роб.зошит
.pdf3.2.Методи, що використовуються при аудиті “_________________”
Розділи |
|
|
Методи, що використовуються при аудиті |
|
|
||||||
аудиту |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Інвентаризація |
Контрольні заміри |
Лабораторний аналіз |
Експертиза |
Службове розслідування |
Експеримент |
Економічний аналіз |
Статистичні розрахунки |
Економікоматематичні |
Інспекція |
||
|
|||||||||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Основні |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
засоби |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Нематеріальні |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
активи |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Фінансові |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
інвестиції |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Запаси |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Грошові |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
кошти |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Розрахунки |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Витрати |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Доходи |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Власний |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
капітал |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Фінансові |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
результати |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Фінансова |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
звітність |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Склав __________________________________(підпис)
21
ТЕМА №4. АУДИТОРСЬКИЙ РИЗИК І ОЦІНЮВАННЯ СИСТЕМИ ВНУТРІШНЬОГО КОНТРОЛЮ І АУДИТУ
4.1.Листок оцінки властивого ризику та ризику контролю
(назва підприємства)
Номер Етап робіт визначення ризику схвалення замовника
Склав:____________дата __________Перевірив _______ дата ______________
Питання |
Ризик |
Джерела |
|
|
високий |
низький |
інформації |
|
|
|
|
Зовнішні фактори властивого ризику (загальний стан галузі) |
|
|
|
1. Який загальний стан економіки галузі? |
|
|
|
|
|
|
|
спад виробництва |
|
|
|
|
|
|
|
депресія |
|
|
|
зростання діловоїактивності |
|
|
|
|
|
|
|
2. Чи вплинули негативно на розвиток підприємств у галузі: |
|
|
|
|
|
|
|
загальний стан економіки в Україні |
|
|
|
|
|
|
|
picт рівня інфляції |
|
|
|
|
|
|
|
чинне законодавство |
|
|
|
|
|
|
|
змін офіційногообмінногокурсуіноземних валют |
|
|
|
|
|
|
|
зміни ставки % банків за короткостроковий кредит |
|
|
|
|
|
|
|
Інші |
|
|
|
|
|
|
|
3. Чи відноситься продукція галузі до: |
|
|
|
|
|
|
|
конкурентоспроможної |
|
|
|
|
|
|
|
швидко старіючої |
|
|
|
|
|
|
|
енергоємної |
|
|
|
|
|
|
|
матеріалоємної |
|
|
|
|
|
|
|
трудоємної |
|
|
|
|
|
|
|
4. Чи характерний для галузі тривалий виробничий цикл? |
|
|
|
|
|
|
|
5. Чи залежить галузь від імпортних поставок паливно- |
|
|
|
мастильних матеріалів, енергії, сировини тощо? |
|
|
|
|
|
|
|
6. Чи відбувались у галузі протягом звітного періоду: |
|
|
|
|
|
|
|
банкрутства (консервація виробництва) |
|
|
|
забастовки |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
22 |
7.Чи отримує галузь значні дотації від уряду?
8.Чи спостерігались значні зміни у тенденції прибутковості (збитковості) серед підприємств галузі?
Внутрішні фактори властивого ризику та ризику контролю
1. Яка форма власності підприємства?
державна
приватна i т.д.
2. Як здійснюється керівництво підприємством?
одноосібне
колегіальне
3. Чи має керівництво:
достатню кваліфікацію
практичний досвід роботи
4.Чи має керівництво негативну репутацію?
5.Чи є ознаки недостатньої чесності керівництва?
6.Чи не знаходиться керівництво під чиїмось впливом?
7.Чи здатне керівництво на невиправданий ризик?
8.Чи є причини у керівництва прикрасити фінансовий стан підприємства (перекрутити його показники)?
9.Чи відбулися у звітному періоді (очікуються найближчим часом після його закінчення) зміни:
ускладі керівництва
ускладі власників форми власності
10.Чи існує чіткий розподіл функціональних обов’язків на підприємстві?
11.Чи співпадає реальний розподіл повноважень членів
керівництва з формальним?
12. Чи передбачений організаційною структурою підприємства орган внутрішнього контролю?
ревізійна комісія
відділ внутрішнього аудиту
інші
13. Чи усвідомлює керівництво важливість бухгалтерського обліку?
23
14. Чи немає конфлікту між керівництвом та головним бухгалтером?
15.Чи здійснюються інвентаризації перед складанням річної звітності?
16.ЧИ укладені договори про матеріальну відповідальність у передбачених законодавством випадках?
1 7: Чи відбулись зміни у складі традиційних користувачів звітності у звітному періоді (передбачаються найближчим часом після його закінчення)?
18.Чи були випадки крадіжок, зловживань на підприємстві?
19.Чи спостерігається високаплинність кадрів серед:
Працівників бухгалтерії
матеріально відповідальних ociб
20.Чи є підприємство позивачем (відповідачем) у судовій справі?
21.Чи є філії(дочірніпідприємства)?
22.Чи вистачає підприємству власнихоборотних коштів?
23.Чи використовуються підприємством позики?
24.Чи спостерігається високий рівеньпостійних витрат?
25.Чи є підприємство збитковим (прибутковим)?
26.Чи були значні фінансові втрати на підприємстві?
27.Чи залежить підприємство від:
незначної кількості замовників
незначної кількості постачальників
28. Чи носять постійний характер порушення зобов'язань:
постачальників перед підприємством
підприємства перед замовниками
29.Чи здійснює підприємство кілька видів діяльності?
30.Які форми оплати переважають на підприємстві:
Готівкова
безготівкова
обмін
31.Чи здійснювались нетрадиційні господарські операції протягом звітного періоду?
32.Який спосіб обліку реалізації застосовується на підприємстві
нарахування
касовий
24
33.Чи високий рівень складності здійснюваних господарських операцій?
34.Чи здійснює підприємство зовнішньоекономічну діяльність?
35.Чи застосовується на підприємстві:
ручна обробка інформації
комп'ютерна
36. Чи здійснювались перевірки діяльності підприємства у звітному році:
ДПАУ
вищестоящою організацією
іншими уповноваженими органами (вказати, якими саме)
37.Чи проводився аудит у попередньому звітному періоді?
38.Чи сплачувало підприємство значні санкції по податках i платежах:
у попередньому звітному періоді
протягом звітного періоду
39. Чи при попередньому аудиті
піднімались питання обмеження аудиту
виникали суперечки щодо розміру оплати
іншіконфлікти із аудиторами чи аудиторськими фірмами
зафіксовані недоліки у системі внутрішнього контролю
порушувалась незалежність аудиторів
40. Чи відбувались узвітномуперіоді:
зміни в обліковій політиці підприємства
зміни у виробничій діяльності(освоєння нових видів діяльності, продукції тощо)
маркетинговій політиці (освоєння нових ринків збуту, нова цінова політика тощо)
41. Чи є ще якісь особливі обставини, що можуть вплинути на оцінку ризику?
Попередня оцінка власного ризику:
Низький_______середній______високий
(потрібне обвести)
Попередня оцінка ризику контролю:
Низький_______середній______високий
(потрібне обвести)
25
4.2. Тест внутрішнього контролю
Аудиторська фірма______________________________________
Підприємство ______________________________________
Період, що перевіряється ________________________________
№ |
Змістпитання |
|
Bapiaнти відповіді |
Примітки |
||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Так |
Hi |
Інформація |
|
|
|
|
|
|
відсутня |
|
1. |
Чи існує на підприємстві служба внутрішнього |
|
|
|
|
|
|
контролю. |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
2. |
Кому підпорядкована ця служба: |
|
|
|
|
|
|
• головному бухгалтеру; |
|
|
|
|
|
|
• раді директорів; |
|
|
|
|
|
|
• керівництву; |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
3. |
Хто розробляє політику внутрішнього контролю. |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
4. |
Чи існує на підприємстві взаємозамінність. |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
5. |
Як часто здійснюється підвищення кваліфікації |
|
|
|
|
|
|
фахівців. |
|
|
|
|
|
6. |
Вкажіть вимоги до фахівців внутрішнього контролю. |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
7. |
На підприємства служба внутрішнього контролю |
|
|
|
|
|
|
використовує: |
|
|
|
|
|
|
• типові форми документів; |
|
|
|
|
|
|
• розроблені самостійно; |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
8. |
Фінансова звітність до затвердження керівництвом |
|
|
|
|
|
|
перевіряється службою внутрішнього контролю. |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
9. |
Чи формуються та надаються керівництву звіти |
|
|
|
|
|
|
служби внутрішнього контролю. |
|
|
|
|
|
10. |
Чи здійснюються перевірки системи обліку та |
|
|
|
|
|
|
фінансової звітності реваншною комісією. |
|
|
|
|
|
11. |
Чи затверджується звітність на річних |
загальних |
|
|
|
|
|
зборах акціонерів (засновників). |
|
|
|
|
|
Аудитор_______________________________________(підпис)
26
4.3.Тест оцінки внутрішнього контролю власного капіталу
Аудиторська фірма "______________________________" Фірма-клієнт _______________________________
№ |
Найменування |
|
|
Варіант відповіді |
Примітки |
||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Так |
|
Ні |
Інформація |
|
|
|
|
|
|
|
відсутня |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
1 |
2 |
|
3 |
|
4 |
5 |
6 |
|
|
|
|
|
|
|
|
1. |
Чи існує на підприємстві служба внутрішнього |
|
|
|
|
|
|
|
контролю. |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
2. |
Чи не було випадку відмови реєстрації статутного |
|
|
|
|
|
|
|
капіталу державними органами. |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
3. |
Чи своєчасно була проведена підписка на акції. |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
4. |
Чи не було випадку відмови від підписки акціонерами. |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
5. |
Чи своєчасно були внесені кошти (або інші оборотні і |
|
|
|
|
|
|
|
необоротні активи) на реєстраційний рахунок. |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
6. |
Чи відповідає розмір зареєстрованого статутного |
|
|
|
|
|
|
|
капіталу мінімальному розміру, зазначеному в |
|
|
|
|
|
|
|
Господарському кодексі України. |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
7. |
Чи був випадок змінирозміру статутного |
капіталу |
|
|
|
|
|
|
(якщо так, то вказати причини в примітках). |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
8. |
Чи дотримується підприємство діяльності, яка |
|
|
|
|
|
|
|
зазначена в його статуті. |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
9. |
Чи емітує підприємство акції, які вільно обертаються на |
|
|
|
|
|
|
|
ринку цінних паперів. |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
10 |
Чи були випадки вторинної емісії цінних паперів. |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
11 |
Яка кількість простих акцій, в процентному |
|
|
|
|
|
|
|
відношенні, обертається на ринку цінних |
паперів |
|
|
|
|
|
|
(розмір вказати в примітках). |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
27
12 |
Який розмір контрольного пакету акцій, в процентному |
|
|
|
|
|
відношенні. |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
13 |
Чи не було помилок при оцінці активів, внесених до |
|
|
|
|
|
статутного капіталу. |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
14 |
Чи створює підприємство резерви (наявність |
|
|
|
|
|
резервного капіталу). |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
15 |
Чи виникав емісійний дохід (збиток) при повторній |
|
|
|
|
|
емісії акцій. |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
16 |
Чи отримувало підприємство активи безоплатно. |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
17 |
Чи існує на момент здійснення аудиту неоплачений |
|
|
|
|
|
капітал. |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
18 |
Який розмір прибутку іде на виплату дивідентів |
|
|
|
|
|
акціонерам (розмір вказати в примітках). |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
19 |
Чи не було випадку виходу впливового акціонера зі |
|
|
|
|
|
складу учасників. |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
20 |
Чи створюється на підприємстві забезпечення |
|
|
|
|
|
майбутніх витрат і платежів. |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
21 |
Чи є в наявності на підприємтві цільові надходження і |
|
|
|
|
|
фінанасування. |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
22 |
Чи не було випадку створення резервів, які не |
|
|
|
|
|
передбачені статутом або суперечать діючому |
|
|
|
|
|
законодавству. |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
23 |
Чи є у товариства дочірні підприємства. |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
24 |
Чи входить товариство в асоціації. |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
25 |
Чи відбуваються щорічні збори акціонерів. |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Перевірив _________________________________ (Підпис)
28
4.4.Тест внутрішнього контролю дебіторської заборгованості
Аудиторська фірма "___________________________"
Підприємство ___________________________
Період перевірки |
з «__»___________200_р. по «__»_____________200_р. |
|
|
|||||||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
||
№ |
|
|
|
Зміст запитання |
|
|
Варіант відповіді |
Примітки |
||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Так |
Ні |
Інформація |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
відсутня |
|
1 |
|
|
|
|
2 |
|
|
|
3 |
4 |
5 |
6 |
1. |
Чи є в наявності на підприємстві служба, яка контролює |
|
|
|
|
|||||||
|
розрахунки з покупцями та замовниками. |
|
|
|
|
|
||||||
|
|
|
|
|
|
|||||||
2. |
Чи є на підприємстві відділ бухгалтерії для роботи з |
|
|
|
|
|||||||
|
покупцями та замовниками. |
|
|
|
|
|
|
|
||||
|
|
|
|
|
|
|||||||
3. |
Як організований розрахунок з покупцями та |
|
|
|
|
|||||||
|
замовниками: |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
||
|
Одержання авансів; |
|
|
|
|
|
|
|
||||
|
Оплата після доставки; |
|
|
|
|
|
|
|
||||
|
|
|
|
|
|
|||||||
4. |
Чи одержання авансів залежить від виписки рахунків. |
|
|
|
|
|||||||
|
|
|
|
|
|
|||||||
5. |
Чи виписка рахунків залежить від направлення і |
|
|
|
|
|||||||
|
збереження товарно-матеріальних цінностей. |
|
|
|
|
|||||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
||
6. |
Чи |
були |
випадки |
повернення |
з |
якихось причин |
|
|
|
|
||
|
(невідповідність якості, кількості продукції) продукції |
|
|
|
|
|||||||
|
покупцями. |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|||
7. |
Чи |
ведення |
аналітичного |
обліку |
дебіторської |
|
|
|
|
|||
|
заборгованості залежить від ведення головної книги. |
|
|
|
|
|||||||
|
|
|
|
|
|
|||||||
8. |
Чи у випадку виходу у відпустку працівника, який |
|
|
|
|
|||||||
|
займається веденням розрахунків з покупцями, |
|
|
|
|
|||||||
|
призначають |
іншого |
працівника |
виконувати його |
|
|
|
|
||||
|
обов’язки. |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|||||||
9. |
Чи обмежений доступ до бази даних по розрахунках з |
|
|
|
|
|||||||
|
покупцями та замовниками. |
|
|
|
|
|
|
|
||||
|
|
|
|
|
|
|
||||||
10. |
Скільки осіб має доступ до цієї бази даних. |
|
|
|
|
|
||||||
11. |
Чи |
нумеруються |
документи, |
які |
стосуються |
|
|
|
|
|||
|
відвантаження продукції (накладні, рахунки-фактури). |
|
|
|
|
|||||||
|
|
|
|
|
|
|||||||
12. |
Чи контролюються недійсні та невикористані рахунки. |
|
|
|
|
|||||||
|
|
|
|
|
|
|||||||
13. |
Чи затверджені прейскуранти для виставлення рахунків. |
|
|
|
|
|||||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
29 |
1 |
|
|
2 |
|
3 |
4 |
5 |
6 |
|
|
|
|
|
|
|||
14. |
Чи перевіряється і контролюється термін оплати |
|
|
|
|
|||
|
дебіторської заборгованості. |
|
|
|
|
|
||
|
|
|
|
|
|
|||
15. |
Чи виписки з банку фіксує і перевіряє особа, яка не |
|
|
|
|
|||
|
пов"язана з обліком дебіторської заборгованості. |
|
|
|
|
|||
|
|
|
|
|
|
|||
17. |
Чи перевіряються виписані клієнтами рахунки перед |
|
|
|
|
|||
|
відвантаженням продукції. |
|
|
|
|
|
||
|
|
|
|
|
|
|||
18. |
Чи відвантажена кількість продукції звіряєтьсяч з |
|
|
|
|
|||
|
кількістю у виставлених рахунках-фактури. |
|
|
|
|
|||
|
|
|
|
|
|
|||
19. |
Чи класифікується дебіторська заборгованість за |
|
|
|
|
|||
|
строками оплати. |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|||
20. |
Чи вчасно контролюються і вирішуються скарги |
|
|
|
|
|||
|
замовників і питання, зв"язані з виставленням рахунків- |
|
|
|
|
|||
|
фактури. |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|||
21. |
Чи бували випадки на підприємстві невідвантаження |
|
|
|
|
|||
|
замовлень. |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|||
22. |
Чи створюється на підприємстві резерв сумнівних |
|
|
|
|
|||
|
боргів. |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|||
23. |
Чи адекватність резерву на покриття сумнівних боргів по |
|
|
|
|
|||
|
рахунках періодично |
оцінюється |
відповідальною |
|
|
|
|
|
|
особою. |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
||
24. |
Чи ведеться на підприємстві: |
|
|
|
|
|
||
|
Книга реєстрації виписки рахунків |
|
|
|
|
|
||
|
Книга реєстрації виписки накладних на |
|
|
|
|
|||
|
|
відвантаження |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|||
25. |
Чи існує графік документообігу на підприємстві. |
|
|
|
|
|||
|
|
|
|
|
|
|||
26. |
Чи були на підприємстві випадки невчасної передачі |
|
|
|
|
|||
|
документів на відвантаження в бухгалтерію. |
|
|
|
|
|||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
27. |
Чи |
проводиться |
інвентаризація |
дебіторської |
|
|
|
|
|
заборгованості на підприємстві. |
|
|
|
|
|
||
|
|
|
|
|
|
|||
28. |
Аналітичний облік заборгованості ведеться в розрізі: |
|
|
|
|
|||
|
Кожного дебітора |
|
|
|
|
|
|
|
|
Кожного відвантаження |
|
|
|
|
|
||
|
Договорів |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|||
29. |
Чи ведеться облік та проводиться аналіз тієї |
|
|
|
|
|||
|
заборгованості строк позовної давності якої минув. |
|
|
|
|
|||
|
|
|
|
|
|
|||
30. |
Чи є на підприємстві заборгованість забезпечена |
|
|
|
|
|||
|
векселями. |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
30 |