Содержание
ЧАСТЬ 1 2
7. Налоговая система России. Этапы развития. Основные принципы построения 3
8. Особенности применения общей и специальных ставок по налогу на прибыль организаций 4
9. Единый налог на вмененный налог (ЕНВД): плательщики, объект налогообложения, ставки, порядок исчисления 7
ЧАСТЬ 2 9
ЧАСТЬ 3 12
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ 15
ЧАСТЬ 1
7. Налоговая система России. Этапы развития. Основные принципы построения
Налоговой системой считается совокупность предусмотренных налогов, принципов, форм и методов их установления, изменения или отмены, уплаты и применения мер по обеспечению их уплаты, осуществления налогового контроля, а также привлечения к ответственности за нарушение налогового законодательства.1
К принципам построения налоговой системы государства относят:
1) обязательность. Данный принцип обозначает, что все налогоплательщики обязаны вовремя и полностью уплачивать налоги.
2) справедливость. Данный принцип обозначает, что, с одной стороны, все налогоплательщики, которые находятся в одинаковых условиях по объектам налогообложения, уплачивают одинаковые налоги, а, с другой стороны, правильным должны быть налоги, которые платят разные по доходам налогоплательщики. Богатые платят больше, чем бедные.
3) определенность. Нормативные акты до начала налогового периода обязаны определять правила осуществления обязанностей налогоплательщиком.
4) удобство (привилегированность) для налогоплательщика. Процедура уплаты налогов должна быть удобной, преимущественно для налогоплательщика, а не для налоговых служб.
5) экономичность. Издержки по собиранию налогов не должны превысить сумму собираемых налогов, а должны быть наименьшими.
6) пропорциональность. Полагает определение ограничения (лимита) налогового бремени по отношению к валовому внутреннему продукту.
7) эластичность. Иметь в виду стремительную адаптацию к изменяющейся ситуации.
8) однократность налогообложения. Один и тот же объект налогообложения обязан облагаться налогом за определенный период один раз.
9) стабильность. Модификация налоговой системы не должно происходить часто и крайне резко.
10) оптимальность. Цель взыскания налога должна достигаться оптимальным образом с точки выбора источника и объекта налогообложения.
11) стоимостное выражение. Налоги должны уплачиваться в денежной форме.
12) единство. Налоговая система действует на всей территории страны для всех типов налогоплательщиков.
Основные этапы развития:2
IV в. до н. э. – V в. н. э. – зарождаются налоги, начинается формироваться механизм их взыскания.
V–XVIII вв. – развитие косвенного налогообложения. Впервые устанавливаются акцизы с ввозимых и вывозимых товаров.
Конец XVIII – конец XIX в. - развитие процесса юридизации налога, формирование принципов налогообложения, и попытка формулирования термина налоговый платеж.
С начала XX в. – становление конструкций современных налоговых систем, основанных на научных принципах налогообложения. Ведущее место занимает прямое налогообложение.