2.2 Анализ финансового состояния и качества продукции ооо "Мегапласт"

Диагностика финансового состояния дает возможность комплексной оценки функционирования предприятия в области финансов и качества, позволяет выявить проблемные участки и осуществляется через следующие этапы:

Проведение финансово-экономического анализа бухгалтерской отчетности предприятия, используя финансовые коэффициенты с рекомендуемыми значениями;

Анализ существующей системы качества.

1 этап диагностики предполагает проведение финансово-экономического анализа предприятия, используя методы горизонтального и вертикального анализа бухгалтерской отчетности, в данном случае отчета о прибылях и убытках. Отчет о прибылях и убытках за 2009 год представлен в Приложении 12.

Анализ финансовых результатов, проведенный на основании формы бухгалтерской отчетности "Отчет о прибылях и убытках" дает возможность судить об эффективности работы организации за 2009 год. Анализ позволяет определить, за счет чего была получена прибыль (убыток) в том или ином отчетном периоде, и определить динамику роста (падения) прибыли.

Согласно горизонтальному методу сравнивается финансовая информация из отчета о прибылях и убытках за два последующих года; определяется увеличение или уменьшение показателей одного года по сравнению с другим, а также, принимая первый год за базисный, рассчитываются процентные изменения. Цель горизонтального и вертикального анализа финансовой отчетности состоит в том, чтобы наглядно представить изменения, произошедшие в основных статьях отчета о прибыли и помочь руководству предприятия принять решение в отношении того, каким образом продолжать свою деятельность.

По результатам проведенного горизонтального и вертикального анализа представленного в Приложении 13 и 14 можно сделать следующие выводы:

Выручка в 2009 году увеличилась на 2,04% по сравнению с аналогичным периодом прошлого года, на это в основном повлияло увеличение себестоимости проданной продукции на 8,5%.

Валовая прибыль за 2009 год сократилась на 22,68% или на 13066 тыс. руб. по сравнению с предыдущим годом.

Чистая прибыль предприятия увеличилась на 115,47%, это стало возможным за счет уменьшения налога прошлых лет.

Себестоимость в выручке в 2009 году составила 84,22%, что на 5% больше по сравнению с 2008 годом. Прибыль от продаж в 2009 году уменьшилась в выручке и составила 13,44%.

Валовая прибыль в 2009 году уменьшилась и составила всего 15,78% к выручке по сравнению с 20,83% в 2008 году. На это повлияло так же увеличение себестоимости продукции. Однако чистая прибыль за 2009 год составила 24,26% в выручке это больше чем в 2008 году.

2 этап диагностики предполагает проведение финансово-экономического анализа предприятия, используя финансовые коэффициенты с рекомендуемыми значениями и осуществляется через анализ финансовой устойчивости предприятия.

Показатели финансовой устойчивости предприятия характеризуют структуру используемого предприятием капитала с позиции его платежеспособности и финансовой стабильности развития. Эти показатели позволяют оценить степень защищенности инвесторов и кредиторов, так как отражают способность предприятия погасить долгосрочные обязательства. Данную группу показателей еще называют показателями структуры капитала и платежеспособности либо коэффициентами управления источниками средств.

Анализ финансовой устойчивости проводим при помощи специальных показателей (коэффициентов):

коэффициент автономии;

коэффициент финансовой зависимости;

мультипликатор собственного капитала;

коэффициент покрытия инвестиций;

коэффициент иммобилизации имущества.

Наименование показателя	Рекомендованные значения	2008 г.	2009 г.
1. коэффициент автономии	? 0,5	0,85	0,9
2. коэффициент финансовой зависимости	? 1	0,17	0,11
3. мультипликатор собственного капитала	1 - 2	1,17	1,11
4. коэффициент покрытия инвестиций	0,75 - 0,9	0,88	0,9
5. коэффициент иммобилизации имущества	нет	0,42	0,60

Коэффициент автономии характеризует, в какой степени активы сформированы за счет собственных средств.

Коэффициент автономии больше рекомендованного значения в 2008г. Он составляет 0,85, а в 2009 г. он увеличился на 0,05 и равен 0,9. Это свидетельствует об увеличении финансовой прочности предприятия, его стабильности и независимости от внешних кредитов. Активы предприятия сформированы за счет собственных средств. Таким образом, более 85% активов предприятия сформированы за счет собственного капитала. Предприятие обладает достаточной независимостью и возможностями для проведения независимой финансовой политики.

Коэффициент финансовой зависимости (плечо финансового рычага), характеризует в какой степени предприятие зависит от внешних источников финансирования, то есть, сколько заемных средств привлекает предприятие на 1 руб. вложенных в активы собственных средств.

В 2009 г. показатель уменьшился на 0,06 и составил 0,11, это свидетельствует об уменьшении зависимости предприятия от привлечения заемных средств. Это означает, что на 1 рубль собственного капитала предприятие привлекало от 11 до 17 копеек заемного капитала, то есть кредиторы практически не участвуют в финансировании предприятия.

Мультипликатор собственного капитала отражает соотношение всех средств авансированных предприятием, и его собственного капитала (активов).

Показатель в 2009 году уменьшился на 0,06 и составил 1,11.

Коэффициент покрытия инвестиций характеризует долю имущества предприятия связанного с долгосрочными источниками их финансирования. Значение коэффициента покрытия инвестиций на конец периода равно 0,9, что равно допустимой величине, это значит, что доля собственного капитала и долгосрочных обязательств в общей сумме капитала составляет 90%.

Коэффициент иммобилизации имущества показывает, какова доля внеоборотных активов в стоимости всех средств предприятия. Значение коэффициента иммобилизации имущества в 2009 г. равно 0,60, что выше, чем в 2008 году на 0,18 и говорит о том, что доля оборотных активов в имуществе снизилась.

3 этап проведения анализа финансово-экономического состояния предприятия - анализ объема выпуска, реализации и себестоимости продукции за 2008-2009 годы приведены в Приложении 15.

Анализ развития объемов производства показал, что выпуск продукции за 2008-2009 гг. сократился на 0,19% или на 523 тыс. руб., а вот объем выручки от продаж увеличился на 2,04%, этому способствовало увеличение себестоимости продукции на 8,5%.

При анализе себестоимости наблюдается ее рост в 2009 году на 8,5%, что составило 84,22% в выручке, что обусловлено увеличением брака.

4 этап диагностики - анализ качества продукции.

Особое внимание при диагностике финансового состояния предприятия следует уделить анализу качества продукции.

Качество выпускаемой продукции за 2009 год характеризуется следующими данными:

количество зарекламированных (признанных) изделий за 2009 год составило 561 шт. против 383 шт. в 2008 году, что на 46,5% больше по сравнению с 2008 годом;

объем зарекламированной продукции в действующих ценах составил 388344 руб. против 372853,74 руб. в 2008 году;

удельный вес зарекламированной продукции в общем, объеме товарной продукции составил за 2009 год 0,15%, удельный вес зарекламированной продукции за 2008 год - 0,15%;

удельный вес потерь от рекламаций в себестоимости составил 0,12%, в том числе удельный вес потерь от рекламаций - 0,01% и от внутрипроизводственных потерь - 0,11%;

процент сдачи продукции ОТК с первого предъявления (среднеарифметический процент) составил 98,09% против 97,83% в 2008 году;

В таблице 1 представлены данные о качестве выпускаемой продукции за 2009 год.

№ п/п	Наименование показателей	Ед. измерения	2008 г.	2009 г.
1	Количество признанных зарекламированных изделий: в т. ч. экспорт ТНП	штук "- "-	383 1	561 1
2	Объем зарекламированной продукции: в т. ч. экспорт ТНП	руб. "- "-	372853,74 115	388344 115
3	Удельный вес зарекламированной продукции в общем объеме товарной продукции	%	0,15	0,15
4	Потери от рекламаций: в т. ч. расходы по рекламациям	руб. "-	356424 12948,97	301896,17 13830,61
5	Удержано с виновных за выпуск бракованной продукции:	руб.	9142,18	11362,09
6	Удельный вес потерь от рекламаций в себестоимости: в т. ч. удельный вес потерь от рекламаций; удельный вес внутризаводских потерь;	% "- "- "-	0,16 0,01 0,15	0,12 0,01 0,11
7	Принята продукция ОТК с первого предъявления (среднеарифметический процент)	%	97,83	98,09

Так как затраты на качество включаются в общую структуру затрат, то необходимо посмотреть сколько в процентном соотношении затрат к выручке приходится на качество продукции. Затраты на производство продукции в 2009 году составили 84,22% к выручке это 237 689 052,80 рублей. В таблице 2 приведена структура затрат на производство продукции за 2009 год (тыс. руб.).

Статьи затрат	Сумма затрат, руб.	Уд. вес в мат затратах,%	%, к затратам
Материальные затраты	77 890 702,60	100,0	32,77
в том числе:
Основные материалы	194 900 502,32	22,2	8,2
Покупные	37 079 492,33	44,7	15,6
Вспомогательные материалы	2 852 268,63	3,1	1,2
Топливо	3 089 957,69	2,1	1,3
Тара	47 537,81	0,05	0,02
Запчасти	237 689,05	0,3	0,1
Инвентарь	118 844,53	0,1	0,05
М-лы спец. назн. в эксплуат.	4 040 713,89	4,6	1,7
Энергоносители	10 933 696,42	12,3	4,6
Зарплата	84 141 924,69		35,4
Отчисления на соц. нужды	20 678 947,59		8,7
Амортизация	6 655 293,48		2,8
НИРиОКР	2 139 201,47		0,9
Налоги	2 852 268,63		1,2
Затраты на качество	43 330 714,32		18,23
ИТОГО ЗАТРАТ	237 689 052,80		100

После того как стало понятно что затраты на качества составляют 18,23% необходимо посмотреть распределение этих затрат по статьям. В Приложении 16 представлено распределение затрат на качество по статьям.

Таким образом сумма затрат на качество при условии существующей системы составила 43 330 714,80 рублей.

В качестве общей тенденции было выявлено, что предприятие не ведет систематизированной работы по повышению и стабилизации качества производимой продукции, предпринимаемые предупреждающие действия, в том числе для обеспечения стабильности технологических показателей, носят скорее эпизодический характер. Информация о производимой продукции с несоответствующим качеством в большинстве случаев должным образом не учитывается и не анализируется, что ведет к искажению характера и распределения затрат на обеспечение качества. В некоторых случаях такая продукция, выявленная до завершения технологического процесса, не фиксируется ни в каких отчетах.

Анализ характера несоответствий и причин их возникновения в большинстве случаев сводится к уличению и материальному наказанию виновных. Это в свою очередь не только не стимулирует предупреждения возникновения несоответствий путем выявления их на ранних стадиях процесса, но и подталкивает персонал к сокрытию самого факта производства продукции несоответствующего качества. Были выявлены закономерности распределения затрат на продукцию с несоответствиями по причинам их возникновения. В таблице 3 представлено распределение затрат по причинам возникновения несоответствий.

Причины возникновения несоответствий	Доля в общем объеме затрат на продукцию с несоответствиями
Недоброкачественные или неконтролируемые сырье, материалы и пр.	36%
Недостаточное техническое оснащение помещений, оборудования, транспорта	28%
Небрежность, недобросовестность или недостаток знаний рабочего персонала	26%
Прочие	10%

Первой наиболее значимой причиной несоответствий (брака) продукции является недоброкачественное или не контролируемое сырье.

Вторая наиболее значимая причина несоответствий продукции в недостаточном техническом оснащении и износе оборудования.

Третья наиболее значимая причина возникновения несоответствий (до 22%) кроется в недостатке знаний персонала.

Как видно из проведенного финансово-экономического анализа деятельности ООО "Мегапласт", все важнейшие показатели финансовой устойчивости в основном укладываются в зарубежные и отечественные нормативы, имеют тенденцию к дальнейшему увеличению и характеризуют предприятие как финансово устойчивое и перспективное. Однако проведенный анализ системы управления качеством показал довольно существенные нарушения это и отсутствие четкой документированности процедур, и наличие большого количества брака и рекламаций