Корпоративный налог
Освобождены от уплаты данного вида налога:
• Федеральный банк Германии;
• федеральные железные дороги;
• организации, проводящие государственные лотереи;
• политические партии.
Базой налогообложения является прибыль, полученная юридическим лицом за отчетный период. Прибыль определяется как сумма всех доходов, уменьшенная на сумму расходов, связанных с получением прибыли. В отличие от физических лиц юридические лица относят все доходы (в том числе от капитала, от сдачи в аренду) к доходам от предпринимательской деятельности.
Расчет прибыли юридического лица аналогичен расчету прибыли от предпринимательской деятельности предпринимателя — физического лица. Негативное влияние на налогообложение прибыли фирмы — капитального общества и налогообложения доходов физических лиц — учредителей может оказать так называемое скрытое распределение прибыли.
Некоторые виды поступлений юридического лица являются так называемыми свободными от налогообложения поступлениями. К ним относятся:
• дивиденды и распределение прибыли, полученные от других юридических лиц;
• прибыль от продажи долей в других капитальных обществах;
• зарубежные поступления (на основании соглашений об исключении двойного налогообложения);
• инвестиционные поступления.
Так же как предприниматели — физические лица, юридические лица могут пересчитать полученные убытки с учетом результатов предыдущего года или последующих лет.
Ставка корпоративного налога составляет 25% независимо от того, остается прибыль в обществе или распределяется между учредителями.
Промысловый налог
Промысловый налог относится к объектным налогам, так как налогообложению подлежит объект налогообложения, так называемое коммерческое предприятие.
Данный налог является местным налогом (право на взимание и использование денег предоставлено местным органам власти). Промысловый налог является прямым налогом. При расчете налогооблагаемой прибыли он относится к затратам, т. е. вычитается из дохода предприятия. Налогообложению подлежат все находящиеся на территории Германии промысловые предприятия. (Понятие «промысловое предприятие» в контексте рассматриваемых законов близко по своему содержанию к понятию коммерческого предприятия.)
Закон о промысловом налоге определяет три формы предприятий, относимых к промысловым.
1.Промысловое предприятие в силу зарегистрированной деятельности.
Например: портной открывает мастерскую по пошиву одежды. Для этого он осуществляет регистрацию своей предпринимательской (промысловой) деятельности.
2. Промысловое предприятие в силу правовой формы.
Все капитальные общества относятся к промысловым предприятиям независимо от осуществляемых видов деятельности.
Например: несколько налоговых консультантов, каждый из которых до этого являлся «лицом свободной профессии» и не был обязан платить промысловый налог, учреждают общество с ограниченной ответственностью. Прибыль этого общества подлежит налогообложению промысловым налогом, несмотря на то, что учредители осуществляют ту же деятельность, что и раньше.
3. Промысловое предприятие в силу фактического осуществления деятельности коммерческого предприятия.
Например: футбольный клуб, являющийся некоммерческой организацией и не обязанный нормальным образом платить промысловый налог, открывает на своей территории кафе, работающее на коммерческой основе. Клуб обязан платить промысловый налог с прибыли, полученной от деятельности кафе.
Базой налогообложения предприятия является так называемый промысловый доход, расчет которого производится аналогично расчету прибыли предприятия.
Рассчитанный налогооблагаемый доход округляется до полных 100 евро.
Для частных предпринимателей и персональных обществ из полученного округленного дохода вычитается свободная от налога сумма в размере 24 500 евро,
На базе, оставшейся после этого суммы, рассчитывается налоговая расчетная сумма. При этом происходит постепенное повышение расчетного налогового числа от 1 до 5%.
В результате определение налоговой расчетной суммы для частных предпринимателей и персональных обществ выглядит следующим образом:
• с первых 24 500 евро - налог не взимается;
• со следующих 12 000 евро — 1 %;
• со следующих 12 000 евро — 2%;
• со следующих 12 000 евро — 3%:
• со следующих 12 000 евро — 4%;
•со всех следующих сумм — 5%.
Для капитальных обществ, независимо от налогооблагаемого дохода, налоговая расчетная сумма определяется как 5% от суммы налогооблагаемого дохода.
Для определения суммы причитающегося к уплате налога полученную налоговую расчетную сумму умножают на ставку налога. Ставку промыслового налога устанавливают местные органы власти. В различных городах и территориальных образованиях ее размеры существенно различаются. Если различные подразделения ведут свою деятельность на территории различных городов и территориальных образований, то расчет промыслового налога производится раздельно для территории (города) по установленной там ставке налога.