роб.зошит
.pdf_______________________________уявлення про реальний вклад активів і пасивів підприємства, що перевіряється. Господарсько-фінансова діяльність здійснюється
___________________________________законодавством; прийнята система бухгалтерського обліку ____________________________________________законодавчим і нормативним вимогам. Фінансова звітність складена на основі дійсних даних бухгалтерського обліку і __________________________________відображає фактичне фінансове становище на “___”________200__р. за результатами операції за період з
“___”________200__р. по “___”___________200__р.
10.5.Умовно позитивний висновок
(є фундаментальна невпевненість)
Узв’язку з неможливістю перевірки фактів, що аудитор не може висловити думку щодо зазначених моментів, проте вони мають обмежений вплив на стан вправ загалом і не перекручують дійсного фінансового становища.
Узв’язку з цим аудитор вважає за можливе підтвердити, що за винятком згаданих обмежень надана інформація свідчить про відповідність здійснюваної господарськофінансової діяльності чинному законодавству. Прийнята система бухгалтерського обліку відповідає законодавчим і інформативним вимогам.
Фінансова звітність складена на основі дійсних облікових даних і загалом достовірно відображає фактичне фінансове становище підприємства, що перевіряється_______________________________________________________на
“___”_______________200__р. за результатами операцій за період з
“___”___________________200__р. по “__”___________200__р.
|
10.6.Умовний позитивний висновок |
|
||
|
|
(є нефундаметальна незгода) |
|
|
Перевіркою |
встановлено, |
що операції |
з________________________ |
проведено |
(оформлено) |
з |
порушенням |
установленого |
порядку |
_______________________________________________________________________
які саме положення порушені, в чому суть порушення
Детальніше наведені факти розглянуто в___________________________________
________________________________________________________________________
назва документів
Проте зазначені моменти мають обмежений влив на стан справ загалом і не перекручують дійсного фінансового становища підприємства, що перевіряється. У зв’язку з цим аудитор вважає за можливе підтвердити, що за винятком згаданих обмежень подана інформація свідчить про відповідність здійснюваної господарсько-
51
фінансової діяльності чинному законодавству. Прийняття система бухгалтерського обліку відповідає законодавчим і нормативним вимогам. Фінансова звітність вкладена на основі дійсних облікових даних загалом достовірно відображає фактичне фінансове становище підприємства, на “__”________200__р. за результатами операцій за період з
“___”_________200__р. по “__”____________200__р.
10.7.Негативний висновок
У результаті проведення аудиту встановлено, що в перевіреному періоді підприємством допущено такі порушення_____________________________________
________________________________________________________________________
Детальніше наведені факти розглянуто в__________________________________
________________________________________________________________________
назва документа
Допущені порушення суттєво перекручують реальний стан справ за загалом (в основному). Принята система бухгалтерського обліку не відповідає законодавчим і нормативним вимогам_____________________________________________________
________________________________________________________________________
зазначити змісти порушень
Дані фінансової звітності не відповідають обліковим даним:__________________
________________________________________________________________________
зазначити причини
Отже, дані бухгалтерського обліку і фінансової звітності не дають достовірного уявлення про дійсне фінансове становище підприємства, що перевіряється на
“__”__________200__р.
10.8.Відмова від надання висновку
Узв’язку з неможливістю перевірити факти, які стосуються__________________
________________________________________________________________________
зпричин_________________________________________________________________
аудитор не може висловити думку щодо зазначених моментів.
Перелічені моменти суттєво впливають на дійсний стан справ загалом (в основному). У зв’язку з відсутністю достатніх аудиторських свідчень аудитор не може видати об’єктивний аудиторський висновок.
Складено “__”______________200__.
Керівник аудиторської фірми |
____________________ |
Підпис |
Аудитор |
____________________ |
Підпис |
52
ТЕМА 11. ВНУТРІШНІЙ АУДИТ
Таблиця 1
Перелік законодавчих актів, що регламентують проведення внутрішнього аудиту в Україні
|
Назва документа |
|
|
|
Коли і ким затверджено |
Користувачі |
|
||||
|
Термінологічна |
|
|
база |
|
|
|
|
|||
|
системи |
|
внутрішнього |
|
|
|
|
||||
|
контролю |
та |
|
аудиту |
|
|
|
|
|||
|
Державного |
казначейства |
|
|
|
|
|||||
|
України |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Нова редакція |
Принципів |
|
|
|
|
|||||
|
корпоративного |
управління |
|
|
|
|
|||||
|
України |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Методичні |
рекомендації |
|
|
|
|
|||||
|
щодо |
|
вдосконалення |
|
|
|
|
||||
|
корпоративного |
управління |
|
|
|
|
|||||
|
в банках України |
|
|
|
|
|
|
|
|||
|
Методичні |
рекомендації |
|
|
|
|
|||||
|
щодо |
|
проведення |
|
|
|
|
||||
|
внутрішнього |
|
аудиту |
|
|
|
|
||||
|
фінансових установ |
|
|
|
|
|
|
||||
|
Концепція розвитку |
|
|
|
|
|
|
||||
|
державного |
|
|
|
|
|
|
|
|
||
|
внутрішнього |
|
|
|
|
|
|
|
|||
|
фінансового контролю |
|
|
|
|
||||||
|
на період до 2015 року |
|
|
|
|
||||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Таблиця 2 |
|
|
|
|
|
|
|
|
Відмінність між внутрішнім і зовнішнім аудитом |
||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
||
|
№ |
|
Ознака |
|
|
Зовнішній аудит |
|
Внутрішній аудит |
|||
|
1 |
|
|
2 |
|
|
3 |
|
4 |
|
|
|
1 |
|
|
Мета |
|
|
|
|
|
|
|
|
2 |
|
Завдання |
|
. |
|
|
|
|
||
|
3 |
|
Замовник |
|
|
|
|
|
|
||
|
4 |
|
Види послуг |
|
|
|
|
|
|
||
|
5 |
|
Об’єкти |
|
|
|
|
|
|
||
|
|
аудиту |
|
|
|
|
|
|
|||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|||
|
6 |
|
Суб’єкти |
|
|
|
|
|
|
||
|
|
аудиту |
|
|
|
|
|
|
|||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|||
|
7 |
|
Організація |
|
|
|
|
|
|
||
|
|
служби |
|
|
|
|
|
|
|||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|||
|
|
|
Організація |
|
|
|
|
|
|
||
|
8 |
|
роботи |
|
|
|
|
|
|
||
|
|
|
аудитором |
|
|
|
|
|
|
||
|
9 |
|
Оплата праці |
|
|
|
|
|
|
||
|
10 |
|
Зміст і форми |
|
|
|
|
|
|
||
|
|
|
звіту |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
53 |
Таблиця 3
Зв'язок служби внутрішнього аудиту з іншими підрозділами та службами підприємства
Підрозділ підприємства Форма зв’язку підрозділу та служби підприємства зі службою внутрішнього аудиту
Адміністрація
Відділ постачання
Відділ збуту
Виробничі відділи
Матеріальний склад
Юридичний відділ
Відділ праці та заробітної плати
Фінансова бухгалтерія
|
|
Завдання 5. |
|
|
|
|
|
|
|
Рівень |
Суб’єкт |
Інструмент |
Призначення, сфера |
|
регламентації |
діяльності |
|||
|
|
|||
Міжнародний |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Національний |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Рівень підприємства |
|
|
|
|
|
|
|
|
54