Задание 6

По данным отчета о финансовых результатах (Приложение 2) и справочных данных (Приложение 4) проанализировать состав, структуру и динамику расходов по обычным видам деятельности. Рассчитать показатель затрат на 1 руб. продаж. Расчеты представить в табл. 6.

Таблица 6

Структурно-динамический анализ расходов по обычным видам деятельности

Показатель	2012 год		2013 год		Изменение		Затраты на 1 руб. продаж
	тыс. руб.	%	тыс. руб.	%	тыс. руб.	%	2012 год	2013 год	Изменение
1	2	3	4	5	6	7	8	9	10
Материальные затраты	32116	70,63	33128	62,12	1012	-8,51	0,6300	0,5703	-0,0598
Расходы на оплату труда	7119	15,66	11980	22,47	4861	6,81	0,1397	0,2062	0,0666
Отчисления на социальные нужды	2492	5,48	4193	7,86	1701	2,38	0,0489	0,0722	0,0233
Амортизация	3657	8,04	3867	7,25	210	-0,79	0,0717	0,0666	-0,0052
Прочие расходы	87	0,19	159	0,30	72	0,11	0,0017	0,0027	0,0010
Итого по элементам расходов	45471	100,0	53327	100,0	7856	0,00	0,8920	0,9180	0,0260
Выручка	50976		58092				х	х	х

Решение:

Удельный вес определим следующим образом:

32116 / 45471 * 100 = 70,63 %

Затраты на 1 рубль продаж определим следующим образом:

32116 / 50976 = 0,6300

Согласно данным таблицы 6 общая сумма затрат возросла на 7856 тыс. руб. причем увеличение отмечается по всем элементам затрат. Так, материальные затраты увеличились на 1012 тыс. руб., расходы на оплату труда – на 4861 тыс. руб., отчисления на социальные нужды – на 1701 тыс. руб., амортизация – на 210 тыс. руб., прочие расходы – на 72 тыс. руб.

Производство данной продукции является материалоемким, поскольку материальные затраты занимают наибольшую долю в составе затрат. Неравномерное увеличение элементов затрат привело к изменению структуры себестоимости: доля расходов на оплату труда, отчислений на социальные нужды и прочих расходов возросла соответственно на 6,81%, 2,38 % и 0,11 % за счет соответствующего уменьшения доли материальных затрат и амортизации (соответственно – 8,51 % и – 0,79 %).

Негативным итогом 2013 года является увеличение уровня затрат на 1 рубль продаж на 0,0260, что свидетельствует об уменьшении прибыли от продаж по итогам исследуемого периода.

Задание 7

На основе исходных данных (таб.7.1.) выберите структуру производства и реализации продукции с целью получения наибольшей прибыли (таб. 7.2). Постоянные затраты для всех вариантов одинаковы и составляют 98 тыс. руб. Выручка от реализации для каждой из трех вариантов равна соответственно 360 тыс. руб., 330 тыс. руб., 340 тыс. руб.

Таблица 7.1

Исходная информация

Изделия	Цена, руб.	Переменные расходы на единицу, руб.	Удельный вес в объеме продаж, %
			Вариант 1	Вариант 2	Вариант 3
А	80	60	20	30	15
В	140	80	30	25	20
С	120	100	10	20	35
Д	200	120	40	25	30

Таблица 7.2