ГОУВПО «МОРДОВСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ УНИВЕРСИТЕТ

ИМЕНИ Н.П. ОГАРЕВА»

Факультет экономический

Кафедра экономического анализа и учета

Контрольная работа

по курсу «Анализ финансовой отчетности»

Выполнил:

студент 31 группы

специальности «Бухгалтерский учет, анализ и аудит»

(сокращенные сроки обучения)

Ямашкина И.Н. (№ зачетной книжки 10/2477)

Проверил:

Старший преподаватель Пронина О.Р.

Саранск 2013

Вариант 3.

1. Теоретический вопрос 10.

Состав и пользователи бухгалтерской (финансовой) отчетности. Требования, предъявляемые к отчетности.

Бухгалтерская (финансовая) отчетность – единая система данных об имущественном и финансовом положении организации и о результате ее хозяйственной деятельности, составляемая на основе данных бухгалтерского учета по установленным формам.

Состав, содержание, требования и другие методические основы регламентированы «Положением по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ», утвержденному приказом Минфина РФ от 29 июля 1998 г. №34н и Положением по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» (ПБУ 4/99), утвержденному приказом Минфина РФ от 6 июля 1999 г. №43н. Согласно этим положениям в состав бухгалтерской отчетности включаются:

1) бухгалтерский баланс – форма № 1;

2) отчет о прибылях и убытках – форма № 2;

3) приложения к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках:

отчет о движении капитала – форма № 3 (годовая);

отчет о движении денежных средств – форма № 4 (годовая);

приложение к бухгалтерскому балансу – форма № 5 (годовая);

пояснительная записка;

4) отчет о целевом использовании полученных средств – форма № 6 (годовая) – для общественных организаций (объединений);

5) специализированные формы, установленные в соответствии с пунктом 30 Положения о бухгалтерском учете и отчетности в РФ;

6) итоговая часть аудиторского заключения, выданного по результатам обязательного по законодательству РФ аудита бухгалтерской отчетности.

Работа по анализу бухгалтерской отчетности должна удовлетворять многим требованиям. Круг пользователей включает различные категории – от серьезных аналитиков до случайных «любителей». Все они руководствуются общей целью для достижения своих интересов – оценить по данным финансовой отчетности финансовое состояние организации. Финансовая отчетность в России представляет интерес для двух групп внешних пользователей.

1. Непосредственно заинтересованных в деятельности организации;

2. Опосредованно заинтересованных в ней.

К первой группе относятся следующие пользователи:

1.1 государство, прежде всего в виде налоговых органов, которые проверяют правильность составления отчетных документов, расчета налогов, определяют налоговую политику;

1.2 существующие и потенциальные кредиторы, использующие отчетность для оценки целесообразности предоставления или продления кредита, определения условий кредитования, усиление кредита, определение условий кредитования, условия гарантий возврата кредита, оценки доверия к организации как к клиенту;

1.3 поставщики и покупатели, определяющие надежность деловых связей с данным клиентом;

1.4 существующие и потенциальные собственники средств организации, которым необходимо определить увеличение или уменьшение доли собственных средств и оценить эффективность использования ресурсов руководством организации.

Вторая группа пользователей финансовой отчетности – это те, кто непосредственно не заинтересован в деятельности предприятия. Однако изучение отчетности им необходимо для того, чтобы защитить интересы первой группы пользователей отчетности. К этой группе относятся:

2.1 аудиторские службы, проверяющие соответствие данных отчетности соответствующим правилам с целью защиты интересов инвесторов;

2.2 консультанты по финансовым вопросам, использующие отчетность в целях выработки рекомендаций своим клиентам относительно помещения их капиталов в ту или иную компанию;

2.3 законодательные органы и др.

К внутренним пользователям отчетности относятся высшее руководство организации, общее собрание участников, которые по данным отчетности определяют правильность принятых инвестиционных решений и эффективность структуры капитала, осуществляют предварительные расчеты финансовых показателей предстоящих отчетных периодов.

В ПБУ 4/99 выдвигаются требования к составлению бухгалтерской отчетности:

Организация должна составлять бухгалтерскую отчетность за месяц, квартал и год нарастающим итогом с начала отчетного года. При этом месячная и квартальная отчетность является промежуточной.

Бухгалтерская отчетность должна давать достоверное и полное представление об имущественном и финансовом положении организации, об его изменениях, а также финансовых результатах ее деятельности. Достоверной считается бухгалтерская отчетность, сформированная и составленная исходя из правил, установленных нормативными актами по бухгалтерскому учету РФ.

При формировании бухгалтерской отчетности организацией должна быть обеспечена нейтральность информации, содержащейся в ней, то есть исключено одностороннее удовлетворение интересов одних групп пользователей бухгалтерской отчетности перед другими.

Данные по числовым показателям в отчетности приводятся минимум за два года – отчетный и предшествовавший отчетному (кроме отчета, составляемого за первый отчетный год). Если данные за период, предшествовавший отчетному году, несопоставимы с данными за отчетный период, то первые из названных данных подлежат корректировке исходя из правил, установленными нормативными актами.

Бухгалтерская отчетность должна быть составлена на русском языке и в валюте Российской Федерации.

2. ПРАКТИЧЕСКИЕ ЗАДАНИЯ.

Практические задания по анализу финансовой отчетности выполняем по отчетности ОАО «Молочный комбинат «Саранский» за 2009, 2010 и 2011 гг.

0. 2.1 Дать оценку структуры актива и пассива баланса, используя методику вертикального анализа.

Вертикальный анализ – это определение структуры итоговых финансовых показателей с выявлением изменения каждой позиции по сравнению с предыдущим периодом.

Бухгалтерский баланс – способ отражения в денежной форме состояния, размещения, использования средств предприятия по их отношению к источникам финансирования.

Активами считаются контролируемые предприятием средства и ресурсы, являющиеся результатом прошлых сделок или событий и источником будущих экономических выгод предприятия (доходообразующее имущество).

Анализ актива баланса дает возможность установить основные показатели, характеризующие производственно-хозяйственную деятельность предприятия. Итак:

1. Общая стоимость имущества предприятия на 2011 г. составила 552 137 тыс. руб. В 2011 г. наблюдается увеличение баланса на 48 345 тыс. руб. по сравнению с 2010 г. (503 778 тыс. руб.). А вот в 2010 году стоимость имущества уменьшилась на 16 102 тыс. руб. (в 2009 г. – 516 880 тыс. руб.).

2. Стоимость иммобилизированных (внеоборотных) активов в 2011 г. увеличилась на 93 099 тыс. руб. (с 279 616 до 372 715 тыс. руб. в 2010 г. и 2011 г. соответственно). Это произошло: за счет увеличения стоимости основных средств на 95 038 тыс. руб.; за счет финансовых вложений – в 2011 г. они составили 170 тыс. руб., в 2010 г. их не было вовсе; произошло уменьшение отложенных налоговых активов на 2 066 тыс. руб., а также прочих внеоборотных активов (их уменьшение составило 16 тыс. руб.). Стоимость внеоборотных активов в 2010 г. уменьшилась на 21 896 тыс. руб. (с 301 512 тыс. руб. в 2009 г. до 279 616 тыс. руб. в 2010 г.). Это произошло за счет уменьшения доходных вложений в материальные ценности (в 2009 г. их сумма составила 102 тыс. руб., в 2010 г. их не было вовсе), за счет уменьшения стоимости основных средств на 26 131 тыс. руб., а также прочих внеоборотных активов на 19 тыс. руб. Зато в 2010 г. увеличились отложенные налоговые активы – на 3 524 тыс. руб.

3. Стоимость мобильных (оборотных) средств в 2011 г. уменьшилась на 44 740 тыс. руб. (с 224 162 до 179 422 тыс. руб. в 2010 г. и 2011 г. соответственно). Это произошло: за счет уменьшения стоимости запасов на 21 743 тыс. руб.; за счет уменьшения НДС по приобретенным ценностям – на 63 тыс. руб.; за счет уменьшения дебиторской задолженности на 22 763 тыс. руб., а также денежных средств и денежных эквивалентов (их уменьшение составило 173 тыс. руб.). Стоимость оборотных активов в 2010 г. увеличилась на 8 794 тыс. руб. (с 215 368 тыс. руб. в 2009 г. до 224 162 тыс. руб. в 2010 г.). Это произошло за счет увеличения стоимости запасов на 33 872 тыс. руб., НДС по приобретенным ценностям на 19 тыс. руб., а также за счет увеличения денежных средств и денежных эквивалентов на 93 тыс. руб. Зато в 2010 г. уменьшилась дебиторская задолженность на 25 090 тыс. руб.

4. Стоимость материальных оборотных средств (запасов) в 2011 г. уменьшилась на 21 743 тыс. руб., а в 2010 г. увеличилась на 33 872 тыс. руб.

Пассив бухгалтерского баланса отражает источники финансирования активов предприятия, сгруппированные на определенную дату по их принадлежности и назначению.

Анализ динамики состава и структуры обязательств (пассива) баланса проводится для общей оценки источников формирования имущественного потенциала предприятия. Проводится анализ ряда важнейших показателей, характеризующих финансово-экономическое состояние предприятия.

1. Стоимость собственного капитала предприятия в 2011 г. увеличилась на 103 529 тыс. руб. – и все за счет нераспределенной прибыли. Стоимость уставного капитала и добавочного капитала за этот период осталась без изменений. Стоимость собственного капитала предприятия в 2010 г. уменьшилась на 6 114 тыс. руб. Это полностью произошло за счет непокрытого убытка.

2. В 2011 г. произошло уменьшение размера заемного капитала (долгосрочные обязательства и заемные средства из краткосрочных обязательств) на сумму 9 365 тыс. руб. В 2010 г. также наблюдается уменьшение размера заемного капитала на сумму 27 461 тыс. руб.

3. Размер долгосрочных заемных средств (долгосрочных обязательств) в 2011 г. уменьшился на 10 045 тыс. руб., в 2010 г. – также уменьшился на 18 936 тыс. руб.

4. Размер краткосрочных заемных средств (краткосрочных обязательств) в 2011 г. уменьшился на 45 125 тыс. руб., а в 2010 г. увеличился на 11 950 тыс. руб.

5. Кредиторская задолженность в 2011 г. уменьшилась на 46 292 тыс. руб., а в 2010 г. увеличилась на 18 855 тыс. руб.

6. Величина собственных средств в обороте предприятия, равная разнице разделов III «Капитал и резервы» и I «Внеоборотные активы», составила: на конец 2011 г. – -46 104 тыс. руб.,

на конец 2010 г. – -56 534 тыс. руб.,

на конец 2009 г. – -73 316 тыс. руб.

То есть наблюдается увеличение собственных средств в обороте предприятия в 2011 г. на 10 430 тыс. руб., в 2010 г. на 16 782 тыс. руб.

7. Величина собственных оборотных средств (рабочий капитал), равная разнице разделов II «Оборотные активы» и V «Краткосрочные обязательства», составила: на конец 2011 г. – -16 672 тыс. руб.,

на конец 2010 г. – -17 057 тыс. руб.,

на конец 2009 г. – -13 901 тыс. руб.

То есть в 2011 г. наблюдается увеличение собственных оборотных средств на 385 тыс. руб., а в 2010 г. их уменьшение на 3 156 тыс. руб.

0. 2.2 Определить характер финансовой устойчивости организации на основе коэффициентного анализа и абсолютных показателей.

Для качественной оценки динамики финансово-экономического состояния предприятия объединим однородные статьи баланса в группы (табл. 1). Цель – создание агрегированного (аналитического) баланса, который поможет в определении важных характеристик финансового состояния предприятия и расчете финансовых коэффициентов.

Табл. 1. Бухгалтерский баланс предприятия (в агрегированном виде)

Актив	Условные обозначения	Пассив	Условные обозначения
1. Иммобилизованные средства (внеоборотные активы)	F	1. Источники собственных средств	ИС
2.Мобильные средства (оборотные активы):	Ra	2. Кредиты и заемные средства:	К
запасы	Z	долгосрочные кредиты и заемные средства	КТ
дебиторская задолженность	ra	краткосрочные кредиты и заемные средства	Кt
денежные средства и краткосрочные финансовые вложения	Д	кредиторская задолженность	Rр
Баланс	В	Баланс	В

1. Наличие собственных средств в обороте предприятия определяется как разница величины источников собственных средств и величины основных средств и вложений (внеоборотных активов):

Е_С = И_С – F, где

Е_С – наличие собственных средств в обороте предприятия;

И_С – источники собственных средств (раздел III «Капитал и резервы»);

F – основные средства и вложения (раздел I «Внеоборотные активы»).

Е_С (2011) = - 46 104 тыс. руб.

Е_С (2010) = - 56 534 тыс. руб.

Е_С (2009) = - 72 314 тыс. руб.

2. Наличие собственных средств в обороте и долгосрочных заемных источников для формирования запасов определяется как сумма собственных средств в обороте предприятия и долгосрочных кредитов и займов:

Е_Т = Е_С + К_Т = (И_С + К_Т) – F, где

Е_Т – наличие собственных средств в обороте и долгосрочных заемных источников для формирования запасов;

Е_С – наличие собственных средств в обороте предприятия;

К_Т – долгосрочные кредиты и заемные средства (раздел IV «Долгосрочные обязательства»);

И_С – источники собственных средств (раздел III «Капитал и резервы»);

F – основные средства и вложения (раздел I «Внеоборотные активы»).

Е_Т (2011) = - 16 672 тыс. руб.

Е_Т (2010) = - 17 057 тыс. руб.

Е_Т (2009) = - 13 901 тыс. руб.

3. Общая величина основных источников средств для формирования запасов рассчитывается как сумма собственных средств в обороте, долгосрочных и краткосрочных кредитов и займов:

Е_Σ = Е_Т + К_Т = (И_С + К_Т + К_t) – F, где

Е_Σ – общая величина основных источников средств для формирования запасов;

Е_Т – наличие собственных средств в обороте и долгосрочных заемных источников для формирования запасов;

К_Т – долгосрочные кредиты и заемные средства (раздел IV «Долгосрочные обязательства»);

И_С – источники собственных средств (раздел III «Капитал и резервы»);

К_t – Краткосрочные кредиты и займы (из раздела V «Краткосрочные обязательства»);

F – основные средства и вложения (раздел I «Внеоборотные активы»).

Е_Σ (2011) = 12 760 тыс. руб.

Е_Σ (2010) = 22 420 тыс. руб.

Е_Σ (2009) = 44 512 тыс. руб.

На основе этих трех показателей характеризующих наличие источников, которые формируют запасы для производственной деятельности, рассчитаем отклонения, дающие оценку достаточности источников для их покрытия.

1. Излишек (+) или недостаток (–) собственных средств в обороте предприятия: ± Е_С = Е_С – Z, где:

Е_С – наличие собственных средств в обороте предприятия;

Z – запасы.

± Е_С (2011) = - 123 771 тыс. руб.

± Е_С (2010) = - 155 944 тыс. руб.

± Е_С (2009) = - 137 852 тыс. руб.

2. Излишек (+) или недостаток (–) собственных средств в обороте и долгосрочных заемных источников формирования запасов: ± Е_Т = Е_Т – Z, где:

Е_Т – наличие собственных средств в обороте и долгосрочных заемных источников для формирования запасов.

± Е_Т (2011) = - 94 339 тыс. руб.

± Е_Т (2010) = - 116 467 тыс. руб.

± Е_Т (2009) = - 79 439 тыс. руб.

3. Излишек (+) или недостаток (–) общей величины основных источников формирования запасов: ± Е_Σ = Е_Σ – Z, где:

Е_Σ – общая величина основных источников средств для формирования запасов.

± Е_Σ (2011) = - 64 907 тыс. руб.

± Е_Σ (2010) = - 76 990 тыс. руб.

± Е_Σ (2009) = - 21 026 тыс. руб.

Показатели обеспеченности запасов и затрат источниками их формирования (± Е_С; ± Е_Т; ± Е_Σ) являются базой для классификации финансового положения по степени устойчивости. S = (0; 0; 0) означает кризисное финансовое положение.

Для оценки финансовой устойчивости предприятия рассчитаем финансовые коэффициенты (табл. 2).

Таблица 2. Финансовые коэффициенты, применяемые для оценки финансовой устойчивости предприятия

Коэффициент	2009	2010	2011
Коэффициент автономии (финансовой независимости)	0.443	0.443	0.592
Коэффициент финансовой устойчивости	0.556	0.521	0.645
Коэффициент соотношения заемных и собственных средств (финансовой зависимости)	1.255	1.258	0.691
Коэффициент обеспеченности собственными средствами оборотных активов	-0.336	-0.252	-0.257
Коэффициент маневренности собственного капитала	-0.061	-0.076	-0.051
Коэффициент соотношения мобильных и иммобилизованных средств	0.714	0.802	0.481
Коэффициент имущества производственного назначения	0.710	0.752	0.816
Коэффициент прогноза банкротства	-0.027	-0.034	-0.030
Коэффициент финансирования	0.797	0.795	1.448
Коэффициент инвестирования	0.760	0.798	0.876
Коэффициент постоянного актива	1.316	1.253	1.141
Коэффициент соотношения дебиторской и кредиторской задолженности	0.838	0.631	0.673