Виды налогов

Вид налога

Ставка налога и её составляющие

Налогооблагаемая база

Льготы

Примечание

Федеральные налоги

1.Налог на добавленную стоимость

(НДС)

1)0% - при реализации товаров, вывезенных в таможенной процедуре экспорта,а также помещенных под таможенную процедуру свободной таможенной зоны;услуг по международной перевозке товаров(услуги по предоставлению контейнеров,ж/д составов по договору аренды или лизинга;транспортно-экспедиционные услуги);  работ (услуг), выполняемых (оказываемых) организациями трубопроводного транспорта нефти и нефтепродуктов; оказываемых организациями или индивидуальными предпринимателями услуг по предоставлению контейнеров,ж/д составов по договору аренды или лизинга и транспортно-экспедиционные услуги;  услуг по перевозке пассажиров и багажа,если пункт назначения находится за пределами РФ; товаров (работ, услуг) в области космической деятельности; драгоценных металлов; товаров (работ, услуг) для официального или личного пользования иностранными дипломатическими и приравненными к ним представительствами; припасов, вывезенных с территории РФ;выполняемых российскими перевозчиками на ж/д транспорте работ; построенных судов; товаров (работ, услуг) для официального использования международными организациями и их представительствами, осуществляющими деятельность на территории РФ; работ (услуг) по перевозке (транспортировке) вывозимых за пределы территории РФ или ввозимых на территорию РФ товаров морскими судами и судами смешанного плавания на основании договоров фрахтования судна на время.

2)10% - реализация продовольственных товаров,товаров для детей;периодические печатные издания;медицинские товары.

3)18% - во всех иных случаях

Объект: реализация товаров,работ,услуг,предметов залога и передача товаров по соглашению о предоставлении отступного и новаций,передача имущественных прав;передача товаров (работ, услуг) для собственных нужд, расходы на которые не принимаются к вычету при исчислении налога; выполнение строительно-монтажных работ для собственного потребления;ввоз товаров на территорию РФ.

Сумма налога при определении налоговой базы исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, а при раздельном учете - как сумма налога, полученная в результате сложения сумм налогов, исчисляемых отдельно как соответствующие налоговым ставкам процентные доли соответствующих налоговых баз.

Моментом определения налоговой базы является наиболее ранняя из следующих дат: день отгрузки (передачи) товаров (работ, услуг), имущественных прав; день оплаты, частичной оплаты; при передаче права собственности приравнивается к отгрузке; при реализации налогоплательщиком товаров, переданных им на хранение; день уступки денежного требования или день прекращения соответствующего обязательства. Уплата налога производится по итогам каждого налогового периода исходя из фактической реализации (передачи) товаров за истекший налоговый период равными долями не позднее 20-го числа каждого из трех месяцев, следующего за истекшим налоговым периодом.

Освобождение от уплаты налога: организации и ИП,если за 3 предшествующих последующих календарных месяца сумма выручки без учета налога не превысила 2 млн.руб ( не распространяется на организации и ИП, реализующих подакцизные товары. От освобождения нельзя отказаться в течении 1 года последующего года.Организации-участники проекта Сколково освобождаются в течении 10 лет со дня получения ею статуса (не распространяется на ввоз товаров).

Операции,не подлежащие налогооблажению: предоставление арендодателем в аренду на территории РФ помещений иностранным гражданам или организациям, аккредитованным в РФ; реализация (а также передача, выполнение, оказание для собственных нужд) на территории РФ медицинских товаров, медицинских услуг; продуктов питания,реализуемых или про изведенных в столовых и медецинских учреждениях; почтовых марок (за исключением коллекционных марок), маркированных открыток и маркированных конвертов, лотерейных билетов; монет из драгоценных металлов,являющихся средствами платежа; товаров, помещенных под таможенную процедуру "магазина беспошлинной торговли";реализация (передача для собственных нужд) предметов религиозного назначения и религиозной литературы; осуществление банками банковских операций (за исключением инкассации); осуществление отдельных банковских операций организациями,которые вправе совершать их без лицензии; оказание услуг адвокатами ; операции займа в денежной форме и ценными бумагами, включая проценты по ним, а также операции РЕПО, включая денежные суммы, подлежащие уплате за предоставление ценных бумаг по операциям РЕПО; выполнение научно-исследовательских и опытно-конструкторских работ за счет средств бюджетов; проведение работ (оказание услуг) по тушению лесных пожаров.Налогоплательщики,перешедшие на упрощенную систуму налогооблажения,не являются плательщиками налога. Налогоплательщик имеет право уменьшить общую сумму налога, на установленные налоговые вычеты. Вычетам подлежат суммы налога, предъявленные налогоплательщику при приобретении товаров (работ, услуг), а также имущественных прав на территории РФ либо уплаченные налогоплательщиком при ввозе товаров на территорию РФ, в таможенных процедурах выпуска для внутреннего потребления, временного ввоза и переработки вне таможенной территории либо при ввозе товаров, перемещаемых через границу РФ без таможенного оформления.

Налогоплательщики: организации;ИП; лица, перемещающие товар через таможенную границу Таможенного союза.

Не признаются налогоплательщиками: организации, являющиеся иностранными организаторами Олимпийских и Паралимпийских игр в Сочи; иностранные маркетинговые партнеры Международного олимпийского комитета и их филиалы в РФ; официальные вещательные компании, заключившие договор с Международным Олимпийским комитетом, в отношении производства и распространения продукции СМИ. Если совокупная прибыль участника проекта Сколково превысила 300 млн.руб, при условии,что годовой объем выручки превысил 1 млрд.руб, то он теряет право на освобождение от налогов. В случае, если налогоплательщиком осуществляются операции, подлежащие налогообложению, и операции, не подлежащие налогообложению, налогоплательщик обязан вести раздельный учет таких операций. В случае, если по итогам налогового периода сумма налоговых вычетов превышает общую сумму налога полученная разница подлежит возмещению налогоплательщику.

Не является объектом:операции ,связанные с обращением валюты;передача основных средств,нематериальнах активов коммерческим и некоммерческим организациям по различным видам договоров;передача на безвозмездной основе объектов жилищно-коммунального и социально-культурного назначения гос.органам и органам местного самоуправления; передача имущества государственных и муниципальных предприятий, выкупаемого в порядке приватизации;выполнение работ(оказание услуг) гос.органами и органами местного самоуправления в рамках возложенных на них исключительных полномочий в определенной сфере;выполнение работ казенными,автономными и бюджетными учреждениями в рамках гос.задания;оказание услуг по предоставлению права проезда по платным автомобильным дорогам общего пользования;передача на безвозмездной основе гос.органами и учреждениями и органами местного самоуправления, ГУП, МУП основных средств;операции по реализации земельных участков и их долей;передача имущественных прав организации правопреемнику; передача денежных средств или недвижимого имущества на формирование или пополнение целевого капитала некоммерческой организации; передача недвижимого имущества в случае расформирования целевого капитала некоммерческой организации, отмены пожертвования или в ином случае; оказание услуг по передаче в безвозмездное пользование некоммерческим организациям на осуществление уставной деятельности государственного имущества, а также муниципального имущества составляющую какую-либо казну; выполнение работ (оказание услуг) в рамках дополнительных мероприятий, направленных на снижение напряженности на рынке труда в РФ; операции по реализации (передаче) на территории РФ государственного или муниципального имущества, не закрепленного за государственными предприятиями и учреждениями и составляющего государственную казну РФ.

2.Акцизы

1.Спиртосодержащая парфюмерно-косметическая продукция в металлической аэрозольной упаковке и Спиртосодержащая продукция бытовой химии в металлической аэрозольной упаковке с 1 января 2012 г. по 31 декабря 2014 г.: 0 рублей за 1 литр безводного этилового спирта, содержащегося в подакцизном товаре

2. Спиртосодержащая продукция:01.01.2012-31.06.2012 -230 рублей за 1 литр безводного этилового спирта, содержащегося в подакцизном товаре;01.07.2012-31.12.2012-270 рублей ;01.01.2013-31.12.2013-320 рублей;01.01.2014-31.12.2014-400 рублей.

3. Табак трубочный, курительный, жевательный, сосательный, насвай, нюхательный, кальянный : 01.01.2012-31.06.2012 -610 руб за 1 кг;01.07.2012-31.12.2012-680 руб ;01.01.2013-31.12.2013-1000 руб;01.01.2014-31.12.2014-1500 рубл.

3. Сигары: (даты не меняются) 36 руб/шт;40 руб;58 руб;85 руб.

4. Сигариллы (сигариты), биди, кретек:530/1000 шт;590;870;1280 руб

5. Сигареты, папиросы: 360 рублей за 1 000 штук + 7,5 процента расчетной стоимости, исчисляемой исходя из максимальной розничной цены, но не менее 460 ; 390 рублей за 1 000 штук + 7,5 процента расчетной стоимости, исчисляемой исходя из максимальной розничной цены, но не менее 510 рублей за 1 000 штук; 550 рублей за 1 000 штук + 8 процентов расчетной стоимости, исчисляемой исходя из максимальной розничной цены, но не менее 730 рублей за 1 000 штук; 800 рублей за 1 000 штук + 8,5 процента расчетной стоимости, исчисляемой исходя из максимальной розничной цены, но не менее 1 040 рублей за 1 000 штук

6. Автомобили легковые с мощностью двигателя до 67,5 кВт (90 л.с.) включительно: во все периоды0 рублей за 0,75 кВт (1 л.с.)

7. Автомобили легковые с мощностью двигателя свыше 67,5 кВт (90 л.с.) и до 112,5 кВт (150 л.с.) включительно:в 2012 г.- 29 рублей за 0,75 кВт (1 л.с.);2013 г-31 рубль за 0,75 кВт (1 л.с.);2014 г-34 рубля за 0,75 кВт (1 л.с.)

8. Автомобили легковые с мощностью двигателя свыше 112,5 кВт (150 л.с), мотоциклы с мощностью двигателя свыше 112,5 кВт (150 л.с.):2012г -285 рублей за 0,75 кВт (1 л.с.);2013 г.- 302 рубля за 0,75 кВт (1 л.с.);2014 г.- 332 рубля за 0,75 кВт (1 л.с.)

9.Бензин не соответствующий классу 3, или классу 4, или классу 5: 7 725 рублей за 1 тонну;8225;10100;11110 руб.

10.Бензин класса 3:7382;7882;9750;10725 руб.

11.Бензин класса 4:6822;6822;8560;9416 руб.

12.Бензин класса 5:6822;5143;5143;5657 руб.

13.Диз.топливо не соответствующее классу 3, или классу 4, или классу 5:4098;4300;5860;6446 руб.

14.Диз.топливо класса3:3814;4300;5860;6446 руб.

15.Диз. топливо класса 4:3562;3562;4934;5427 руб.

16.Диз.топливо класса 5:3562;2962;4334;4676 руб.

17.Моторное масло:2012 г.-6072 руб/т;2013 г-7509;2014 г.-8260 .

18.Прямогонный бензин:2012 г.-7824 руб/т;2013 г. -9617;2014 г.-10579.

Налогооблажение этилового спирта с 01.01.2012-30.06.2012:

1. Этиловый спирт из всех видов сырья, спирт коньячный реализуемые организациям, не уплачивающим авансовый платеж акцизаи (или) передаваемые в структуре одной организации 37руб/л

2. Алкогольная продукция с объемной долей этилового спирта свыше 9 процентов, в том числе напитки, изготавливаемые на основе пива, произведенные с добавлением этилового спирта 254 руб/л

3. Алкогольная продукция с объемной долей этилового спирта до 9 процентов включительно, в том числе напитки, изготавливаемые на основе пива, произведенные с добавлением этилового спирта 230 руб/л

4. Вина натуральные (этилового спирта не более 6%) 6 руб/л

5. Вина шампанские, игристые, газированные, шипучие 22 руб/л

6. Пиво с нормативнымсодержанием объемной доли этилового спирта до 0,5 процента включительно 0 руб/л

7. Пиво с нормативнымсодержанием объемной доли этилового спирта свыше 0,5 процента и до 8,6 процента включительно, а также напитки, изготавливаемые на основе пива, произведенные без добавления этилового спирта 12 руб/л

8. Пиво с нормативным содержанием объемной доли этилового спирта свыше 8,6 процента 21 руб/л (статья 193 НК РФ)

Объект: реализация на территории РФ лицами произведённых ими подакцизных товаров; продажа лицами переданных им на основании приговоров или решений судов конфискованных или бесхозяйных подакцизных товаров; передача на территории РФ лицами произведённых ими подакцизных товаров собственнику указанного сырья либо другим лицам; передача произведённых подакцизных товаров для дальнейшего производства неподакцизных товаров (кроме прямогонного бензина и этилового спирта); передача на территории РФ подакцизных товаров для собственных нужд; передача на территории РФ подакцизных товаров в уставный (складочный) капитал организаций, паевые фонды кооперативов; передача организацией произведенных ею подакцизных товаров своему участнику при его выходе из организации, передача в рамках договора простого товарищества, при выделении его доли из общего имущества или разделе; передача произведенных подакцизных товаров на переработку на давальческой основе; ввоз подакцизных товаров на таможенную территорию РФ; получение денатурированного этилового спирта организацией, имеющей свидетельство на производство неспиртосодержащей продукции; получение прямогонного бензина организацией, имеющей свидетельство.

Налоговая база определяется: как объем реализованных (переданных) подакцизных товаров в отношении которых установлены твердые (специфические) налоговые ставки,  в натуральном выражении, (в абсолютной сумме на единицу измерения); как стоимость реализованных (переданных) подакцизных товаров, в отношении которых установлены адвалорные (в процентах) налоговые ставки,исчисленная исходя из цен, без учета акциза, НДС; как стоимость переданных подакцизных товаров, , в отношении которых установлены адвалорные (в процентах) налоговые ставки,исчисленная исходя из средних цен реализации, действовавших в предыдущем налоговом периоде, а при их отсутствии исходя из рыночных цен без учета акциза, НДС.

Операции,не подлежащие налогооблажению: передача подакцизных товаров одним структурным подразделением организации,не явяляющимся самостоятельным налогоплательщиком, другому подразделению; реализация подакцизных товаров, помещенных под таможенную процедуру экспорта, за пределы территории РФ с учетом потерь в пределах норм естественной убыли или ввоз подакцизных товаров в портовую особую экономическую зону с остальной части территории РФ; первичная реализация (передача) конфискованных и (или) бесхозяйных подакцизных товаров, подакцизных товаров, от которых произошел отказ в пользу государства .

Вычетам подлежат суммы акциза, предъявленные продавцами и уплаченные налогоплательщиком при приобретении подакцизных товаров либо уплаченные налогоплательщиком при ввозе подакцизных товаров. При исчислении суммы акциза указанные налоговые вычеты производятся в пределах суммы акциза, исчисленной по подакцизным товарам.  В случае безвозвратной утери суммы акциза также подлежат вычету.

Налогоплательщикиорганизации;ИП: лица, перемещающие товар через Таможенную границу.

Подакцизные товары:спирт этиловый,спиртосодержащая продукция,с объемом этилового спирта более 9%(кроме алкогольной продукции),алкогольная продукция,табачная продукция,легковые автомобили(мотоциклы с мощностью свыше 150л.с.),бензин,дизельное топливомоторные масла и прямогонный бензин.Не рассматриваются как подакцизные товары:лекарственные средства,препараты ветеринарного назначения,парфюмерно-косметическая продукция(с объемом этилового спирта 80 и 90%),подлежащие дальнейшей переработки и использованию тех.отходы,образующиеся при производстве этилового спирта.

Определение налоговой базы при реализации (передаче) или получении подакцизных товаров производится отдельно по каждому виду подакцизного товара.

Сумма акциза по подакцизным товарам, в отношении которых установлены твердые налоговые ставки, исчисляется как произведение соответствующей налоговой ставки и налоговой базы.

Сумма акциза по подакцизным товарам в отношении которых установлены адвалорные налоговые ставки, исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.

Сумма акциза по подакцизным товарам, в отношении которых установлены комбинированные налоговые ставки исчисляется как сумма, полученная в результате сложения сумм акциза, исчисленных как произведение твердой налоговой ставки и объема реализованных подакцизных товаров в натуральном выражении и как соответствующая адвалорной налоговой ставке процентная доля максимальной розничной цены таких товаров.

Размер авансового платежа акциза определяется исходя из общего объема закупаемого спирта этилового и соответствующей ставки акциза. 

Налоговый период: календарный месяц.

Определение даты реализации или получения подакцизных товаров: день отгрузки (передачи); дата подписания акта приема-передачи; датой получения прямогонного бензина признается день его получения организацией; при обнаружении недостачи подакцизных товаров дата их реализации (передачи) определяется как день обнаружения недостачи; датой получения денатурированного этилового спирта признается день получения (оприходования) организацией.

3.Налог на доходы физических лиц (НДФЛ)

Основная налоговая ставка-13%.

35% -стоимость выигрышей и призов более 4 тыс.руб; процентные доходы по вкладам в банках в части превышения суммы; суммы экономии на процентах при получении налогоплательщиками заёмных (кредитных) средств в части превышения суммы и фактически израсходованными ими на новое строительство либо приобретение в РФ жилого помещения;

9%-доходы от долевого участия,полученные в виде дивидендов;

15%-для нерезидентов в отношении дивидендов от долевого участия в деятельности российских организаций;

30%-относится к нерезидентам Российской Федерации

Объект:доход,полученный налогоплательщиками от источников в РФ и (или) от источников за пределами РФ — для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами РФ; от источников в РФ — для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами РФ.

При определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды.  Налоговая база определяется отдельно по каждому виду доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки.

Сумма налога при определении налоговой базы исчисляется как соответствующая налоговой ставке, процентная доля налоговой базы.

Вычеты:

1.стандартные налоговые вычеты-3000 руб для отдельных категорий лиц;для родителей(опекунов,усыновителейи т.д.) за первого и второго ребенка 1400 руб за каждый месяц налогового периода,на третьего и последующего или,если ребенок,является инвалидов ,возрастом до 18 лет или студентом-очником,аспирантом,возрастом до 24 лет – 3000 руб. Налоговый вычет предоставляется вдвойном размере единственному родителю.Налоговый вычет действует до месяца,в котором доход налогоплательщика,исчисленный нарастающим итогом,превысил 280 тыс.руб.

2.социальные налоговые вычеты: в сумме доходов,перечисленных на благотворительность;в сумме,уплаченной налогоплательщиком или родителями (опекунами и т.д) ребенка в возрасте до 24 лет (до 18 лет),обучающегося на очной форме ,за свое обучение,но не более 50 тыс.руб на каждого ребенка;в сумме,за услуги по лечению налогоплательщика,супруга,или ребенка в возрасте до 18 лет;в сумме уплаченных пенсионных взносов по договору негосударственного пенсионного обеспечения в свою пользу или пользу родителей,супруга и т.д.;в сумму уплаченных дополнительных страховых взносов на накопительную часть трудовой пенсии

3.Имущественные налоговые вычеты: всуммах,полученных от продажи жилого помещения не превышающих в целом 1 млн руб. и иного помещения не превышающего 250 тыс.руб при сроке нахождения у налогоплательщика 3 года;в суммах произведенных фактических расходов на строительство или погашения процентов

4.профессиональные налоговые вычета:в суммах,связанных с извлечением дохода,налогоплательщики, получающие доход по договорам гражданско-правового характераи получающие авторские вознаграждения.

Скидки: необлагаемый налогом минимальный доход, скидка для определенных категорий плательщиков: пожилых, одиноких, семейных, имеющих малолетних детей и т. д.

Налогоплательщики: физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Рф, а также физические лица, получающие доходы от источников в РФ, не являющиеся налоговыми резидентами РФ.

Налоговый период:календарный год.

Налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате. При этом удерживаемая сумма налога не может превышать 50 процентов.

4.Налог на прибыль организаций

Базовая ставка 20%:2%-зачисляется в федеральный бюджет;18% -в бюджеты субъектов РФ.

Объект:прибыль организации: для российских организаций — полученные доходы, уменьшенные на величину произведенных расходов; для иностранных организаций, осуществляющих деятельность в Российской Федерации через постоянные представительства, — полученные через эти постоянные представительства доходы, уменьшенные на величину произведенных этими постоянными представительствами расходов; для иных иностранных организаций — доходы, полученные от источников в Российской Федерации.

Метод начисления при определении налоговой базы: организация учитывает доходы и расходы в том периоде, в котором они имеют место, независимо от фактического движения денежных средств.

Кассовый метод:  доходы и расходы учитываются на дату поступления или выбытия денежных средств.

Не являются налогоплательщиками:организации,участвующие в организации Олимпийских и Параолимпийских игра в Сочи и освещающих данное мероприятие,участники проеукта «Сколково» в течении 10 лет.

Вычеты: производственные, коммерческие, транспортные издержки; проценты по задолженности; расходы на рекламу и представительство (расходы,учитываемые в полном объеме и в пределах 1 % отвыручки); расходы на научно-исследовательские работы; расходы на обучение, профподготовку и переподготов­ку работников (обучение происходит только в российских учреждениях и только специалисты,заключившие с организацией трудовой договор).

Скидки: скидки на капиталловложения, скидки за экспорт и т. д.).

Налогоплательщики:российские коммерческие организации и иностранные,получающие доход от источников в РФ.

Налоговый период:календарный год.

Если доходы от реализации за 4 предыдущих квартала не превышает 10 млн рублей , то уплачиваются только квартальные авансовые платежи по итогам отчетного периода

4.1.Сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов

Ставки сбора для каждого объекта животного мира установлены в статье 333.3 НК РФ.

Ставки сбора за каждый объект водных биологических ресурсов, определены в статье 333.3 НК РФ..

Объекты: объекты животного мира и водных биологических ресурсов в соответствии с перечнем.

При изъятии молодняка ставки сбора устанавливаются в размере 50% от установленной ставки.

Ставки сбора 0 руб. за каждый объект животного мира, если пользование такими объектами в целях охраны здоровья населения,изучения запасови в научных целях

Ставки сбора 0 руб. за каждый объект водных биологических ресурсов 0 руб.,если пользование осуществляется при рыболовстве в целях воспроизводства и акклиматизации водных биологических ресурсов и  в научно-исследовательских и контрольных целях.

Ставки сбора за каждый объект водных биологических ресурсов для градо- и поселкообразующих российских рыбохозяйственных организаций устанавливаются в размере 15 процентов ставок сбора.

Налогоплательщики:организации и ИП,имеющие соответствующие разрешения.

Не являются объектами налога объекты животного мира и водных биологических ресурсов,пользование которыми осуществляется для удовлетворения личных нужд народами Севера,Дальнего Востока,Сибири и лицами,постоянно проживающими там.

Уплата происходит при получении разрешения на добычу.

4.2 Водный налог

Налоговые ставки устанавливаются по бассейнам рек, озер, морей и экономическим районам в соответствии со статьей 333.12 НК РФ.

Ставка водного налога при заборе воды из водных объектов для водоснабжения населения устанавливается в размере 70 рублей за одну тысячу кубических метров воды, забранной из водного объекта.

Объекты: забор воды;  использование акватории водных объектов; использование водных объектов без забора воды для целей гидроэнергетики; использование водных объектов для целей сплава древесины в плотах и кошелях.

При заборе воды налоговая база определяется как объем воды, забранной из водного объекта за налоговый период.

При использовании акватории водных объектов, за исключением сплава древесины в плотах и кошелях, налоговая база определяется как площадь предоставленного водного пространства.

При использовании водных объектов без забора воды для целей гидроэнергетики налоговая база определяется как количество произведенной за налоговый период электроэнергии.

При использовании водных объектов для целей сплава древесины в плотах и кошелях налоговая база определяется как произведение объема древесины, сплавляемой в плотах и кошелях за налоговый период, выраженного в тысячах кубических метров, и расстояния сплава, выраженного в километрах, деленного на 100.

Налогоплательщики: организации и ИП,осуществляющие особое и(или) специальное водопользование.

Не являются налогоплательщиками: организации и физические лица, осуществляющие водопользование на основании договоров водопользования или решений о предоставлении водных объектов в пользование.

Налоговый период:квартал.

При заборе воды сверх установленных квартальных (годовых) лимитов налоговые ставки устанавливаются в пятикратном размере налоговых ставок.

4.3 Государственная пошлина

Размеры государственной пошлины по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции, мировыми судьями определены в статье 333.19 НК РФ.

Размеры государственной пошлины по делам, рассматриваемым в арбитражных судах определенны в статье 333.21 НК РФ.  Размеры государственной пошлины по делам, рассматриваемым Конституционным Судом Российской Федерации и конституционными (уставными) судами субъектов Российской Федерации-статья 333.23 НК РФ.  Размеры государственной пошлины за совершение нотариальных действий-333.24 НК РФ. Размеры государственной пошлины за совершение действий, связанных с приобретением гражданства Российской Федерации или выходом из гражданства Российской Федерации, а также с въездом в Российскую Федерацию или выездом из Российской Федерации-333.28 НК РФ. Размеры государственной пошлины за совершение уполномоченным федеральным органом исполнительной власти действий по государственной регистрации программы для электронных вычислительных машин, базы данных и топологии интегральной микросхемы-333.30 НК РФ. Размеры государственной пошлины за совершение действий уполномоченными государственными учреждениями при осуществлении федерального пробирного надзора-333.31 НК РФ. Размеры государственной пошлины за государственную регистрацию, а также за совершение прочих юридически значимых действий-333.33 НК.РФ

Объект:обращение налогоплательщиков в гос.органы и органы местного самоуправления и иные органы или к должностным лицам за совершением в отношении этих лиц юридически значимых действий , предусмотренных Налоговым кодексом, за исключением действий, совершаемых консульскими учреждениями РФ (нотариальных действий; действий, связанных с регистрацией актов гражданского состояния; действий, связанных с приобретением гражданства РФ или выходом из гражданства РФ, а также с въездом в РФ или выездом из РФ; действий по официальной регистрации программы для ЭВМ, базы данных и топологииинтегральной микросхемы; при осуществлении федерального проби государственной регистрации юридических лиц, политических партий, СМИ.

НК РФ предусмотрены государственные пошлины за: право использования наименований «Россия», «Российская Федерация» и образованных на их основе слов и словосочетаний в наименованиях юридических лиц; право вывоза культурных ценностей, предметов коллекционирования по палеонтологии и минералогии; выдачу разрешения на трансграничное перемещение опасных отходов; выдачу разрешений на вывоз с территории РФ, а также на ввоз на территорию РФ видов животных и растений, их частей или дериватов.

Освобождаются от уплаты гос.пошлин: органы управления государственными внебюджетными фондами РФ, казенные учреждения, редакции средств массовой информации, общероссийские общественные объединения, религиозные объединения, политические партии - за право использования наименований "Россия", "Российская Федерация" и образованных на их основе слов и словосочетаний в наименованиях указанных организаций или объединений; суды общей юрисдикции, арбитражные суды и мировые судьи - при направлении (подаче) запросов в Конституционный Суд Российской Федерации; суды общей юрисдикции, арбитражные суды и мировые судьи, органы государственной власти субъекта РФ - при направлении (подаче) заявлений в конституционные (уставные) суды субъектов РФ; федеральные органы государственной власти, органы государственной власти субъектов РФ и органы местного самоуправления при их обращении за совершением юридически значимых действий; Центральный банк Российской Федерации - при государственной регистрации выпусков эмиссионных ценных бумаг; организации - при государственной регистрации выпусков эмиссионных ценных бумаг, эмиссия которых осуществляется ими в целях реструктуризации долговых обязательств перед бюджетами всех уровней , выпускаемых в обращение при увеличении уставного капитала на величину переоценки основных фондов; государственные и муниципальные музеи, архивы, библиотеки и иные государственные и муниципальные хранилища культурных ценностей - за право временного вывоза культурных ценностей, находящихся в их фондах на постоянном хранении; физические лица - авторы культурных ценностей - за право вывоза (временного вывоза) ими культурных ценностей; органы государственной власти, органы местного самоуправления - за проставление апостиля, а также за государственную регистрацию организаций и за государственную регистрацию изменений учредительных документов организаций, за государственную регистрацию ликвидации организаций;  физические лица - Герои Советского Союза, Герои Российской Федерации и полные кавалеры ордена Славы, участники и инвалиды Великой Отечественной войны признаваемые малоимущими; за выдачу приглашения на въезд в РФ иностранного гражданина или лица без гражданства в целях его обучения в имеющем государственную аккредитацию образовательном учреждении; за выдачу разрешения на работу иностранному гражданину. Существуют также льготы при обращении в суды общей юрисдикции, а также к мировым судьям, льготы при обращении в арбитражные суды, льготы при обращении за совершением нотариальных действий, льготы при государственной регистрации актов гражданского состояния.

Налогоплательщики:организации и физические лица, если они обращаются за совершением юридически значимых действий или они выступают ответчиками в судах общей юрисдикции, арбитражных судах или по делам, рассматриваемым мировыми судьями, и если при этом решение суда принято не в их пользу и истец освобожден от уплаты государственной пошлины

5.Налог на добычу полезных ископаемых (НДПИ)

0% - при добыче полезных ископаемых в части нормативных потерь полезных ископаемых; попутный газ; подземных вод, содержащих полезные ископаемые; полезных ископаемых при разработке некондиционных запасов; полезных ископаемых, остающихся во вскрышных, вмещающих породах; минеральных вод, используемых налогоплательщиком исключительно в лечебных и курортных целях; нефти, сверхвязкой нефти; кондиционных руд олова; газа горючего природного и газового конденсата.

3,8%-калийные соли;

4,0%-торфа, горючих сланцев, апатит-нефелиновых, апатитовых и фосфоритовых руд;

4,8%- при добыче кондиционных руд черных металлов;

5,5%- сырья радиоактивных металлов; горно-химического неметаллического сырья соли природной и чистого хлористого натрия; подземных промышленных и термальных вод;

6,0%- горнорудного неметаллического сырья; битуминозных пород и иных полезных ископаемых, не включенных в другие группировки;

 6,5%- концентратов и других полупродуктов, содержащих драгоценные металлы,драгоценных металлов;

7,5%-  минеральных вод и лечебных грязей;

8,0%- кондиционных руд цветных металлов, редких металлов.

446 руб (до 31.12.2010)и 470 руб за 1 тонну добытой нефти ;

556 руб (2012 г),590 руб (2013 г),647 руб(2014г) за 1 тонну добытого газового конденсата из всех видов месторождений углеводородного сырья;

509 руб,582 руб,622 руб за 1 000 кубических метров газа. (статья 342 НК РФ)

Объекты:все полезные ископаемые добытые и извлеченные из недр земли(за исключением общераспространённых: мел, песок, отдельные виды глины) .

Налоговой базой является стоимость добытых полезных ископаемых (за исключением угля, нефти обезвоженной, обессоленной и стабилизированной, попутного газа и газа горючего природного из всех видов месторождений углеводородного сырья – для них она определяется как  определяется как количество добытых полезных ископаемых в натуральном выражении)

Налогоплательщики по своему выбору могут уменьшить сумму налога при добыче угля на участке недр, на сумму экономически обоснованных и документально подтвержденных расходов, связанных с обеспечением безопасных условий и охраны труда при добыче угля на данном участке недр; имеет право уменьшить общую сумму налога при добыче нефти обезвоженной, обессоленной и стабилизированной.

Налогоплательщики:  пользователи недр — организации (российские и иностранные) и ИП.

Налогоплательщики уплачивают НДПИ по месту нахождения участков недр, предоставленных им в пользование.

Налоговый период:календарный месяц.

Региональные налоги и сборы

1.Транспортный налог

1.Автомобили легковые с мощностью двигателя до 100 л.с. – 2,5 руб; свыше 100 л.с. до 150 л.с.-3,5 руб.; свыше 150 л.с. до 200 л.с-5 руб.; свыше 200 л.с. до 250 л.с-7,5 руб; свыше 250 л.с-15 руб.

2. Мотоциклы и мотороллеры с мощностью двигателя до 20 л.с.-1 руб,20-35 л.с. 2 руб,свыше 35 л.с.-5 руб.

3. Автобусы с мощностью двигателя до 200 л.с.-5руб.,свыше 10 руб.

4. Автомобили грузовые с мощностью двигателя до 100 л.с.-2,5 руб,100-150 л.с.-4руб, 150 -200 л.с.-5 руб,,200-250 л.с.-6,5 руб., свыше-8,5 руб.

5. Другие самоходные транспортные средства, машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу-2,5 руб.

6. Снегоходы, мотосани с мощностью двигателя до 50 л.с.-2,5 руб,свыше -5 руб.

7. Катера, моторные лодки и другие водные транспортные средства с мощностью двигателя до 100 л.с.-10 руб,свыше-20 руб.

8. Яхты и другие парусно-моторные суда с мощностью двигателядо 100 л.с.-20 руб,свыше-40 руб.

9. Гидроциклы с мощностью двигателя до 100 л.с.- 25 руб,свыше-50 руб.

10. Несамоходные (буксируемые) суда, для которых определяется валовая вместимость-20 руб.

11. Самолеты, вертолеты и иные воздушные суда, имеющие двигатели-25 руб.

12. Самолеты, имеющие реактивные двигатели -20 руб.

13. Другие водные и воздушные транспортные средства, не имеющие двигателей-200 руб.(ст.361)

Объект: автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолёты, вертолёты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы,мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в РФ.

Налоговая база определяется: в отношении транспортных средств, имеющих двигатели как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах; в отношении воздушных транспортных средств, как паспортная статическая тяга реактивного двигателя; в отношении водных несамоходных (буксируемых) транспортных средств как валовая вместимость в регистровых тоннах; в отношении водных и воздушных транспортных средств как единица транспортного средства.;

Не признаются налогоплательщиками лица, являющиеся организаторами XXII Олимпийских зимних игр и XI Паралимпийских зимних игр, а также лица, являющиеся маркетинговыми партнерами Международного олимпийского комитета.

Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов РФ. Cтавки могут быть увеличены (уменьшены) законами субъектов РФ, но не более чем в 10 раз. Кроме того, законами субъектов РФ могут быть установлены дифференцированные налоговые ставки в отношении каждой категории транспортных средств, а также с учётом срока полезного использования транспортных средств.

Налоговый период:календарный год.

2.Налог на игорный бизнес

1)Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации в следующих пределах:за один игровой стол - от 25 тыс. до 125 тыс. рублей; за один игровой автомат - от 1 500 до 7 500 рублей; за один процессинговый центр тотализатора - от 25 тыс. до 125 тыс. рублей; за один процессинговый центр букмекерской конторы - от 25тыс до 125 тыс. рублей; за один пункт приема ставок тотализатора - от 5 тыс. до 7 тыс. рублей; за один пункт приема ставок букмекерской конторы - от 5 тыс.до 7тыс. рублей.

2)В случае, если ставки налогов не установлены: за один игровой стол - 25 тыс. рублей; за один игровой автомат - 1 500 рублей; за один процессинговый центр тотализатора - 25 тыс.рублей;  за один процессинговый центр букмекерской конторы - 25 тыс. рублей; за один пункт приема ставок тотализатора и за один пункт приема ставок букмекерской конторы  - 5 тыс. рублей;(статья 369)

Объекты: игровой стол; игровой автомат; процессинговый центр тотализатора; процессинговый центр букмекерской конторы; пункт приема ставок тотализатора;  пункт приема ставок букмекерской конторы.

Налоговая база определяется отдельно как общее количество соответствующих объектов налогообложения.

Налогоплательщик: организации, осуществляющие предпринимательскую деятельность в сфере игорного бизнеса.

Налоговый период:календарный год.

3.Налог на имущество организации

Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации,но не более 2,2%. Допускаются дифференцированные налоговые ставки в зависимости от категорий налогоплательщиков и (или) имущества, являющегося объектом налогообложения.

Объекты: движимое и недвижимое имущество (включая имущество, переданное во временное владение, пользование, распоряжение или доверительное управление, внесённое в совместную деятельность).

Налоговая база  определяется как среднегодовая стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения. Начисляется налоговая база в соответствии с данными бухгалтерского учета организации. При определении налоговой базы имущество учитывается по его остаточной стоимости. Налоговой базой в отношении объектов недвижимого имущества иностранных организаций, не осуществляющих деятельности в РФ через постоянные представительства, а также в отношении объектов недвижимого имущества иностранных организаций, не относящихся к деятельности данных организаций в РФ через постоянные представительства, признается инвентаризационная стоимость.

Не признаются налогоплательщиками лица, являющиеся организаторами XXII Олимпийских зимних игр и XI Паралимпийских зимних игр, а также лица, являющиеся маркетинговыми партнерами Международного олимпийского комитета.

Освобождаются от уплаты налога:организации и учреждения уголовно-исполнительной системы - в отношении имущества, используемого для осуществления возложенных на них функций; религиозные организации - в отношении имущества, используемого ими для осуществления религиозной деятельности; общероссийские общественные организации инвалидов,где доля инвалидов не менее 80%- в отношении имущества, используемого ими для осуществления их уставной деятельности; организации, основным видом деятельности которых является производство фармацевтической продукции организации - в отношении объектов, признаваемых памятниками истории и культуры федерального значения; организации - в отношении ядерных установок, ледоколов, судов с ядерными энергетическими установками, железнодорожных путей общего пользования, федеральных автомобильных и магистральных дорог , космических объектов; имущество специализированных протезно-ортопедических предприятий; имущество коллегий адвокатов, адвокатских бюро и юридических консультаций; имущество государственных научных центров; в отношении имущества, учитываемого на балансе организации - резидента особой экономической зоны,  судов,управляющих компаний,участников проекта «Сколково»; судостроительные организации, имеющие статус резидента промышленно-производственной особой экономической зоны; организации, признаваемые управляющими компаниями особых экономических зон.

Плательщики: российские и иностранные организации, которые осуществляют деятельность в РФ через постоянные представительства и (или) имеющие в собственности недвижимое имущество на территории РФ.

Налоговый период:календарный год.

Не являются объектом налогооблажения:  земельные участки и иные объекты природопользования и имущество, принадлежащее на праве оперативного управления федеральным органам исполнительной власти, в которых законодательно предусмотрена военная и (или) приравненная к ней служба

Местные налоги

1.Земельный налог

Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга) и не могут превышать:

1)0,3 процента от кадастровой стоимости в отношении земельных участков (отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в поселениях и используемых для сельскохозяйственного производства; занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса или предоставленных для жилищного строительства; предоставленных для личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества или животноводства)

2) 1,5 процента от кадастровой стоимости в отношении прочих земельных участков.

Объекты: Налогом облагаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга), на территории которого введен налог.

Налоговая база в отношении каждого земельного участка определяется как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом. Кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством РФ.

Освобождаются: организации и учреждения уголовно-исполнительной системы Министерства юстиции РФ; организации - в отношении земельных участков, занятых государственными автомобильными дорогами общего пользования; религиозные организации; общероссийские общественные организации инвалидов; организации народных художественных промыслов - в отношении земельных участков, находящихся в местах традиционного бытования народных художественных промыслов и используемых для производства и реализации изделий народных художественных промыслов; физические лица, относящиеся к коренным малочисленным народам Севера, Сибири и Дальнего Востока,а также их общины; организации - резиденты особой экономической зоны сроком на 5 лет; организации, признаваемые управляющими компаниями на территории «Сколково»; судостроительные организации, имеющие статус резидента промышленно-производственной особой экономической зоны.

Налогоплателльщики:  организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Не являются объектом: земельные участки, изъятые из оборота ; земельные участки, ограниченные в обороте, которые заняты особо ценными объектами культурного наследия народов Российской Федерации, объектами, включенными в Список всемирного наследия, историко-культурными заповедниками, объектами археологического наследия, предоставленные для обеспечения обороны, безопасности и таможенных нужд, в пределах лесного фонда, занятые находящимися в государственной собственности водными объектами в составе водного фонда, за исключением земельных участков, занятых обособленными водными объектами.

Налоговый период:календарный год.