роб.зошит
.pdf
|
|
8.2. Аудиторські процедури |
||
Аудиторська фірма "___________________________" |
|
|||
Підприємство |
___________________________ |
|
||
Період перевірки |
з «__»___________20__р. по «__»_____________20__р. |
|||
|
|
|
|
|
№ |
Розділи аудиту |
|
Аудиторські процедури |
|
|
|
|
|
|
1 |
Основні засоби |
|
|
|
|
|
|
|
|
2 |
Нематеріальні активи |
|
|
|
|
|
|
|
|
3 |
Фінансові інвестиції |
|
|
|
|
|
|
|
|
4 |
Запаси |
|
|
|
|
|
|
|
|
5 |
Витрати |
|
|
|
|
|
|
|
|
6 |
Розрахунки |
|
|
|
|
|
|
|
|
7 |
Грошові кошти |
|
|
|
|
|
|
|
|
8 |
Доходи |
|
|
|
|
|
|
|
|
9 |
Фінансові результати |
|
|
|
|
|
|
|
|
10 |
Власний капітал |
|
|
|
|
|
|
|
|
11 |
Фінансова звітність |
|
|
|
|
|
|
|
|
Аудитор_______________________________________(підпис)
41
ТЕМА 9. ФІНАНСОВИЙ АНАЛІЗ В АУДИТІ
Таблиця 1
Аналіз наявності, складу та структури активів, 20__ р., тис. грн.
№
Актив
п/п
Абсолютні |
Питома вага |
|
Зміна |
|
|||
|
величини |
|
|
||||
|
|
|
|
|
|
||
|
|
|
|
|
|
|
|
на початок періоду |
|
на кінець періоду |
на початок періоду |
на кінець періоду |
абсолютних величинах |
у питомій вазі |
у % до величини на початок року |
|
|
|
|
|
в |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
____________________________________________________________________________
____________________________________________________________________________
____________________________________________________________________________
____________________________________________________________________________
____________________________________________________________________________
____________________________________________________________________________
____________________________________________________________________________
____________________________________________________________________________
____________________________________________________________________________
42
Таблиця 2
Аналіз складу та структури капіталу підприємства, 20__ р., тис. грн.
№
Пасив
п/п
Абсолютні |
|
Питома |
|
Зміна |
|
||
величини |
|
вага |
|
|
|||
|
|
|
|
||||
|
|
|
|
|
|
|
|
на початок періоду |
на кінець періоду |
на початок періоду |
|
на кінець періоду |
в абсолютних величинах |
у питомій вазі |
у % до величини на початок року |
|
|
|
|
|
|
|
|
____________________________________________________________________________
____________________________________________________________________________
____________________________________________________________________________
____________________________________________________________________________
____________________________________________________________________________
____________________________________________________________________________
____________________________________________________________________________
____________________________________________________________________________
____________________________________________________________________________
43
|
|
|
|
Таблиця 3 |
|
|
Аналіз фінансових результатів діяльності |
|
|
||
|
за 20__-20__ роки, тис. грн.. |
|
|
||
|
|
|
|
|
|
№ |
|
Роки |
Відхилення |
||
п/п |
Найменування статей |
|
|
20__ р. до |
|
|
|
|
|||
|
|
|
|
||
|
|
|
|
20__ р. (+, -) |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
44
ТЕМА 10. АУДИТОРСЬКИЙ ВИСНОВОК ТА ІНШІ ПІДСУМКОВІ
ДОКУМЕНТИ
10.1.Звіт
ПРО РЕЗУЛЬТАТИ ПЕРЕВІРКИ ДОТРИМАННЯ СУБЄКТОМ АУДИТОРСЬКОЇ ДІЯЛЬНОСТІ В УКРАЇНІ (ПОВНА НАЗВА, РЕЄСТРАЦІЙНЕ СВІДЦТВО, СВІДОЦТВО ПРО ВНЕСЕННЯ ДО РЕЄСТРУ, АДРЕСА) В ПРАКТИЦІ АУДИТОРСЬКОЇ ДІЯЛЬНОСТІ ВИМОГ ЧИННОГО ЗАКОНОДАВСТВА З АУДИТУ ТА ВИМОГ МІЖНАРОДНИХ СТАНДАРТІВ АУДИТУ, КОДЕКСУ ПРОФЕСІЙНОЇ ЕТИКИ ТА РІШЕНЬ АПУ
_________________________________________________________________________________________
Дата складання звіту Місто складання звіту
НАМИ (прізвища, імена по батькові, номера сертифікатів аудитора)_____________________________-
_________________________________________________________________________________________
згідно з Дорученням Контрольно-реєстраційної комісії Аудиторської палати України №_____________
(дата видачі) за період з _________ по __________________200_р. здійснено перевірку суб’єкта аудиторської діяльності (повна назва).
Перевіряємий період з “_____”____________по “_________”________ _______ року. Перевірку здійснено у відповідності до вимог Методичних вказівок АПУ, з якими було ознайомлено керівництво суб’єкта аудиторської діяльності (прізвище ім’я по батькові, посада).
За результатами перевірки не були (були) (непотрібне викресліть) виявлені порушення вимог Закону про аудиторську діяльність в Україні, вимог національних нормативів аудиту та Кодексу професійної етики, рішень АПУ (дивись таблицю).
Таблиця. Перелік виявлених порушень (невідповідностей) і діяльності суб’єкта аудиту
№ пункту |
Назва пункту |
Виявлені порушення (невідповідності): опис порушення , |
методики |
методики |
посилання на перевірені документи, тощо |
|
перевірки |
|
1 |
2 |
3 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
По виявленим порушенням (невідповідностям) від об’єкта перевірки отримано пояснення (додаток1 до Звіту).
Звіт складено на __________ сторінках у трьох примірниках (два – для АПУ , третій – для об’єкта перевірки), (дата та місце складання звіту).звіт отримано Секретарем АПУ_________________________
(прізвище, підпис дата). Перевіряючи:
Прізвище, ім'я по батькові, сертифікат аудитора__________________________________________підпис Зі звітом (П.І.Б., посада керівника об’єкта перевірки, підпис)_
45
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Коди |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Організація/ |
|
|
Територія |
|
Види |
|
Форми |
|
КОПФ |
|
|
Органи управління |
|
Ознаки зовнішньо |
|
|||||
фізична особа |
|
|
КОАТУУ |
|
економічної |
|
власності |
|
Організаційно- |
|
СПОДУ |
|
економічної |
|
|
|||||
Ідентифікаційний |
|
СПАТО |
|
діяль |
|
КФВ |
|
правова форма |
|
|
|
|
діяльності |
|
|
|||||
|
код/номер |
|
|
|
|
ності |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
КВЕД |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|||||
Кому подається |
_____________________________ |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
ФОРМА №1-аудит |
||||||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Затверджена Рішенням АПУ від 31 жовтня 2000р. |
||||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
№ 95 За погодженням з Держкомстатом України |
||||||
Організація (аудитор – суб’єкт підприємницької діяльності), що звітує |
Подають |
аудитори |
– |
|
суб’єкти |
|||||||||||||||
Поштова – річна (піврічна) |
|
|
|
|
|
підприємницької діяльності |
та |
аудиторські |
||||||||||||
Номер Свідоцтва про державну реєстрацію_______________ |
|
фірми, що є юридичними особами незалежно |
||||||||||||||||||
Номер у Реєстрі суб’єктів аудиторської діяльності_________ |
|
від |
|
|
організаційно-правової |
|
форми |
|||||||||||||
Адреса (фактична)____________________________________ |
|
господарювання та форми власності не |
||||||||||||||||||
Телефон_____________________________________________ |
|
пізніше 15 березня |
|
|
|
|
||||||||||||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
ЗВІТ |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
||
|
|
|
Аудиторської фірми/аудитора про виконані роботи/надані послуги |
|
|
|
||||||||||||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
За 20__ рік |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
||
Номер |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Кількість замовлень, за |
Фактичний обсяг наданих |
|||||||
|
|
|
|
|
Назва показників |
|
|
|
якими надано послуги |
послуг (виконано робіт) за |
||||||||||
рядка |
|
|
|
|
|
|
|
|
||||||||||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
за звітний період |
звітний період, тис.грн |
|||||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
||||||||
01.1 |
|
Аудиторська перевірка і підтвердження: |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
||||||
|
|
а) річної фінансової звітності |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
||||
|
|
в) фінансового стану |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
||||
01.2 |
|
Супутні аудиту послуги (оглядові перевірки, експрес перевірки тощо) |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
||||||||
Всього: |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
||
02 |
|
Об’єкти аудиту та супутніх послуг |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
||||||
|
|
у тому числі: |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
||
|
|
приватні підприємства |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
||||
|
|
колективні підприємства |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
||||
|
|
господарські товариства, всього |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
||||
|
|
у тому числі: |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
||
|
|
- |
відкриті акціонерні товариства |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|||||
|
|
- |
закриті акціонерні товариства |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|||||
|
|
- неприбуткові організації та громадські обєднання |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
||||||||
|
|
комунальні підприємства |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
||||
|
|
державні підприємства (установи) |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
||||
|
|
фізичні особи (підприємці) |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
||||
03 |
|
Сфера здійснення аудиту (галузі): |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
||||
|
|
Будівництво |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
||
|
|
Виробництво |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
||
|
|
Інвестиційна діяльність (проекти) |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
||||
|
|
Освіта |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Охорона здоров’я |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
||
|
|
Транспорт |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
||
|
|
Торгівля, громадське харчування |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
||||
|
|
Сільське господарство |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
||||
|
|
Інші сфери: діяльність фінансових посередників та торговців цінними паперами |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|||||||||
|
|
- |
страхових компаній |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|||
|
|
- |
банків |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
- |
інвестиційних фондів |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|||
|
|
- |
довірчих товариств |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|||
|
|
- |
органів державної влади |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|||||
|
|
- |
органів управління |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|||
04 |
|
Статутний капітал АФ всього, в т.ч.: частка у статутному капіталі, % |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
||||||||
|
|
- |
аудиторів |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|||
|
|
- |
юридичних осіб |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|||
|
|
- |
фізичних осіб (не адиторів) |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|||||
05 |
|
Праця : - Кількість штатних працівників фірми |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
||||||
|
|
Всього |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
у тому числі: сертифікованих аудиторів |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
||||||
|
|
серії «А» |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
серії «Б» |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
серії «АБ» |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
||
|
|
за сумісництвом, трудовою угодою |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
||||||
|
|
Найняті ними спеціалісти без сертифікатів аудитора |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
||||||
Керівник ______________________________________________________________ |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|||||||||||
|
|
|
|
|
|
|
(ПІБ) |
|
|
(Підпис) |
|
|
|
|
|
|
|
|
||
Аудитор-підприємець ___________________________________________________ |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|||||||||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
46 |
10.2. Звіт про робочий час аудиторів
Назва фірми ______________________________ Дата _________________20__ р.
№ п/п |
П.І.Б. аудитора |
Замовник |
Термін перевірки |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
УСЬОГО |
|
|
|
|
|
|
|
Директор аудиторської фірми _______________________________
47
10.3. Аудиторський висновок
__________________________________________________________
(назва підприємства)
_________________________________
(код ЄДРПОУ)
внесена в реєстр аудиторських фірм під № ____________
рішенням Аудиторської Палати України від «__»_________200_р. № ______
(свідоцтво про державну реєстрацію № _________ від «__»_________200_р
До Державної комісії по цінним паперам та фондовому ринку
АУДИТОРСЬКИЙ ВИСНОВОК
Про достовірність бухгалтерського обліку і фінансової звітності
_____________________________________________
(назва підприємства)
на «__» _________ 200_р.
м.______________ |
«__»_________200_р |
Мною, аудитором ________________________________ (сертифікат серії ___ №
______________) – директором Аудиторської фірми “____________________”, у відповідності з чинним законодавством України, проведена аудиторська перевірка стану бухгалтерського обліку і фінансової звітності “___________________________”.
Перевірка проводилась на підставі первинної документації, бухгалтерських регістрів, засновницьких, реєстраційних та інших документів, які визначають правовий статус та характеризують фінансово-господарську діяльність “___________________”.
1. Основні відомості про аудитора.
Незалежний аудитор –“_______________________________________________”, внесена у реєстр аудиторських фірм під № ______ рішенням Аудиторської Палати України від «__»_________200_р. № _____ (свідоцтво про державну реєстрацію № _________ від «__»_________200_р). Місцезнаходження: _______________________, телефон/факс ______________.
2. Основні відомості про емітента.
Аудитор підтверджує правильність таких даних про емітента:
Повна назва –______________________________“________________________” Ідентифікаційний код суб’єкта підприємницької діяльності за ЄДРПОУ –
___________________________.
Юридична адреса “___________”: __________________________________. Аудиторська перевірка проводилася за адресою фактичного місцезнаходження “________________”:
__________________________________________.
Підприємство зареєстровано _________________________ державною адміністрацією
48
м. _________ «__»_________200_р. Реєстраційний номер № __________. “___________________” створено згідно установчої угоди та статуту, розробленого згідно норм Закону України “Про підприємства в Україні”, Закону України “Про власність”, Закону України “Про підприємства”, Закону України “Про господарські товариства”.
Статут та Установчий договір “________________” було викладено в новій редакції та зареєстровано _______________________ державною адміністрацією м. ___________
«__»_________200_р.
Основні види діяльності ________________________:
_________________________________________________________________________________________
_________________________________________________________________________________________
___________________________________________. Відомості про засновників та про статутний капітал:
Для забезпечення діяльності “__________________” за рахунок внесків учасників утворено Статутний фонд у розмірі
_________________________ (__________________________________________) грн.
Додаткові відомості про товариство:
Основний розрахунковий рахунок у національній валюті № _______________ відкрито в “________________________”, МФО ________________________.
Відповідальними за фінансово-господарську діяльність у звітному періоді були такі посадові особи товариства:
Директор – _______________________________________________;
Головний бухгалтер – ______________________________________.
3. Основні відомості про умови договору на проведення аудиту.
Аудит на підприємстві провадився на підставі договору № ____________ від
«__»_________200_р.
Аудиторська перевірка проводилась у період з «__»_________200_р по
«__»_________200_р.
Відомості про масштаб проведеної перевірки: аудиторську перевірку було проведено у відповідності з вимогами Закону України Закону України “Про аудиторську діяльність” від 22.04.1993 р. № 3125-XII та Міжнародних стандартів аудиту в Україні. Ці стандарти вимагають, щоб планування та проведення аудиту було спрямоване на одержання розумних підтверджень щодо відсутності у фінансовій звітності та бухгалтерському обліку суттєвих помилок. Під час аудиту зроблено дослідження шляхом тестування доказів на обґрунтування сум та інформації, розкритих у фінансовому звіті, а також оцінку відповідності застосованих принципів обліку нормативним вимогам щодо організації бухгалтерського обліку та звітності в Україні, чинним протягом періоду перевірки. Крім того, шляхом тестування здійснено також оцінку відповідності даних звітності з метою оподаткування бухгалтерського обліку. На нашу думку, проведена аудиторська перевірка забезпечує розумну основу для аудиторського висновку.
Підставою для проведення аудиторської перевірки є домовленість сторін.
Аудит здійснювався з використанням формального, контрольного, арифметичного, аналітичного i вибіркового контролю фінансової звітності, первинної документації, облікових регістрів.
За підготовку фінансової звітності несе відповідальність керівництво підприємства. Проведення аудиту було спрямовано на одержання достатніх доказів відсутності у фінансовій звітності суттєвих помилок або порушень.
4. Внаслідок проведеного аудиту встановлено наступне:
___________________________________________________________________________________
_________________________________________________________________________________________
_________________________________________________________________________________________
49
_________________________________________________________________________________________
_________________________________________________________________________________________
_________________________________________________________________________________________
_________________________________________________________________________________________
_________________________________________________________________________________________
_________________________________________________________________________________________
_________________________________________________________________________________________
_________________________________________________________________________________________
_________________________________________________________________________________________
_________________________________________________________________________________________
_________________________________________________________________________________________
_________________________________________________________________________________________
_________________________________________________________________________________________
_________________________________________________________________________________________
5.Аналіз показників фінансового стану підприємства
На підставі отриманих облікових даних Аудитор здійснив аналіз показників фінансового стану підприємства, розрахувавши такі показники:
|
№ |
|
|
Показник |
|
|
|
Формула розрахунку |
|
|
на |
на |
|
|
|
|
|
|
|
|
«__»_________ |
«__»_________ |
|||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
200_р |
200_р |
1. |
|
|
Коефіцієнт абсолютної |
|
|
Грошові кошти |
|
|
||||
|
|
ліквідності |
|
|
Поточні зобов’язання |
|
|
|
||||
2. |
|
|
Коефіцієнт загального |
|
|
Оборотні активи |
|
|
||||
|
|
покриття |
|
|
Поточні зобов’язання |
|
|
|
||||
|
|
|
|
Коефіцієнт швидкої |
|
|
Грошові кошти + |
|
|
|||
3. |
|
|
|
|
дебіторська заборгованість |
|
|
|
||||
|
|
ліквідності |
|
|
|
|
||||||
|
|
|
|
|
|
Поточні зобов’язання |
|
|
||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|||
4. |
|
|
Коефіцієнт фінансової |
|
|
Власний капітал |
|
|
||||
|
|
незалежності |
|
|
Пасиви балансу |
|
|
|
||||
5. |
|
|
Коефіцієнт покриття |
|
|
Власний капітал |
|
|
||||
|
|
зобов’язань власним |
|
|
|
|
|
|
||||
|
|
|
|
Поточні зобов’язання |
|
|
||||||
|
|
|
|
капіталом |
|
|
|
|
|
|
|
6. Висновок по проведенню аудиту.
_________________________________________________________________________________________
_________________________________________________________________________________________
_________________________________________________________________________________________
_________________________________________________________________________________________
_________________________________________________________________________________________
_________________________________________________________________________________________
_________________________________________________________________________________________
_________________________________________________________________________________________
_________________________________________________________________________________________
Аудитор ______________________________________
Два екземпляра аудиторського висновку отримав
підпис |
П. І. Б. |
дата |
10.4.Безумовно позитивний висновок
У результаті проведення аудиту встановлено таке: надана інформація дає
50