Проводки по лизинговым операциям, если лизинговое имущество числится на балансе лизингодателя.

Проводка	Операция
Д76лизинг/аванс-К51	Перечислен авансовый платёж
Д001	Получено имущество от лизингодателя
Д20(26,44)-К76 лизинг/текущие платежи	Начислен лизинговый платёж
Д19-К76лизинг/текущие платежи	Отражен НДС по лизинговому платежу
Д68-К19	Принят к вычету НДС по лизинговому платежу
Д76лизинг/текущие платежи-К51	Уплачен лизинговый платёж
Д76лизинг/текущие платежи-К76лизинг/аванс	Авансовый платёж зачтен в счет лизингового платежа
К001	По окончании договора имущество списано с забалансового учета

Источник: Консультант Плюс.

При расчете налога на прибыль два вида расходов:

• Лизинговые платежи – учитываются в прочих расходах в тех периодах, в которых они начислены в соответствии с договором;

• Выкупная стоимость – учитывается только по окончании срока действия договора лизинга и перехода к нашей организации права собственности на Л.И..

НДС по счетам-фактурам лизингодателя можем полностью принять к вычету в тех периодах, в которых они получены.

• На все платежи по договору лизинга, в т.ч. на платежи, которые включают в себя выкупную стоимость;

• На выкупную стоимость Л.И., которая уплачивается по отдельному договору купли-продажи.

При УСН учитывается в расходах как:

1. Лизинговые платежи, они признаются расходами на наиболее позднюю из дат:

• дату перечисления платежа;

• последнее число месяца, за который начислен платеж.;

2. Выкупной стоимостью;

3. НДС по лизинговым платежам и выкупной стоимости.

Если по окончании срока действия договора лизинга выкупается имущество по отдельному договору купли-продажи, то учитывается как приобретение нового ОС или МПЗ в зависимости от величины выкупной стоимости.

Ведение учета лизингополучателя, если лизинговое имущество числится на его балансе:

НДС по счетам-фактурам лизингодателя можем полностью принять к вычету в тех периодах, в которых они получены.

• На все платежи по договору лизинга;

• На выкупную стоимость Л.И., которая уплачивается по отдельному договору купли-продажи.

При расчете налога на прибыль три вида расходов:

1. Амортизация, начисленная на Л.И.;

2. Лизинговые платежи, уменьшенные на сумму амортизации, начисленной на тот же период, что и платеж;

3. Выкупная стоимость.

Срок полезного использования Л.И. определяется по общим правилам. По окончании срока действия договора лизинга начисление амортизации надо прекратить, даже если стоимость Л.И. ещё не полностью самортизирована. Оставшаяся часть этой стоимости в целях налогообложения не учитывается.

Лизинговые платежи учитываются в прочих расходах ежемесячно. Сумма расходов определяется по формуле:

Начисленная за месяц амортизация по Л.И. минус Лизинговый платеж, начисленный за месяц равно «Налоговые» расходы на уплату лизинговых платежей.

Выкупная стоимость – учитывается только по окончании срока действия договора лизинга и перехода к нашей организации права собственности на Л.И.. Учитывается:

• если она меньше или равна 100 тыс. руб. – единовременно как материальные расходы;

• если она больше 100 тыс. руб. – как затраты на приобретение нового ОС.

При УСН учитывается в расходах как:

1. Лизинговые платежи, они признаются расходами на наиболее позднюю из дат:

• дату перечисления платежа;

• последнее число месяца, за который начислен платеж.;

2. Выкупной стоимостью;

3. НДС по лизинговым платежам и выкупной стоимости. НДС учитывается в расходах одновременно с платежами, к которым относится.

В бухгалтерском учете имущество, полученное по договору лизинга, принимаем к учету как объект ОС. Его первоначальная стоимость равна сумме всех платежей по договору, в т.ч. выкупной стоимости. Срок полезного использования равен сроку договора.

Если начисляется амортизация по Л.И. линейным способом, то применять повышенные коэффициенты нельзя. Только можно делать при способе уменьшаемого остатка.

Для учета операций по договору лизинга открывать субсчета к счетам 76 « Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», 01 «Основные средства», 02 «Амортизация основных средств» для учета: Авансового платежа; Общей величины задолженности по договору; Текущих платежей; Выкупной стоимостью, уплачиваемой на основании отдельного договора; Лизингового имущества; Амортизации по лизинговому имуществу.

Рассмотрим типичную проводку лизинговых операций в таблице № 2

Таблица 2