Практическая часть

Номер счета

Активы и обязательства

Остатки по счетам бухгалтерского учета на 01 декабря 2009 г.

Дебет

Кредит

01

Основные средства

4039650

02

Амортизация основных средств

2419170

04

Нематериальные активы

145000

05

Амортизация нематериальных активов

25015

09

Отложенные налоговые активы

97320

10

Материалы

1302500

16

Отклонение в стоимости материальных ценностей

66000

19-3

НДС по приобретенным ценностям

20

Основное производство в т.ч. изделия А (33 090)

33090

43

Готовая продукция

666673

50

Касса

7300

51

Расчетные счета

683349

58

Финансовые вложения

140000

60-1

Расчеты с поставщиками и подрядчиками (кредит)

830650

62-1

Расчеты с покупателями и заказчиками (дебет)

327970

62-2

Расчеты с покупателями и заказчиками (кредит)

236700

66

Расчеты по краткосрочным кредитам и займам

- в том числе основная сумма долга (679870)

679870

68

Расчеты по налогам и сборам

в т.ч. 68-1 НДС 21620

68-2 налог на прибыль 32686

68-3 НДФЛ 28700

83006

69

Расчеты по социальному страхованию и обеспечению

в т.ч. 69-1-1 Фонд социального страхования (11024)

69-1-2 страховые платежи от несч.случаев на пр-ве (4940)

69-2 ЕСН, подлежащий уплате в бюджет, взносы по страховой и накопительной части трудовой пенсии (76018)

69-3-1 ТФОМС (4181)

69-3-2 ФФОМС (7602)

103765

70

Расчеты с персоналом по оплате труда

379910

71

Расчеты с подотчетными лицами (дебет)

4300

73

Расчеты с персоналом по прочим операциям

128000

76-1

Расчеты с дебиторами

130000

76-2

Расчеты с кредиторами

803726

77

Отложенные налоговые обязательства

19960

80

Уставный капитал

500000

82

Резервный капитал

75000

83

Добавочный капитал

391332

84

Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)

в т.ч. 84-1 нераспределен. прибыль в обращении (462 492)

84-2 нераспределенная прибыль в использовании (60 909)

523401

90-1

Выручка

9150800

90-2

Себестоимость продаж

6071217

90-3

НДС

1395885

90-5

Общехозяйственные расходы

633190

90-6

Коммерческие расходы

181400

90-9

Прибыль/убыток от продаж (прибыль)

869108

91-1

Прочие доходы

250760

91-2

Прочие расходы

174118

91-9

Сальдо прочих доходов и расходов

76642

99

Прибыли и убытки

699647

ИТОГО:

001 Арендованные основные средства

79000

№ п/п

Содержание операции, первичный документ

Сумма, руб.

Корреспонденция счетов

дебет

кредит

1

2

3

4

5

1. Учет долгосрочных инвестиций, основных средств и нематериальных активов

1

Счет-фактура № 40

Приобретен станок:

• отпускная цена

• сумма НДС

ИТОГО

176000

31680

207680

08-4

19-1

60-1

60-1

2

Счет-фактура № 51

Отражены консультационные услуги, связанные с приобретением основных средств:

- стоимость услуг

- НДС

ИТОГО

1640

295

1935

08.5

19.2

76.2

76.2

3

Акт о приемки-передачи основных средств № 30

Станок введен в эксплуатацию

177640

01

08-4

4

Акт на списание основных средств № 15

Вследствие физического износа ликвидируется производственное оборудование

• первоначальная стоимость

• амортизационные отчисления на дату выбытия

• остаточная стоимость

• оприходованы на склад прочие материалы

• расходы по демонтажу оборудования:

• начислена заработная плата

• начислены взносы в ФСС

• страх.платежи от несч.случаев

• взносы, подлежащий уплате в пенсионный фонд по страховой и накопительной части трудовой пенсии

• взносы в ФФОМС

• взносы в ТФОМС

151000

150000

1000

12300

2342

68

30

468

26

47

01.1

02

91.2

10

91-2

91-2

91-2

91-2

91-2

91-2

01

01.1

01.1

91-1

70

69-1-1

69-1-2

69-2

69-3-1

69-3-2

5

Акт на списание основных средств № 16

Продан малому предприятию «Квант» компьютер, приобретенный в октябре отчетного года:

• первоначальная стоимость

• амортизационные отчисления на дату выбытия

• остаточная стоимость

• стоимость реализации

• сумма НДС

40000

1000

39000

49200

7505

01.1

02

91.2

76-1

91-2

01

01.1

01.1

91-1

68-1

6

Лицензионный договор № 7

Приобретено исключительное право на программный продукт:

• фактическая цена приобретения

179360

08-5

60-1

7

Акт приемки-передачи нематериальных активов № 2

Принято к бухгалтерскому учету исключительное право на программный продукт в составе нематериальных активов

179360

04

08-5

8

Выписка банка

Оплачены счета поставщиков за приобретенное имущество:

• ОАО «Техника» (25.12.2009, счет-фактура № 40) см.опер.№1

• ООО «Программист» (27.12 счет-фактура №18 см.операцию № 5)

• ООО «Владинформ» (27.12.2009г., счет-фактура № 51)

ИТОГО

207680

179360

1935

388975

60-1

60-1

76.2

51

51

51

9

Разработочная таблица № 6

Начислена амортизация основных средств:

• производственного оборудования

• цеха № 1

• цеха № 2

• ремонтного цеха

Итого

• зданий и хозяйственного инвентаря

• цеха № 1

• цеха № 2

Итого

• зданий и инвентаря заводоуправления

Всего

20100

17200

6050

43350

12000

10200

22200

9700

75250

25

25

25

25

25

26

02

02

02

02

02

02

10

Ведомость № 17

Начислена амортизация по НМА

1830

26

05

11

Договор аренды № 73

Возврат арендованного оборудования

79000

001

II. Учет финансовых вложений

12

Договор купли-продажи, выписка банка

В начале декабря приобретены 1000 акций ОАО «Орион» по их номинальной стоимости за 75 руб. в целях вложения временно свободных денежных средств на срок менее года. В конце декабря акции были проданы за 90000 руб.

• приобретение акций по их номинальной стоимости

• перечислены денежные средства (в сумме фактических затрат на покупку акций)

• списаны акции

• отражена продажная стоимость акций

75000

75000

75000

75000

58-1-1

76-2

91-2

76-1

76-2

51

58-2

91-1

13

Справка-расчет бухгалтерии, выписка банка

1 июля отчетного года приобретены облигации ОАО «Статус» за 140 000 руб. при их номинальной стоимости 130 000 руб. Выплата процентов производится один раз полугодие. Проценты по облигациям составили 12000 руб. Срок погашении я облигаций наступил через 2 года:

• начислены проценты

• погашена разница между покупной и номинальной стоимостью облигаций

• поступление дохода по облигациям

12000

2500

12000

76-1

91-2

51

91-1

58-1-2

76-1

2. Учет материалов

14

Счета-фактуры, счета, платежные требования

Акцептованы счета поставщиков за поступившие материалы:

• счет-фактура № 145 ОАО «Тракторный завод»:

• покупная стоимость

• сумма НДС

• счет-фактура № 780 ОАО «Автоприбор»:

• покупная стоимость

• сумма НДС

ИТОГО

52000

9360

81000

14580

156940

15

19-3

15

19-3

60-1

60-1

60-1

60-1

15

Расчет бухгалтерии

Отражены расходы по расчетно-кассовому обслуживанию банка

1700

91-2

76-2

16

Выписка из расчетного счета

Оплачены счета поставщиков за материалы, поступившие в декабре:

• ОАО «Тракторный завод» (17.12 счет-фактура № 145_

• ОАО «Автоприбор» (18.12 счет-фактура № 780)

ИТОГО

61360

95580

156940

60-1

60-1

51

51

17

Приходные ордера

Оприходованы материалы на складе по учетным ценам, поступившие:

• от ОАО «Тракторный завод»

• от ОАО «Автоприбор»

ИТОГО

50000

79000

129000

10

10

15

15

18

Расчет бухгалтерии

Списаны отклонения фактической себестоимости приобретенных материалов от учетных цен

4000

16

15

19

Лимитно-заборные карты, требования-накладные

Отпущены со склада и израсходованы в отчетном месяце материалы (по учетным ценам):

• цеху № 1 для производства

• изделий А

• изделий Б

• цеху № 2 для производства

• изделий А

• изделий Б

• ремонтному цеху для выполнения

• заказа № 301

• заказа № 302

• на хозяйственные нужды

• цеха № 1

• цеха № 2

• ремонтного цеха

заводоуправлению

ИТОГО

70500

60100

90400

58700

6300

4700

2200

2400

1500

1100

297900

20

20

20

20

23

23

25

25

25

26

10

10

10

10

10

10

10

10

10

10

20

Справка бухгалтерии

Списаны и распределены отклонения в стоимости материалов, относящихся к материалам, отпущенным:

• цеху № 1 для производства

• изделий А

• изделий Б

• цеху № 2 для производства

• изделий А

• изделий Б

• ремонтному цеху для выполнения

• заказа № 301

• заказа № 302

• на хозяйственные нужды

• цеха № 1

• цеха № 2

• ремонтного цеха

• заводоуправлению

ИТОГО

3525

3005

4520

2935

315

235

110

120

75

55

14895

20

20

20

20

23

23

25

25

25

26

16

16

16

16

16

16

16

16

16

16

21

Оприходованы излишки материалов, выявленные при инвентаризации

500

10

91-1

2. Учет расчетов с персоналом по оплате труда

22

Наряды, расчетные ведомости

Начислена и распределена основная и дополнительная заработная плата за декабрь:

• рабочим цеха № 1 по производству

• изделий А

• изделий Б

• рабочим цеха № 2 по производству

• изделий А

• изделий Б

• рабочим ремонтного цеха

• заказа № 301

• заказа № 302

• рабочим, обслуживающим оборудование

• цеха № 1

• цеха № 2

• ремонтного цеха

• служащим

• цеха № 1

• цеха № 2

• ремонтного цеха

• персоналу заводоуправления

ИТОГО

129286

122224

96964

88188

33820

27186

26758

24188

17338

41098

42596

32964

65928

748538

20

20

20

20

23

23

25

25

25

25

25

25

26

70

70

70

70

70

70

70

70

70

70

70

70

70

23

Листки о временной нетрудоспособности

Начислены пособия по временной нетрудоспособности:

• за счет средств ФСС

• за счет средств предприятия

ИТОГО

4120

980

5100

69-1-1

26

70

70

24

Расчетные ведомости

Начислены ЕСН и страховые взносы от несчастных случаев на производстве

• рабочим цеха № 1 по производству

• изделий А

• изделий Б

• рабочим цеха № 2 по производству

• изделий А

• изделий Б

• рабочим ремонтного цеха

• заказа № 301

• заказа № 302

• рабочим, обслуживающим оборудование

• цеха № 1

• цеха № 2

• ремонтного цеха

• служащим

• цеха № 1

• цеха № 2

• ремонтного цеха

• персоналу заводоуправления

ИТОГО

В том числе

• ЕСН в ФСС (21708)

• Страх.взносы от несч.случаев (9731)

• ЕСН, подлежащий уплате в бюджет, взносы по страховой и накопительной части труд. пенсии (149708)

• ЕСН в ФФОМС (8234)

• ЕСН в ТФОМС (14971)

35295

33367

26471

24075

9233

7422

7305

6603

4733

11220

11630

9000

17998

204352

20

20

20

20

23

23

25

25

25

25

25

25

26

69

69

69

69

69

69

69

69

69

69

69

69

69

25

Расчетные ведомости

Произведены удержания из заработной платы персонала предприятия:

• налог на доходы физических лиц

• по исполнительным листам

• в возмещение потерь от брака (изделия А)

ИТОГО

57600

4600

300

62500

70

70

70

68-3

76-2

28

26

Выписка из расчетного счета

Получено в кассу по чекам с расчетного счета на выплату заработной платы и текущие расходы

651000

50

51

27

Платежная ведомость, расходные кассовые ордера

Выдано из кассы:

• заработная плата за ноябрь

• аванс за первую половину декабря

• подотчетным лицам на командировочные расходы

• пособия по временной нетрудоспособности

ИТОГО

377360

247000

10400

2550

637310

70

70

71

70

50

50

50

50

28

Путевка (денежный документ)

Оприходована путевка в подмосковный санаторий «Сосновый бор»

20100

50-3

76-2

29

Платежная ведомость

Депонирована заработная плата (опаер.26 – опер.27)

13690

70

76-2

30

Выписка банка

Сдана в банк депонированная заработная плата (опер.29)

13690

51

50

31

Выдана сотруднику путевка в подмосковный санаторий «Сосновый бор»

20100

73

50-3

32

Списана стоимость путевки в санаторий:

- в пределах норматива за счет средств фонда социального страхования

- сверхнормативная часть включена в состав прочих расходов

12600

7500

69-1-1

91-2

73

73

2. Учет прочих расходов на производство

33

Ведомость поступления материалов

Оприходованы на склад возвратные отходы по цене возможного использования

• изделия А

• изделия Б

ИТОГО

1700

1300

3000

10

10

20

20

34

Счета-фактуры, счета ОАО «Энергоресурсы»

Списаны затраты за полученную электроэнергию, пар, воду, газ, использованные в процессе основного производства:

• цех № 1

• цех № 2

• ремонтный цех

• заводоуправление

• сумма НДС

ИТОГО

2050

1700

850

825

977

6402

25

25

25

26

19-4

60-1

60-1

60-1

60-1

60-1

35

Счет-фактура № 127 от 31.12.2009г. ОАО «ЦентрТелеком» за услуги ELCOM

- приняты услуги к бухгалтерскому учету

- учтен НДС

ИТОГО

2712

488

3200

26

19-4

60

60

36

Счет-фактура № 131 от 27.12.2009г. ЗАО НПП «Синтез» за обновление СПС «КонсультантПлюс»

- приняты услуги к бухгалтерскому учету

- учтен НДС

ИТОГО

3983

717

4700

26

19-4

76-2

76-2

37

Счет-фактура № 240 от 28.12.2009г. ООО «ВОИПУ» «Электрон-Сервис» за ремонт копировального аппарата

- приняты услуги к бухгалтерскому учету

- учтен НДС

ИТОГО

771

139

910

26

19-4

76-2

76-2

38

Авансовые отчеты

Списаны командировочные расходы :

• на затраты

• сумма НДС

ИТОГО

9100

200

9300

26

19-5

71

71

39

Расчет бухгалтерии

Распределены общепроизводственные расходы ремонтного цеха между заказами

• № 301

• № 302

ИТОГО

40974

32936

73910

23

23

25

25

40

Разработочная таблица распределения услуг вспомогательных производств

Списываются затраты на ремонт:

• цех № 1 – заказ № 301

• цех № 2 – заказ № 302

ИТОГО

90642

72479

163121

25

25

23

23

41

Расчет бухгалтерии

Распределены общепроизводственные расходы основных цехов между изделиями:

• цех № 1

• изделия А

• изделия Б

ИТОГО

• цеха № 2

• изделия А

• изделия Б

ИТОГО

109019

103064

212083

99040

90076

189116

20

20

20

20

25

25

25

25

42

Расчет бухгалтерии

Начислены банку проценты за кредит

32000

91-2

66-1-2

43

Расчет бухгалтерии

Начислен транспортный налог за 4 квартал

3298

26

68-6

44

Акты о браке

Выявлен окончательный производственный брак в цехе № 1 и списан по цеховой себестоимости (изд. А)

2750

28

20

45

Требование-накладная

Оприходован на склад окончательный брак по цене возможного использования (изделие А)

330

10

28

46

Ведомость учета потерь от брака

Определены и списаны потери от окончательного брака (изделие А) опер.42 – опер.43 – опер.23

2120

20

28

2. Учет готовой продукции и товаров

47

Ведомость выпуска готовой продукции

Списана фактическая производственная себестоимость готовых изделий:

• изделия А

• изделия Б

ИТОГО

Незавершенное производство на конец месяца составило по:

• изделию А – 31 701 руб.

• изделию Б – 30 142 руб.

664079

554292

1218371

40

40

20

20

48

Ведомость выпуска готовой продукции

Оприходована на складе готовая продукция по нормативной себестоимости:

• изделия А

• изделия Б

ИТОГО

648200

539300

1187500

43

43

40

40

49

Ведомость выпуска готовой продукции

Отклонения фактической себестоимости готовой продукции от нормативной себестоимости списаны на счет «Продажи»:

• изделия А

• изделия Б

ИТОГО

15879

14992

30871

90-2

90-2

40

40

50

Договор аренды, счет фактура № 71

- Арендная плата за декабрь

- НДС

ИТОГО

2500

450

2950

26

19

76-2

76-2

51

Расчет бухгалтерии

Списаны общехозяйственные расходы на себестоимость реализованной продукции

120780

90-5

26

52

Накладные на отпуск, ведомость движения готовой продукции

Выдана со склада и отгружена покупателям готовая продукция:

• нормативная себестоимость

• продажная стоимость, включая НДС

854880

1581600

90-2

62-1

43

90-1

53

Книга продаж, счета-фактуры

Начислен НДС

241261

90-3

68-1

54

Договор на услуги, счет-фактура № 17

Отражены транспортные расходы по отгрузке готовой продукции до станции отправления

учтен НДС

ИТОГО

41525

7475

49000

44-1

19-4

76-2

76-2

55

Договор на услуги, счет-фактура № 77

- Отражены расходы на рекламу

- НДС

ИТОГО

1500

270

1770

44-1

19-4

76-2

76-2

56

Выписка из расчетного счета

Оплачена покупателями реализованная продукция

679215

51

62-1

57

Ведомость-расчет себестоимости реализованной продукции

Списаны коммерческие расходы на реализацию продукции

43025

90-6

44-1

2. Учет финансовых результатов, кредитов, денежных средств

58

Ведомость результатов от реализации

Списаны финансовые результаты от продажи продукции

290783

90-9

99

59

Расчет бухгалтерии, претензия

Признана должником фирма «Стандарт»

• сумма штрафа за нарушение условий хозяйственного договора

• начислен НДС

1796

274

76-1

91-2

91-1

68-1

60

Выписка из расчетного счета

Поступило на расчетный счет:

• от дебиторов в погашение их задолженности – всего

в том числе

• по основным средствам (49 200)

• по ценным бумагам (90 000)

• прочие (118 900)

• штраф от фирмы «Стандарт» за поставку некачественных материалов

• краткосрочная ссуда банка

ИТОГО

258100

1796

936000

1195896

51

51

51

76-1

76-1

66

61

Расчет бухгалтерии

Начислен штраф в пользу организации «Контакт» за недоставку продукции

12800

91-2

76-2

62

Выписка из расчетного счета

Перечислено с расчетного счета:

• ЕСН и страх.взносы от несч.случаев – всего

в том числе

• ЕСН в ФСС (11024)

• страх.платежи от несч.случаев на производстве ( 4940)

• ЕСН, подлежащий уплате в бюджет, взносы по страховой и накопительной части трудовой пенсии ( 76018)

• ЕСН в ФФОМС (4181)

• ЕСН в ТФОМС (7602)

• Удержанные из заработной платы налоги за ноябрь

• Штраф за недопоставку продукции

• Транспортной организации за доставку продукции

• За путевку в санаторий

• Расходы на рекламу

• Прочим кредиторам

ИТОГО

103765

28700

12800

49000

20100

1770

253000

469135

69

68-3

76-2

76-2

76-2

76-2

76-2

51

51

51

51

51

51

51

63

Расчет бухгалтерии

Начислен налог на имущество

10490

91-2

68-5

64

Справка-расчет бухгалтерии

Списано в конце месяца сальдо прочих доходов и расходов

41954

99

91-9

65

Расчет бухгалтерии

Начислен условный расход по налогу на прибыль за декабрь

49766

99

68-2

66

Расчет бухгалтерии

Отражено постоянное налоговое обязательство

3320

99

68-2

67

Расчет бухгалтерии

Отражена сумма отложенного налогового актива за декабрь

9700

09

68-2

68

Расчет бухгалтерии

Определена сумма отложенного налогового обязательства за декабрь

5300

68-2

77

69

Расчет бухгалтерии

Списана часть отложенного налогового обязательства

12740

77

68-2

70

Расчет бухгалтерии

Списана часть отложенных налоговых активов

14800

99

09

71

Выписка из расчетного счета

Перечислено с расчетного счета:

• НДС за ноябрь

• налог на прибыль

• в погашение краткосрочных ссуд

• в оплату процентов за кредит

• в оплату за услуги ELCOM

• в оплату за обновление СПС «КонсультантПлюс»

• в оплату за ремонт копировального аппарата

• за расчетно-кассовое обслуживание банку

• арендные платежи

ИТОГО

21620

32686

290000

32000

3200

4700

910

1700

2950

389766

68-1

68-2

66

66

60

76-2

76-2

76-2

76-2

51

51

51

51

51

51

51

51

51

72

Расчет бухгалтерии, книга покупок

Принят к налоговому вычету НДС (сумму определить):

• по основным средствам

• по материалам

• по консультационным услугам

• по командировочным расходам

• по услугам ELCOM

• по услугам за обновление СПС «КонсультантПлюс»

• по услугам за ремонт копировального аппарата

• по транспортным расходам

• по рекламе

• по аренде

• по услугам ОАО «Энергоресурсы»

ИТОГО

31680

23940

295

200

488

717

139

7475

270

450

977

66631

68-1

68-1

68-1

68-1

68-1

68-1

68-1

68-1

68-1

68-1

68-1

19-1

19-3

19-4

19-5

19-4

19-4

19-4

19-4

19-4

19-4

19-4

73

Расчет бухгалтерии

Закрытие счета 99 «Прибыли и убытки»

- выявлена чистая (нераспределенная) прибыль

880590

99

84-1

74

Расчет бухгалтерии

Закрытие субсчетов 90 «Продажи» в конце отчетного года:

• субсчета 90-1 «Выручка»

• субсчета 90-2 «Себестоимость продаж»

• субсчета 90-3 «НДС»

• субсчета 90-5 «Общехозяйственные расходы»

• субсчета 90-6 «Коммерческие расходы»

10732400

6956968

1637146

753970

224425

90-1

90-9

90-9

90-9

90-9

90-9

90-2

90-3

90-5

90-6

63

Расчет бухгалтерии

Закрытие субсчетов счета 91 «Прочие доходы и расходы» в конце года:

• субсчета 91-1

• субсчета 91-2

401556

366868

91-1

91-9

91-9

91-2

Всего по журналу

36 206 408