2.4 Анализ проблем, возникающих в ходе организации и проведения камеральных и выездных налоговых проверок

Наличие значительного количества информационных потоков, огромные объёмы, требование к оперативности получения информации, её качеству и достоверности предопределяют необходимость применения для их обработки компьютерных технологий.

На сегодня в целом практически завершено формирование необходимого информационного обеспечения деятельности налоговых органов. Созданы различные программные продукты, намного облегчающие работу налоговых инспекторов. Это программные комплексы «Регион», «Свод и формирование налоговой отчётности «Свод – 2000», «Система ЭОД местного уровня», справочно – правовые системы «Консультант-Плюс» и «Гарант».

Однако частые корректировки налогового законодательства, приводящие к постоянному устареванию программ, и рост объёма информации, которую налоговые органы должны обрабатывать и анализировать, тормозят их работу, не позволяя свести ошибочные процессы к минимуму.

2.5 Исследование проблем информационного взаимодействия налоговых и других контролирующих органов при проведении налоговых проверок

Повышение налоговой грамотности налогоплательщиков, улучшение их информационного обслуживания – это одно из направлений, составляющих перспективу развития налоговых органов. Большое внимание в структуре ФНС России уделяется информационно – разъяснительной работе, что очень важно в условиях часто изменяющегося налогового законодательства. Налоговые органы широко используют все способы распространения информации – от печатных изданий до сети Интернет.

Информационное обслуживание налогоплательщиков заключается в реализации ФНС России своих обязанностей по бесплатному информированию налогоплательщиков о действующих налогах и сборах, представлению разъяснений о порядке исчисления и уплаты налогов и сборов, предоставлению форм установленной отчётности и разъяснению порядка их заполнения.

Налоговые органы Республики Мордовия осуществляют индивидуальное информирование налогоплательщиков в устной и письменной формах. В таблице 2.3 содержится информация о количестве устных обращений налогоплательщиков в консультационный пункт УФНС России по РМ в 2006 – 2010 гг.

Таблица 2.3 – Динамика количества устных обращений налогоплательщиков в консультационный пункт УФНС России по РМ, шт.

Количество обращений	2007 г.	2008 г.	2009 г.	2010 г.	2011 г.
Всего	903	1 038	1 316	1 070	824
Лично	307	276	474	334	399
По телефону	596	762	842	736	425

Как видно из таблицы 2.3, в консультационный пункт Управления ФНС России по РМ в 2007 году поступило 903 обращений граждан, в 2008 году – на 23 обращения меньше. В 2009 году этот показатель вырос на 15 % по сравнению с 2008 годом и составил 1 038 обращений, из них 762 по телефону, 276 лично. В 2009 году за разъяснениями обратились 1 316 налогоплательщиков (842 по телефону, 474 лично), что на 26,8 % больше показателя 2008 года. За 2010 год количество обращений налогоплательщиков в консультационный пункт Управления ФНС России по РМ составило 1070 (736 по телефону, 334 лично), т. е. на 246 обращений меньше, чем в 2009 году и на 32 обращения меньше, чем в 2008 году. Таким образом, за последние пять лет количество устных обращений налогоплательщиков в консультационный пункт УФНС России по РМ увеличилось на 15,6 %.

Что касается тематики обращений в консультационный пункт Управления ФНС России по РМ в устной форме, то самое большое их количество в 2010 году связано с налогом на доходы физических лиц (21,1 %), оформлением документов (12,1 %), упрощённой системой налогообложения (10,8 %).

В целях реализации прав налогоплательщиков на доступ к информации о деятельности налоговых органов, оперативного доведения до них актуальной справочной и разъяснительной информации, снижения уровня бумажного документооборота с внешними источниками и получателями информации в налоговой службе России используются следующие формы публичного информирования налогоплательщиков:

˗ размещение информации на официальных Интернет – сайтах ФНС России, управлений ФНС России;

˗ размещение информации в опубликованных официальных изданиях налоговых органов, СМИ;

˗ размещение информации на информационных стендах налоговых органов;

˗ проведение с налогоплательщиками семинаров, «круглых столов» и иных информационно – просветительских и обучающих мероприятий.

В 2010 году в республиканских, районных и городских СМИ (печать, радио, телевидение) вышло 209 материалов по налоговой тематике; на Интернет – сайте было размещено 204 информационных материала; в информационных залах и на информационных стендах ИФНС – 53 материала.

Во всех операционных залах инспекций установлены гостевые компьютеры со справочно – информационными системами «Гарант» и «КонсультантПлюс».

В целях повышения уровня информированности налогоплательщиков и разъяснения норм действующего законодательства в Республике Мордовия в соответствии с Приказом ФНС России от 2 июля 2007 г. №ММ – 3 – 18 / 407 «Об Интернет – сайте ФНС России» осуществляет работу официальный сайт Управления ФНС России по Республике Мордовия (www.r13.nalog.ru), на котором размещаются различные информационные материалы, предоставляются электронные услуги.

В последнее время широко применялся апробированный несколько лет назад метод разъяснения актуальных налоговых вопросов – проведение Дней тематического обслуживания и «Горячих линий». Так, в 4 квартале 2010 года было проведено 3 «Горячие линии»: 21 октября – декларирование доходов граждан; 18 ноября – упрощённая система налогообложения; 9 декабря – новый порядок постановки на налоговый учёт филиалов и обособленных подразделений юридических лиц в налоговой инспекции с последующим опубликованием в региональных СМИ.

Сдача налоговой отчётности является непосредственной обязанностью налогоплательщиков. НК РФ предусмотрено два способа представления отчётности: на бумажном носителе и в электронном виде. Представление о том, каким образом осуществляется сдача налоговой отчётности налогоплательщиками Республики Мордовия, даёт таблица 2.4.

Таблица 2.4 – Динамика количества зарегистрированных налоговых деклараций (расчётов), иных документов, служащих основанием для исчисления и уплаты налогов (сборов), и бухгалтерской отчётности инспекциями ФНС России по РМ, шт.

Показатель	2007 г.	2008 г.	2009 г.	2010 г.	2011 г.
Количество деклараций и др. документов всего	343 056	381 078	391 255	318 901	350 300
Из них:
на бумажном носителе	51 265	45 125	66 579	52 387	34 020
на бумажном носителе с дублированием на съёмном носителе	220 704	210 364	168 948	115 594	100 200
в электронном виде по ТКС	55 991	125 589	145 102	137 137	120 130

Как видно из таблицы 2.4, за период с 2007 – 2011 гг. объём налоговой отчётности, сданной налогоплательщиками в налоговые органы Республики Мордовия, вырос на 17,1 % и составил 350 300 документов. Однако, в 2011 году количество сданной налоговой отчётности снизилось по сравнению с показателем 2010 года на 18,5 %. Это во многом обусловлено влиянием финансового кризиса, разразившегося летом 2008 года, вследствие которого многие налогоплательщики были вынуждены прекратить свою деятельность, и количество подаваемой в налоговые органы отчётности сократилось.

Что касается способов сдачи налоговой отчётности, то здесь можно отметить следующее. Доля налоговой отчётности, предоставляемой на бумажном носителе, ежегодно сокращается. Так, в 2007 году большая часть налоговых деклараций представлялась в налоговые органы РМ исключительно в бумажном виде (26,6 %) и на бумажном носителе с дублированием на съёмном носителе (66,1 %). И лишь небольшая доля налоговой отчётности поступала в налоговые органы по телекоммуникационным каналам связи (7,3 %). Это, в первую очередь, было связано с отсутствием необходимой информации у населения, консервативностью взглядов налогоплательщиков. (многие считали, что представлять отчётность на бумаге надёжнее). Кроме того, представление налоговой отчётности по ТКС в тот период было достаточно дорогостоящим, а качество не оправдывало затрачиваемых средств.

Однако уже в 2008 году доля налоговой отчётности, предоставляемой в налоговые органы РМ по ТКС, выросла на 9,5 % по сравнению с 2007 годом и составила 16,8 %. В 2011 году этот показатель составил 43,4 %.

Таким образом, всё больше налогоплательщиков переходит на представление отчётности в налоговые органы по ТКС. За рассматриваемый период количество документов, предоставляемых таким способом, выросло в 7 раз. Это во многом связано с тем, что возросшая конкуренция на рынке операторов связи позволяет снизить стоимость, а также в целом улучшить качество предоставляемых ими услуг.

Таким образом, в последние годы уровень информационного обслуживания налогоплательщиков в Республике Мордовия существенно вырос. Однако, вследствие большой нагрузки на налоговых инспекторов могут иметь место не всегда корректное и качественное информирование налогоплательщиков, невнимательное отношение к ним должностных лиц налоговых органов. Это обусловливает необходимость значительного пересмотра существующей практики обслуживания налогоплательщиков налоговыми органами с целью повышения её качества.