Регулирование офшорных юрисдикций

Обратить внимание на необходимость различать такие понятия как низконалоговая юрисдикция и офшор.

Это две очень и очень большие разницы. В низконалоговой юрисдикции обязанность платить налоги являются всеобщими. Да, наверное, налог этот маленький, но тем не менее он есть. В общем примерно то же самое можно сказать и о России, которая с точки зрения Швеции или США типичная низконалоговая юрисдикция, особенно если мы с вами будем разговаривать о ставке подоходного налога. Там у Швеции достигает 70ти % и у нас 13%. Однозначно низконалоговая юрисдикция. Однако обязанность платить налоги у нас распространяется на всех. Кроме того, у нас необходима государственная регистрация. И сведения о владения с теми или иными оговорками являются открытыми.

С офшорами ситуация диаметрально противоположная. Дело в том, что уплата налога не является всеобщей. Субъекты, зарегистрированные в офшорной юрисдикции, делятся на 2 категории:

во-первых, локальные компании, которые занимаются обслуживанием населения, проживающего на условных островах, магазинчики, гостиницы. Это резидентские компании, у них налогообложение совершенно стандартное. они поддерживают в той или иной степени социалку и в общем-то от обычных компаний не отличаются.

второй субъект - это как раз характерный признак офшора, так называемые международные бизнес компании. IBC (айбиси). Вот эти компании налогов не платят, они могут платить только фиксированные сборы. Они могут быть разовыми, регулярными, но это не налог - от результатов деятельности компании он не зависит совсем. И вот эти айбисишки регистрируются не государством, а специальными частными субъектами (трастами), и сведения о владении этими айбисишками закрыты. В открытом доступе их нет.

Как происходит регистрация такой абисишки? Вам нужно выбрать траст, прийти туда и сказать: «хочу зарегистрировать компанию». Вам говорят «давай регистрационные данные, вот счет, на который ты должен положить уставный капитал (вот тебе квитанция об оплате!), после этого траст шлет уведомление (сообщение) в государственный орган о том, что он сегодня получил документ такой-то компании и на основании этого уведомления фирма вносится в государственный реестр. С момента сведений в гос. реестр офшорная компания приобретает правосубьектность, она становится субъектом бизнеса и может совершать любые операции. в этом и заключается их особенность.

Офшоры бывают разные, но условно их можно квалифицировать по двум критериям: респектабельность и сложность для открытия. Респектабельность означает, что с офшором, зарегистрированным в этой зоне, европейские банки и прочие серьезные инвесторы будут иметь дело. страна не была замечена в финансировании терроризма, под санкции не попадает, счет ей открыть можно.

Исходя из этих критериев бывают следующие виды офшоров:

1. Европейские офшоры. Лихтенштейн, остров Ман, Гибралтар, Кипр и очень близко к ним примыкает штат делавэр (не европейский, но по характеру похож).

Достоинства: все респектабельные, т. е. с компаниями, зарегистрированными в этих юрисдикциях, будут иметь дело, то есть откроют счет, дадут кредит и т.д.

Недостатки: такие офшоры очень легко раскрываются, особенно после принятия европейской конвенции об организации налогообложения. Т. е. в общем открыть офшор можно чуть ли не по звонку. Этот звонок, конечно, должен исходить из европейской страны, но как бы то ни было, такой риск есть. Открываются европейские офшоры достаточно легко.

2. Океанские офшоры (островные): Британские Виргинские острова, Каймановы острова, Сейшелы, Панама, Белиз.

Достоинства: сложная открываемость. Придётся попотеть, прежде чем открыть. Близость к США, если деятельность там ближе.

Недостатки: плохая респектабельность. Далеко не каждый банк будет иметь дело с этими офшорами.

3. Африканские: Лесото (ЮАР), Маврикий.

Достоинства: сложная открываемость. Получить что-то оттуда практически нереально.

Недостатки: плохая респектабельность. Ниже уровня плинтуса, с ними ни один норм банк работать не будет, разве что африканские банки.

4. Азиатские (самые модные): Гонконг, Сингапур

Достоинства: сложная открываемость, очень высокая респектабельность. Даже поэтому многие переводят, например, офшоры с Кипра в юго-восточную Азию.

Недостатки: нет.

Понятие офшоры в российском законодательстве является двояким. Можно рассматривать, во-первых, с точки зрения налогового законодательства, а во-вторых, с точки зрения банковского.

С банковского: офшоры зарегистрированы в Указе ЦБ №1317-У. там нет такого понятия «офшор», там есть «государства, предоставляющие льготный налоговый режим и не предусматривающие раскрытие и предоставление информации при проведении финансовых операции». Такие юрисдикции делятся на 3 гр.:

1. Ирландия (Дублин, Шеннон), Мальта, Сингапур, Черногория, КНР (Гонконг (Сянган)), Нормандские острова и тд.

2. Антигуа и Барбуда, содружество Багамы, Барбадос, Бахрейн

3. Андорра, Вануату, Либерия, Лихтенштейн

В чём разница? 1ая гр. Считается респектабельной, банки с ним устанавливают с резидентами этих юрисдикций без каких-то ограничений. Почти вся эта группа европейские офшоры. Со 2ой и 3ей гр. Сложнее. Прежде, чем установить корреспондентские отношения с банками из этих юрисдикций (корр-е отнош. – это осуществление перевода, перечисления денег), нужно:

-убедиться, что у них размер собственных средств не менее 100 млн евро (для того, чтобы это подтвердить, он должен предоставить отчётность, причём заверенную да еще и с заверенным переводом на русский язык)

-должно быть аудиторское заключение (тоже с приложением о достоверности перевода)

-должно быть подтверждение наличия постоянного офиса

Только после предоставления всей этой нудистики российский банк сможет принять деньги из оффшорной юрисдикции.

Есть альтернатива. Если у этого банка-нерезидента есть международный рейтинг, присвоенный той или иной международной рейтинговой компанией (типа Мудис, Стандарт энд Пурс), то считается, что этого достаточно, умные люди всё уже проверили и банк предоставляет справку, о предоставлении рейтинга, значит, живём и работаем.

Понимание офшора с тз налогового законодательства.

Связано со ставкой налога на дивиденды. По общему правилу, дивиденды от иностранной компании, полученные российской фирмой, облагаются ставкой в 0%. Но для оффшорных юрисдикций это правило не действует. Перечень юрисдикций, дивиденды которых облагаются по общей ставке, утверждается Приказом Минфина №108н. Приказ тоже меняется, но логика остаётся прежней.

Оффшорная компания НЕ должна: