Операции по расчетному счету

1	Получено на хозяйственные нужды и командировки по чеку	50	51
2	Перечислена в бюджет задолженность по налогам	68	51
3	Выручка внесена на расчетный счет	51	50
4	Оплачен счет поставщику за материалы	60	51
5	Перечислено: а) налог на доходы физических лиц б) в ПФ в) в ФСС г) в ФОМС	68-3 69-1 69-2 69-3	51 51 51 51
6	Перечислена зарплата на счет Сбербанка	70	51
7	Получен долг от покупателя за товары	51	62
8	Получено на расчетный счет: А) за реализованную продукцию Б) пени за просрочку платежа	51 51	62 91-1
9	Внесены на р/счет из кассы	51	50
10	Отражены расходы за расчетно-кассовое обслуживание банка	76	51
11	Перечислено: А) НДС Б) налог на прибыль В) задолженность поставщику Г) аванс за материалы Д) дивиденды акционерам	68-2 68-1 60 60 75	51 51 51 51 51

По дебету счета 52 «Валютные счета» организация отражает поступление денежных средств на валютные счета, а по кредиту отражает списание денежных средств с валютных счетов общества. Операции по валютным счетам отражаются в бухгалтерском учете на основании выписок банка и прило­женных к ним денежно-расчетных документов.

Для ведения учета к счету 52 «Валютные счета» открыты субсчета:

52-1 «Валютные счета внутри страны»;

52-2 «Валютные счета за рубежом».

К счету 52 субсчет 1 «Валютные счета внутри страны» допол­нительно открыты аналитические счета:

52-1-1 «Транзитный валютный счет»;

52-1-2 «Текущий валютный счет»;

На транзитный валютный счет зачисляется вся выруч­ка от реализации товаров, работ и услуг на экспорт от иностранных фирм независимо от того, подлежит или не подлежит она обязательной продаже на внутреннем валютном рынке.

На текущий валютный счет зачисляется часть выручки тран­зитного валютного счета, остающаяся в распоряжении общества после добровольной продажи части экспортной выручки на внутреннем валютном рынке.

На счете 55 «Специальные счета в банках» учитывают наличие и движение денежных средств в отечественной и зарубежной валютах, находящихся в аккредитивах, чековых книжках и иных документах (кроме векселей).

Аналитический учет по 55-1 «Аккредитивы» ведется по каждому выставленному организацией аккредитиву.

Хозяйственные операции по счету 55-1:

1. Организация открыла аккредитив по договору поставки товаров с поставщиком

Д 55-1 «Аккредитивы» К 51 «Расчетные счета»

2. Банком были списаны средства с аккредитива после выполнения поставщиком условий договора

Д 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» К 55.1 «Аккредитивы»

Хозяйственные операции по счету 55-2:

1. Депонирование денежных средств при выдаче чековой книжки

Д 55-2 «Чековые книжки» К 51 «Расчетные счета»

2. Произведено списание средств по выданному чеку:

Д 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» К 55-2 «Чековые книжки»

3. Суммы по чекам выданным, но не оплаченным банком, остаются на счете 55-2 «Чековые книжки»

4. Осуществлен возврат средств неиспользованных чеков

Д 51 «Расчетные счета» К 55-2 «Чековые книжки»

Все выше перечисленные операции были подтверждены выпиской банка.

Депозитные вклады в кредитных организациях включены в состав финансовых вложений организации. Инструкцией по применению Плана счетов для учета движения средств, вложенных в банковские и другие вклады, предусмотрен субсчет 55-3 «Депозитные счета».

При перечислении денежных средств во вклады необходимо составлять проводку ДЕБЕТ 55-3 КРЕДИТ 51, 52 и т. д., а при возврате сумм вкладов — обратные записи.

ДЕБЕТ76-3 КРЕДИТ91

— 5000 руб. (100 000 руб. х 20 % х 3 мес.: 12 мес.) — начислены проценты по депозиту;

ДЕБЕТ 55-3 КРЕДИТ 76-3 '

— 5000 руб. — получены проценты по депозиту.