового спирта). Поэтому сумма акциза, исчисленная по автомобильному бензину, не

Решение:

покупателям водку.

уменьшается на сумму акциза по спиртосодержащей продукции. Таким образом, стоимость

1000 л*0 %= 0

Размер налогового вычета: {( 3 298 900*( 32990/100000л*100%)/100%}= 1 088 307 руб

спиртосодержащей продукции относится на затраты по производству бензина по цене приобретения, т.е.

1500*34*0,95=48450

- сумма акциза, относящаяся к части товаров, безвозвратно утерянных в пределах норм естественной

с акцизом.

500*0*0,95=0

убыли, утвержденных уполномоченным федеральным органом исполнительной власти для

19. Пример:Нефтеперерабатывающий завод произвел из собственного сырья бензин и продал его

соответствующей группы товаров.

Налог на прибыль.

8. Пример . ООО

оптовику. Этот бензин оптовая организация реализовала на экспорт.

"Заря" закупило за границей 500 л этилового спирта (в пересчете на безводный спирт)

Плательщиком акциза является только завод. Ведь у него возникает обязанность уплатить акциз при

для последующей переработки. По ввезенному спирту был уплачен акциз в сумме 13 850 руб. (500 л х

реализации на российской территории произведенного бензина. В свою очередь у оптовика объекта

1 Пример.

27 руб. 70 коп.). При транспортировке спирта по территории Российской Федерации 6 л спирта было

налогообложения не возникает.

Организация в марте ввела в эксплуатацию основное средство первоначальной стоимостью

200

утеряно. Период транспортировки - 8 дней.

В рассматриваемой ситуации производитель бензина права на освобождение от уплаты акциза не имеет,

тыс. руб., срок полезного использования установлен 48 мес. Норма амортизационных

Утвержденные нормы потерь вследствие естественной убыли (испарения) составляют 0,02% в день.

так как не вывозил этот бензин за пределы таможенной территории Российской Федерации. Не имеет

отчислений: 1/48 × 100% = 2,08. Сумма ежемесячных амортизационных отчислений с апреля

Определим сумму акциза, подлежащую вычету, при использовании спирта в качестве сырья для

такого права и оптовая организация, поскольку не является плательщиком акциза.

месяца составит 200 × 2,08% = 4,16 тыс. руб.

производства алкогольной продукции. Для этого:

Если подакцизные товары производятся из давальческого сырья, право на освобождение от уплаты

1. Рассчитаем сумму акциза по фактически утраченным объемам спирта:

акцизов или возврат налога имеет переработчик. В свою очередь переработчик возмещает эту сумму

2 Пример.

6 л х 27 руб. 70 коп. = 166 руб. 20 коп.

собственнику давальческого сырья.

Организация продает основное средство за 500 000 руб. (без НДС), которое входит в пятую

2. Определим объем потерь спирта по нормам естественной убыли:

20. Пример: Табачная фабрика

амортизационную группу. Со дня его включения по первоначальной стоимости, равной 680 000

500 л х 0,02% х 8 дней = 0,80 л

"Радуга" реализовала в отчетном месяце 5000 штук сигарилл. Ставка

руб., в данную группу прошло 30 полных месяцев. Определим остаточную стоимость основного

3. Определим сумму акциза по объемам спирта, утраченным в пределах норм естественной убыли:

акциза равна 255 руб. за 1000 штук. ( ставка 2009 года). Сумма акциза составит

1275 руб. (255 руб. х

средства: Sn = 680 000 руб. × (1 – 0,01 × 2,7)30 = 299 154 руб.

0,80 л х 27 руб. 70 коп.= 22 руб. 16 коп.

5000 : 1000).

Пример. Менеджер А.Б. Золотов получает в организации зарплату в размере 56 000 руб. ежемесячно.

4. Сумма акциза, не подлежащая налоговым вычетам:

21. Пример: Табачная фабрика реализовала в отчетном периоде 6 000 штук сигарет с фильтром

Предположим, иных выплат работнику организация до августа текущего года не начисляла.

166 руб. 20 коп. - 22 руб. 16 коп.= 144 руб. 04 коп.

(300

Базу по страховым взносам с января по август бухгалтер определит следующим

5. Итого подлежит вычетам:

пачек). Максимальная розничная цена пачки, в которую расфасовано 20 сигарет, составляет 25 руб.

образом

13 850 руб. - 144 руб. 04 коп. = 13 705 руб. 96 коп.

Ставка акциза - 150 руб. за 1000 штук + 6% расчетной стоимости, но не менее 115 руб. за 1000 штук.

январь - 56 000 руб.;

- суммы акциза, уплаченные на территории Российской Федерации по спирту этиловому,

Рассчитаем сумму акциза в этом случае:

февраль - 112 000 руб.;

произведенному из пищевого сырья, использованному для производства виноматериалов, в дальнейшем

1) сумма акциза, рассчитанная исходя из специфической составляющей комбинированной ставки,

март - 168 000 руб.;

использованных для производства алкогольной продукции.

составит 900 руб. (150руб. х 6000 штук : 1000 штук);

апрель - 224 000 руб.;

2) сумма акциза, рассчитанная исходя из адвалорной составляющей комбинированной ставки, составит:

9. Пример:

май - 280 000 руб.;

- 7500 руб. (25 руб. х 300 пачек) - общая стоимость сигарет в максимальных розничных ценах;

июнь - 336 000 руб.;

Ликероводочный завод произвел и реализовал 5000 литров вина крепостью

12%. Вино сделано из

- 450 руб. (7500 руб. х 6%) - сумма акциза по адвалорной ставке;

июль - 392 000 руб.;

покупных виноматериалов, поэтому ЛВЗ имеет право вычесть из суммы акциза, начисленной при

3) общая сумма акциза по комбинированной ставке составит 1350 руб. (900 руб. + 450 руб.);

август - 448 000 руб.;

реализации вина, сумму акциза по спирту, затраченному на производство виноматериалов.

4) сумма акциза по минимальной ставке акциза составит 1062 руб. (177 руб. х 6000 штук : 1000 штук);

сентябрь - 504 000 руб.

Из платежного поручения на оплату спирта, которое ЛВЗ получил от поставщика виноматериалов,

5) начисленная сумма акциза составляет большую их двух величин, т.е. 1350 руб.

Таким образом, в сентябре база по страховым взносам превысила 463 000 руб. С данной суммы

следует, что в составе стоимости спирта он заплатил спиртовому заводу акциз в размере 27 000 руб. Но

Суммы акциза, уплаченные покупателем при приобретении подакцизных товаров, учитываются в

необходимо исчислить страховые взносы. Остальная же часть заработной платы А.Б. Золотова - 41

эта сумма больше максимальной величины вычета, на который имеет право ЛВЗ:

стоимости приобретенных подакцизных товаров. Если подакцизные товары используются в качестве

000 руб. (504 000 руб. - 463 000 руб.) за сентябрь и далее до конца года страховыми взносами не

34 руб. х 5000 л х 12% = 20 400 руб.

сырья для производства других подакцизных товаров, тогда уплаченные суммы акциза принимаются к

облагается.

Поэтому при определении суммы налога, которую ЛВЗ должен уплатить в бюджет по итогам месяца, из

вычету. Налоговые вычеты применяются только в том случае, если ставки акциза на подакцизные

суммы акциза, начисленной при реализации вина, он может вычесть только 20400 руб. Разница в

6600

товары, используемые в качестве сырья, и ставки акциза на произведенные подакцизные товары,

3 Пример.

руб. покрывается за счет собственных средств.

определены в расчете на одинаковую единицу измерения налоговой базы.

Предприятие собирает компьютеры. На

1 января в остатках НЗП находилось сборка 3

- суммы акциза, уплаченные налогоплательщиком, в случае возврата покупателем подакцизных товаров

компьютеров. В течение января начата сборка 33 компьютеров. В этом же месяце закончена

(в том числе возврата в течение гарантийного срока) или отказа от них.

21. Организация приобрела 4000 л этилового спирта 95 % за 264 556 руб. в том числе и НДС 40 356 руб.

сборка, сданы на склад готовой продукции 30 компьютеров. На конец января не закончена

Счет – фактура получен, спирт оплачен. Спирт приобретен без акциза, т.к. был получен авансовый

10. Пример:

сборка 6 компьютеров. По данным налогового учета прямые расходы на остаток НЗП на начало

В ноябре 2011 года

ликероводочный завод отпустил покупателю 2000 бутылок водки. С

платеж исходя из 4000 л безводного спирта. Отгружено в налоговом периоде 7125 л алкогольной

января – 5000 руб., прямые расходы, понесенные за месяц – 270000 руб. Плановая стоимость

суммы реализации завод начислил акциз в размере 92 400 руб.. Из-за низкого качества

вся

партия водки

продукции крепостью 40 %. Определить сумму акциза, подлеж уплате.

сборки одного компьютера – 10000 руб., в части прямых расходов – 8000 руб.

была возвращена заводу в декабре

2011 года. Следовательно, акциз

в размере

92 400 руб.

Решение:

Доля прямых расходов в общей плановой стоимости продукции месяца:

ликероводочный завод может возместить из бюджета в том же месяце.

7125* 0.4= 2850 л

(5000 + 270000) / (36 ед. × 10000) = 0,7638.

В налоговую инспекцию следует подать документы, подтверждающие возврат подакцизных товаров,

2850л*231 руб=658350 руб

Сумма прямых расходов, относящихся к остаткам НЗП на конец месяца:

указав их количество.

Вычет= 7125*0,4*34 руб.=96900 руб

6 ед. × 10000 × 0,7638 = 45828.

- суммы акциза, начисленные при получении (оприходовании) денатурированного этилового спирта

В бюджет= 561450 руб.

Сумма прямых расходов, уменьшающих налогооблагаемую прибыль:

налогоплательщиком, имеющим свидетельство на производство не спиртосодержащей продукции, при

5000 + 270000 – 45828 = 229172.

использовании денатурированного этилового спирта для производства не спиртосодержащей

22. ООО «Альфа» произвело автомобильный бензин 2 класса и 20 т передало на давальческих началах

продукции (при представлении документов в соответствии с

пунктом 11 статьи 201

НК РФ).

др организации (переработчику) для производства бензина класса 4. Произведенный бензин класса 5 в

количестве 50 т реализован АЗС. Организацияпереработчик передала собственнику ООО «Альфа» 25 т

произведенного ею из давальческого сырья автомобильного бензина

4 класса. Определить налоговые

обязательства у обеих сторон.

Решение:

20 т *5995 руб.= 119900 руб.

Класс 4 ставка 5143 меньше чем класс 2.

Объекта н/о не возникает

50 т *5143= 257150

В бюджет = 377050

НДС:

УПРОЩЕНКА:

НАЛОГ НА ПРИБЫЛЬ ОРГ-ИЙ

продаем-начисляем, покупаем-к вычету!!!

Авансы полученные, цессия.авто у физ лиц и у

в расходах покупка земли не считается! Объект налогообложения – доходы, ставка 6%,Объект

Не учитываем при определении НБ:- бюджетные ассигнованиясубсидиисредства на ремонт

государства-сидит ндс 18/118,кредиторская задолж-к вычету! Имущественные

права,аренда,займы,ЦБ не облагаются!

налогообложения – доходы-расходы, ставка 15%, Сумму налога мы можем уменьшить на

жилых домовцелевые поступления

отгруж прод на 500000 без НДС.

величину уплаченных страховых взносов, но не более, чем на 50% от сумма налога.

Если у кого-то >50% акций компании, то он может внести безвозмездно без увеличения налога на

Задача 1. (Объект=доход)

прибыль!

1)начисляем ндс на отгруж продукцию 500 000 * 18%=90 000

Доход от реализации 100руб.

Существует 2 метода признания доходов и расходов:- метод начисления (по отгрузке)- кассовый

2)получены счета от поставщиков за материалы на сумму 118 000, оприходовано 50%. налоговый

метод (поступление ден.ср-в)

вычет по оприходованным материалам .50 000 половина и без ндс 59 000.50 000*18%=9 000

Получено безвозмездно от акционера, доля в УК 52% 40руб. НЕ ПРИЗНАЕТСЯ ДОХОДОМ, т.к. ДОЛЯ

Расходы д.б. документарно подтверждены, экономически обоснованы и направлены на

3) получен счет от подрядчика за выполненный ремонт 472 000 (всегов тч ндс 72 000)

В УК >50%.

получение дохода.

4) оприходуем сумму ндс по уплате в бюджет 90 000 -9000 – 72 000= 9 000

Получены проценты по предоставленному займу 10руб.

Нормирование расходов:- реклама наружная, не более 1% от выручкипредставительские

отгрузка, стоительство, передача для собственных нужд (из цены реализации за прошлый

Уплачено страховых взносов 8 руб.

расходы, не более 4% от фонда оплаты труда

квартал),

отпуская цена=(с/с+акциз)*1,18

Всего доход = 100+10=110

КОМАНДИРОВОЧНЫЕ НЕ НОРМИРУЮТСЯ!!!

ввоз на таможню РФ:НБ:тамож стоимость+пошл+акциз)*18

Единый налог=110*6%=6,6

Задача 1.

на собств нужды:по цене за предыдущий квартал

Сумма страховых взносов 8, но уменьшить можем только на 50%,т.е. 6,6/2=3,3, т.е. 6,6-3,3=3,3

Выручка от реализации 236т.р.(в т.ч. НДС)

строй-монтаж работы для собст потреб 18%=нб

Ответ: 3,3 руб. к уплате в бюджет

при безвозмездной передаче ндс начисл с остат стоим для ОС(переоначал

Задача 2.(Объект = доход-расход)

Приобрели ОС в ноябре за 59т.р .(в т.ч. НДС), относится к 5 амортизационной группе, а на 1

500,сограсов300,остат=200*18% или остат=первоначал-аморт) и товаров-то примен рын

Доход от реализации 300

октября стоимость 5 амортизационной группы уже была 80т.р.

стоим,если не было ранее продаж,то берем за этот период

Определить налог на прибыль организации за 4 квартал, используя НЕЛИНЕЙНЫЙ МЕТОД

если передача ОС в УК др орг,то восстанавливаем ранее зачтенный НДС

Расходы з/п 40, начисленные страховые взносы 13,6

НАЧИСЛЕНИЯ АМОРТИЗАЦИИ.

НБ=себест+прибыль,от нее 18%,складываем и получаем цену с ндс

Материальная помощь сотрудникам 20 – НЕ УЧИТ-СЯ!, начисленные страховые взносы 6,8

Доход=200т.р.

Расходы на рекламу: В пределах норм не облагаются, сверх облагаются

Покупка земли 30 НЕ УЧИТЫВАЕТСЯ!

Расход=амортизация

Передавая подразделению не получающему прибыль-дет сад,начисляем ндс!

Услуги производственного характера 15

Т.к. 5 группа, применяем коэффициент 2,7%.

Пр-во необлагаемой НДС прдукции:начисляем ндс по переданному подразделению ОС,если

НБ=доходы-расходы=300-40-13,6-6,8-15=224,6

Посчитаем амортизацию по ОС,которые УЖЕ БЫЛИ у нас:

облагаемая пр-ия то 2 раза платить ндс не надо!

Единый налог=224,6*15%=33,7. Сумма страховых взносов 13,6+6,8=20,4,это больше, чем 50% от

Октябрь: 80*2,7%=2,16

Командировочные к вычету!

33,7, значит налог можем уменьшить только на 50%! т.е.33,6-33,7/2=16,85 к уплате в бюджет.

Ноябрь: (80-2,16)*2,7%=2,1

Задача 3. (Минимальный налог)

Декабрь: (80-2,16-2,1)*2,7%=2,05

Организация купила жилой дом за 2,5 млн руб. (С НДС), уступило – за 2,7 млн и офисное здание за

Доход в 2011 г. 400 000

Посчитаем амортизацию по ОС, которые КУПИЛИ:

Декабрь: 50*2,7%=1,35

2 млн руб. – уступило за 3,540 млн руб. (С НДС).

Расход в 2011г. 550 000

НБ=Доходы-расходы=200-1,35-2,16-2,1-2,05=192,34

НБ по ЖИЛОМУ ПОМЕЩЕНИЮ= уступила-купила

Доход-расход в 2012г. 50 000

Налог на прибыль организации= 192340*20%=38468.

НБ по жилому дому= 2,7млн-2,5млн=200 000руб.

Минимальный налог по упрощенке в 2011г.= 400 000*1%=4 000

Задача 2.

Из них НДС 200 000*18/118=30 509руб.

В 2012г. 50 000-4 000=46 000, и потом 46 000*15%=6 900

Выручка от реализации 236т.р.(в т.ч. НДС)

НБ по нежилому помещению=уступило

(Задача 3,вариант 2)

НБ по офисному зданию=3540000-540000=3000000

15 000 000 – 7 000 000 = 8 000 000

Приобрели ОС в ноябре за 59т.р .(в т.ч. НДС), срок полезного использования 9 лет, а на 1 октября

НДС=530 000.

доходы-раасходы уплачен миним налог в прошлом году

уже были ОС на 80т.р.,срок полезного использования 8 лет.

Организация передала свою продукцию:

если в 11 году сформирована налог база д-р за 2010 мин налог заплачен, то он в 11 году у нас в

Определить налог на прибыль организации за 4 квартал, используя ЛИНЕЙНЫЙ МЕТОД

расходах 1%

НАЧИСЛЕНИЯ АМОРТИЗАЦИИ.

Бухгалтерии 100 000

доходы*6% уменьшить на страховые взносы+нетрудоспособность не более 50% от суммы налога

(считается по каждому объекту отдельно)

Детскому саду 50 000

Вариант 1: Упрощенка: объект налогообложения доход-расход

Норма амортизации по объекту, кот уже был= 80000/(8*12)=833

Рыночная стоимость с НДС 2 рубля

Орг за 1й квартал выставила счета покупателям на 1 000 000, а

на р/с получила только 800 000.

Норма амортизации по купленному объекту=50000/(9*12)=463

В прошлом квартале эта продукция была продана за 1,7 руб. с НДС

Расходы компании составили: 600 000, в тч был приобретен земельный участок на 100

Доход=200000

Когда передаем в бухгалтерию объекта налогообложения не возникает, а когда детскому саду-

000р.Определить авансовый платеж за первый квартал

Расход=амортизация=833*3+463=2962

возникает, т.к. это подразделение приносит не прибыль. Стоимость продукции берется по

1.

Доходы то что получено на р/с по упрощенке: 800 000

НБ=Доходы-расходы=200000-2962=197038

ПРОШЛОМУ кварталу!

2.

Расходы, перечень ограничен(приобретения участка не входит)500 000

Налог на прибыль организации= 197038*20%= 39408

НДС=50000*1,7*18/118=12 966

3.

Нб=800-(600-100)=300 аванс платеж: 300 *15%= уплачиваем к 25 апреля

Задача 3.

Вариант 2: Упрощенка доходы:

**отгрузила продукцию на сумму 350 тыс. руб. (в том числе НДС 18%). НДС 350*18/118=53,4

получено доходов 2 000 000,

уплачено страх взносов и пособий по времен нетрудоспособности 80

Затраты на производство 260000 – НЕ ОТНОСЯТСЯ К РАСХОДАМ!

НБ=350-53,4=296,6

000, рассчитываем налог с доходов: 2 000 000*6%=120 000

С\б реализованной продукции 200000

-выдала заем другой организации – 450 тыс. руб. НЕ УЧИТЫВАЮТСЯ

2) имеем право уменьшить не более 50 %, т.к. 60 000<80 000, значит к уплате в бюджет

Продали ОС 180000(без НДС), кот. Купили когда-то за 250000,а амортизация начисленная

- приобрела оборудование, являющееся имуществом казны – 230 тыс. руб.

120 000-60 000=60 000.

составила 80000

230*18/118=35.08 НБ=230-35,08=194,92

ЗЕМЕЛЬНЫЙ НАЛОГ:

Выручка от реализации 320000

получила денежные средства на исполнение договора комиссии – 560 тыс. руб. в том числе

НБ=320000-200000+(180000-(250000-80000))=130000

ст.396, п.15,15 коэффициенты при строительстве! Орг строит в течении 2х лет, то к основной

вознаграждение10% от суммы. Ндс:56000*18/118=8542 нб=56000-8542

ставке коэф 2, если больше 3х лет-коэф 4

Налог на прибыль организации=130000*20%=26000

**В феврале 2010 года начато строительство производственного цеха. За 1 квартал 2010 года

орг имеет на праве собств-ти земельный участок:под офисным центром 300 Га, рын стоимость 1

АКЦИЗЫ:

стоимость строительно-монтажных работ выполненных собственными силами составила

000 000, кадастровая 800 000 +Земельный участок под жилищным фондом кадастровая 500 000.

АЛКОГОЛЬ

3600000 руб.Для строительства

были приобретены и отпущены-ндс уже есть

материалы на

льготная ставка 0,3 для с/х.жилищный фонд,ведение личного дачного хоз-ва

сумму1750000 руб. в том числе

НДС266949 руб.Счетафактуры оформлены.

Определить НДС,

1.

НБ=кадастровая стоимость

1 000 литров

отгружено покупателю 40 процентов

подлежащий уплате в бюджет за 1 квартал

2010 года.

2.

Под офис 800 000*1,5%

начисляем акциз по отгруж продукции 1 000* 0,4 * 231p=92 400

3600000*0,18=648000

3.

Под жилищный фонд 500 000*0,3%

по вину акциз 5 000 литров * 5p

к вычету: 648000+266949 тк на строй-монтаж работы

4.

Итого к уплате в бюджет суммируем

4 000 бутылок шампанского 4 000* 0,75*18p

если есть банк гарантия спирт покупается по ставке 34 рубля

**В октябре 2009 на расчетный поступил долг от покупателей – 54000 руб. и заем от

ЕНВД:346,29 статья

500 litr купили для пр-ва 400 литров и заплатила акциз 500*34=17 000

юридического лица250000 руб. Отгружено продукции покупателям на сумму – 430000 руб. в.т. к

Вмененный доход=потенциальный доход.

налоговый вычет по отношению к реализованной водке!!! :400*34p

Налоговая база= базовая доходность (см. НК)*физический показатель, характеризующий вид

уплате НДС – 65593 руб.=364407.Проданы ценные бумаги за 335000 руб, их покупная цена-

сумма акциза к уплате =92400+вино+шамп-вычет

300000 руб НЕ УЧИТЫВАЕТСЯ. Перечислен аванс(принимаем к вычету,а если получаем то

деятельности.

на таможне заплатили акциз по ввезен товару входит в стоимость!

Существуют 2 показателя, которые будут даны:

начисляем 100000*18/118=15254 налоговый вычет потом должны возвратить тк взаимозачет)

- коэффициент-дефлятор

ДЕНАТУРАТ:

покупателям – 100000 руб.Определить налоговую базу по НДС.

- корректирующий коэффициент базовой доходности (0,005<k>1)

орг имеет свид-во на пр-во денатуратаДС. Отгрузила 1 000 95% орг-ии к-ая имеет св-во на пр-во

**На расчетный счет 5 октября поступило от поручителя 125000(не уплачиваем) руб. на

розничная торговля: площадь либо кол-во работников

орг розничной торговли осущ торговлю через свой собственный магазин, площадь зала 200

неспиртосодержащей продукциии к-ая 800 литров на пр-во несодержащего спирта продукции, а

исполнение агентского договора по приобретению товаров. 15 октября выставлен счет за

200 литров продала

основные средства за 95000 руб.в .т. ч НДС – 14491(продаем значит начисляем:

метров в квадрате, кол-во работников 30 человек.

1)

начисляем акциз при отгрузке дс 1000*0,95*34

95000-14491=80509) руб .25 октября отгружена продукция покупателям на сумму 354000 руб. в

1)

база доходность по этому виду деятельностина 1 кв метр:

2)

начислен акциз при оприходовании второй орг-ии 1000*0,95*34=32300

т.ч. НДС - 54000 руб(начисляем, НБ=300000).Под данную отгрузку получен аванс 16 сентября –

2)

1800*200=округляем до 3 знака

3)

вычет у производителя н/с продукции 800*0,95*34

125000 руб с которого был исчислен НДС – 19068 руб. Определить налоговую базу по НДС за 4

коэф 1: дефлятор 1,372 коэф 2: от 0,1 до 1

4)

на 200 литров вычета нет!!!

квартал, исчислить НДС.

по условию у нас коэф 2=0,6

ТАБАК:

**Организация передала безвозмездно основные средства некоммерческой организации с

НДФЛ:

3)

нб за квартал=3(3 месяца в квартале)*баз дох*0,6*1,372=200*1800*0,6*1,372*3

Табач

фабрика реализ 8000сигарет с фильтром(400пачек).цена 45р.

первоначальной стоимостью – 23000 руб. и начисленной амортизацией – 18000 руб НЕ

1) расчит сумму акциза исходя из специфич составки: 280р*8000/1000

Стандартные налоговые вычеты – ст.218

ОБЛАГАЕТСЯ. В этом же периоде получен аванс от покупателя – 158000*18/118 начисляем руб.и

На каждого человека 400руб до тех пор ,пока з\п не станет 40000 нарастающим итогом

2) из адвалорной: (7% от розничной цены но не меньше 350р): 45*400*7%=1260

штраф от поставщика(НЕ ОБЛАГАЕТСЯ, А ОТ ПОКУПАТЕЛЯ ОБЛАГАЕТСЯ) материалов за

3) общ сумма акциза 1+2

нарушение условия поставки – 20000 руб. Определить налоговую базу по НДС. исчислить НДС.

1000 на каждого ребенка

4) расчет суммы акциза по минимальной ставке,сравниваем 3) и 4) большую платим

**Организация своими силами провела косметический ремонт помещения. Стоимость ремонта -

Социальные налоговые вычеты – ст.219

*Приобретено 4000л этилового спирта 95% за 264000+ндс 40897.с/ф получен,спирт

- благотворительность – не более 50% от дохода

материалы236000*18/118=36000 нб=200000 руб. в том числе НДС, зарплата рабочих с

-обучение детей налогоплательщика – до 50 000 руб.

оплачен.Приобретен без акциза тк уплачен авансовый платеж за 4000 безводного

начислениями – 65000*0,18 руб ОБЕ К ВЫЧЕТУ. Кроме того, материалы на сумму

- лечение, обучение налогоплательщика – до 120 000руб.

спирта.отгружено 7125л алко крепкостью 40%

68000*0,18=12240-НЕ ПРИНОСИТ ПРИБЫЛЬ ПОЭТОМУ ОБЛАГАЕТСЯ руб. (без НДС) переданы

- дорогостоящее лечение – без норм

Решение: начисл акциз:7125*0,4*231=658350. Вычет:7125*0,4*34=96900.сумма к оплате:

собственному детскому саду. Определить налоговую базу и налоговые вычеты по НДС.

Имущественные вычеты – ст.220

658350-96900.

Если жилые дома и тд, в собственности менее 3 лет, то вычет до 1 000 000

НАЛОГ НА ИМУЩЕСТВО ОРГ-ИИ:

НБ-среднегодовая стоимость имущества

Если иное имущество, в собственности менее 3 лет, то вычет до 250 000

*Произведен бензин 2 класса и 20т передано на давальческих началах др орг-ии для пр-ва 4

Отчетный период-1 квартал, полугодие, 9 мес.

Если в собственности более 3 лет, то вычет в размере дохода от продажи

класса, Произведенный 5 класса 50т реализован. 2 орг-ия передала первой 25т бензина 4 класса.

Ставка 2,2%, но регионы могут изменить.

Расходы на покупку земельных участков, квартир и тд, ноне более 2 000 000, если з\п меньше в

4 класс больше 2,не обл-ся тк класс повышен.но начисляем на передачу/переработку 20т*5995,

на 1 янв остат стоимость ОС= 300 000. начисляет амортиз в целях бух линейный метод = 3000. в

год, то на размер з\п

по реализации 50*---- начисление

Задача 1.

*Орг-я со свидетельством на пр-во прямогонного бензина, пр-ла 50т прямогонного бензина из

феврале приобретено оборудование 844 000 в тч ндс 144 000 + на таможне (амортизация с 31

Работник в январе 2012 получил доходы:

марта!!!)уплачена пошлина 10 000.линейный метод. срок полезн использования 54 мес.

собственной нефти, 5т-на собствен нужды, 40т реализовано орг-ии не имеющей св-во

Решение:

з\п 40 000

Акциз на бензин на собст:5*6089=30445, по реал-ии: 40*6089=243560,суммируем

1) опред первоначал стоимость ОС 700 000 без ндс + 10 000 = 710 000

пособие по временной нетрудоспособности 10 000

*Завод без свидетельства на ПБ произвел 6000т ПБ и продал орг-ии имеющей св-во на пр-во

2) рассчитываем остат стоимость на 1 февр и 1 марта: 1 февраля: 300 000-3 000= 297 000, 1 марта

пособие на рождение ребенка в течении 1 года жизни 70 000 (из них 50 000-вычет, а 20 000 -

297 000-3000 = 294 000

облагается)

нефтехимии. Эта передала в структурное подразделение на переработку

3) сумма аморт по покупке 710 000 / 54 = 13 148

оплачена путевка на ребенка 17 лет 35 000-не учитывается

Нефтеперерабатывающий завод:6000*6089. Орг-ия 6000*6089 и такой же налоговый вычет.

4) остат стоим на 1 апреля: 294 000 – 3000 + 710 000 – 13 148 =987 852

у работника 2 детей

*Приобретено 1000л 96% этилового спирта.предоставлена банковская гарантия-акциз не

5) ср год стоим имущ за 1 квартал: на 1 января+1 февр+1 марта+1 апреля / 4 = 300 000 + 297 00 +

НБ=40000+10000+20000-400-2*1000=67600

294 000+ 987 852 / 4 = 469 713 * 2,2% / 4 (т.к 4 квартала)

НДФЛ=67600*13%=8788

уплачен.спирт оплачен.реализовано 2000л водки

Ср год стоим янв+..+апрель/4, аванс платеж=ср год стоим*2,2%/4

(статья 217 что не вкл в доходы)

Акциз по приобретенному:1000*0,96*34=32640 по реализ:2000*0,4*231=184800 вычет:

Сргод за год*2,2%-сумма авансов за 3 квартала

800*34=27200 итого: 1+2-3

ВОДНЫЙ НАЛОГ

: смотрим бассейн в кодексе. Делим на 1000 всегда!

*Произведен 95% этиловый спирт: 10л передано структуре на изг-ие препаратов ветеринар-по

из реки волга забрано воды, лимит 25, а израсход 28 (если превышено умножаем на 5)

100мл, 500л реализовано орг-ии пр-ей парф-косм продукц в металич и аэрозол упаковке, 3000л

Орг осущ забор воды из поверхностных вод, лимит 30 000 кубометров на квартал

реализовано, без уплаты аванса

1 квартал – 36 000 кубометров река волга + орг использ бвссейн для выработки электроэнергии

10*0,95*0-0 500*0=0 3000*0,95*34=96900

300 000 киловат

Волга(центр район за основу берем) 288руб за 1000

*Произведено 50т ПБ из собственной нефти,есть свид-во.Продано орг-ии пр-ей нефтехимию со

1.

2.

1.Рассчитываем в пределах лимите: 30 000*288/1 000=8 640

св-ом на переработку ПБ. 40т передано структур подразделению для пр-ва нефтехимии,10т

расчит налог сверхустанов лимита 6 000*288*5/1 000=8 640

продано

3.

Рассчитаем размер водного налога за пользование водой в целях выработки

1 орг-ия 50*6089=304450 начислено, вычет такойже итого=о

4.

электроэнергии 9,84*300 000/1 000=2952

2 орг-ия 50*6089=304450 начислено, вычет 40*6089=243560, на 10т вычет не предоставляется.

все складываем и получаем итого к уплате!

Итого 1-2