3. Направления налогового администрирования

Совершенствование налогового администрирования – одно из важнейших условий совершенствования финансовой политики государства. Основными направлениями такого совершенствования будут являться:

а) совершенствование налогового законодательства путем устранения противоречий, конкретизации полномочий, прав и обязанностей как налоговых органов, так и налогоплательщиков;

б) упрощение налоговой отчетности;

в) повышение квалификации работников налоговых органов и уровня их материального обеспечения;

г) совершенствование налогового контроля, в том числе путем автоматизации отдельных процессов, вплоть до автоматизированного отбора налогоплательщиков для проверок;

д) совершенствование процедур отбора налогоплательщиков для проверок, находящихся в зоне большего риска нарушения законодательства;

е) формирование и внедрение в практическую деятельность новейших электронных информационных технологий работы с налогоплательщиками: совершенствование передачи и приема налоговой информации, распространение электронного обмена данными, автоматизация проверки и анализа налоговой информации, исключение повторного предоставления одних и тех же документов налогоплательщиками в разные инстанции налоговых органов;

ж) обеспечение эффективного информационного обмена между государственными органами в финансовой сфере;

з) практическая реализация принципа приоритета и обеспечения защиты прав и законных интересов налогоплательщиков;

и) создание надежной системы досудебного (административного) рассмотрения правовых споров с налогоплательщиками;

к) своевременное (не реже 1 раза в полугодие) официальное обобщение судебной практики по применению налогового законодательства с целью выявления типичных категорий споров, противоправных схем уклонения от уплаты налогов, формулирования предложений и рекомендаций по внесению изменений в законодательство, информирование налогоплательщиков во избежание возможных нарушений законодательства о практике его применения;

л) проведение разъяснительной и предупредительно-профилактической работы с налогоплательщиками, формирование благоприятного психологического фона исполнения налоговой обязанности, воспитания «налогового сознания» граждан, их убежденности, как в необходимости, так и в полезности уплаты налогов.

2. Налоговое администрирование в России

От того, насколько реализует конкурентные преимущества налоговая система России, зависит стабильность ее экономического развития. Такие преимущества могут быть реализованы только посредством точного выбора налоговых инструментов и научно-обоснованной методики мониторинга их эффективности. В самом общем виде к налоговым инструментам относят определение и изменение состояния значений элементов налогообложения, процедур налогового администрирования и институтов, непосредственно связанных с обеспечением эффективности функционирования налоговой системы. Традиционно применяемые странами подходы к использованию налоговых инструментов в условиях кризиса потребовали корректировки, что выражается в пересмотре интернациональных налоговых концепций и институтов. Особое значение приобрели международные соглашения об избежании двойного налогообложения, введении специальных режимов (в т.ч., ограничение использования выгод) налогообложения доходов, полученных по международным сделкам, а также в странах, на территориях, входящих в списки «налоговых убежищ», обмен налоговозначимой информацией. Каждое государство использует свои подходы к выработке и совершенствованию налоговых инструментов, зависящие не только от состояния экономики, но и от различных социальных и политических факторов.

Различные государства предпринимают существенные попытки для ускорения административных процедур и модернизации систем уплаты налогов посредством использования различных налоговых инструментов. За последние четыре года в проанализированных Всемирным банком странах зафиксировало 126 реформ, направленных на уменьшение налоговых ставок или времени или расходов, необходимых для соблюдения требований налогового законодательства.

Чем проще налоговое законодательство и процедуры налогового администрирования, учета объектов налогообложения, тем вероятнее соблюдение требований экономичности налоговой системы, простоты ее контроля и эффективности, тем меньше предпосылок для злоупотреблений налоговым правом, правонарушений и коррупционных проявлений.

В этой связи следует напомнить, что в РФ было осуществлено существенное снижение налоговых ставок по налогу на прибыль организаций сначала до 24%, а затем до 20%; упрощенная налоговая система снизила налоговые ставки для малого бизнеса. Тем не менее, налоговые поступления за последующие три года увеличивались в среднем на 14% ежегодно. Есть исследование, которое показывает, что эти новые поступления имели место благодаря тому, что больше предпринимателей стали соблюдать налоговое законодательство. Но эффективность налогового стимулирования зависит не только от правильности выбора отдельного стимулирующего воздействия и даже всей системы налоговых стимулов, но и во многом зависит от структуры налоговых систем в отдельных странах, а также и от всей деятельности в области налогового стимулирования – законодательной, правоприменительной, судебной. Не последнюю роль играет и то, каков собственно круг источников полномочий власти по использованию тех или иных инструментов налогового стимулирования и их правовая природа. В этой связи обоснованно возникает и другой вопрос: равносилен ли отказ от протекционистских мер отказу от налогового стимулирования? И каковы обоснованные границы налогового стимулирования в контексте развития не только локального публичного образования, но и интересов третьих лиц? Уменьшение ставок налога на доходы корпорации стало самой популярной характерной чертой современных налоговых реформ. Это сделали более 60 экономик. Страны надеются, что смогут увеличить налоговые поступления посредством снижения налоговых ставок, убедив при этом большее число хозяйствующих субъектов соблюдать более благоприятные правовые нормы.