3. Учет расчетов с поставщиками и подрядчиками, покупателями и заказчиками, подотчетными лицами, разными дебиторами и кредиторами

Основной партнер и поставщик алмазного сырья компании является ЗАО АК «АЛРОСА» (г. Мирный).

Также ООО НПК «Алмаз» имеет сеть международных дочерних компаний в США (Сан–Франциско), КНР (Шанхай) и внутрироссийскую филиальную сеть в Мирном, Новокузнецке, Кемерово, Улан–Удэ.

В ООО НПК «Алмаз» учет расчетов с поставщиками и подрядчиками ведется на счете 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», на котором учитываются расчеты за полученные в собственность материальные ценности, принятые к оплате работы и услуги. Расчеты с поставщиками и подрядчиками происходят на основании договоров поставки, купли–продажи и т.д. (Приложение 4). По договорам производится оплата за поставленный товар по платежным поручениям. На данном предприятии оплата производится по поступлению.

Счет 60 кредитуется на стоимость счетов – фактур, поступивших от поставщиков и подрядчиков, а дебетуется на суммы поступивших денежных средств в оплату счетов – фактур или взаиморасчетов.

При этом делаются следующие бухгалтерские записи.

Д-т 10 К-т 60 – отражена стоимость полученных материалов (без НДС);

Д-т 20, 23, 25, 26 и др. К-т 60 – отражена стоимость принятых к оплате работ производственного характера, транспортных услуг, материалов, сразу потребленных в производстве (газ, вода, электроэнергия и т.п.), а также оказанных услуг по аренде (без НДС);

Д-т 76 субсчет «Расчеты по претензиям» К-т 60 – отражена стоимость выявленных недостач ценностей и арифметических ошибок в счетах – фактурах поставщиков;

Д-т 19 К-т 60 – отражена сумма НДС, включенная в счет – фактуру по полученным ценностям, принятым работам и услугам.

Д-т 60 К-т 60 – при зачете в счет оплаты ранее выданных авансов;

Д-т 60 К-т 66 или 67 – за счет полученных заемных средств (кредитов банков и займов);

Д-т 50 К-т 62 – получены наличные деньги от покупателей и заказчиков (КО–1);

Когда счет поставщика был акцептован и оплачен до поступления груза, а при приемке на склад поступивших товарно–материальных ценностей обнаружилась их недостача сверх предусмотренных в договоре величин против отфактурованного количества, а также если при проверке счета поставщика или подрядчика (после того, как счет был акцептован) были обнаружены несоответствие цен, обусловленных договором, а также арифметические ошибки, счет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» кредитуется на соответствующую сумму в корреспонденции со счетом 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» (субсчет «Расчеты по претензиям»). Аналитический учет по счету 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» ведется по каждому предъявленному счету, а расчетов в порядке плановых платежей – по каждому поставщику и подрядчику.

Учет расчетов с покупателями и заказчиками за отгруженную продукцию, выполненные работы и оказанные услуги организация ведет на счете 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» (Приложение 5).

Но основная часть готовой продукции – бриллиантов и ювелирных изделий реализуется через сеть розничных ювелирных магазинов «Эпл Ювелир».

Результат от продаж ежемесячно списывается со счета 90 на счет 99 «Прибыли и убытки».

Подотчетными суммами называются денежные авансы, выдаваемые работникам организации из кассы на мелкие хозяйственные расходы и на расходы по командировкам. Они учитываются на активном синтетическом счете 71 «Расчеты с подотчетными лицами». Выдачу денежных авансов отражают проводкой Д-т 71 К-т 50. Выданные подотчетные суммы оформляются авансовыми отчетами (Приложение 6).

Для учета различных расчетных операций с другими предприятиями, организациями, отдельными лицами, предприятие использует активно – пассивный счет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами». Расчеты по этому счету производятся при разовых или кратковременных договорных отношениях. К счету 76 открыты следующие субсчета:

1. «Расчеты по имущественному и личному страхованию» отражают расчеты по страхованию имущества и персонала организации, в котором организация выступает страхователем. Страховые платежи включаются в издержки производства в сумме фактических затрат, причем сначала они отражаются в составе расходов будущих периодов, а затем в течение срока действия договора страхования переносятся в затраты отчетного периода.

Д-т 26, 91, 97 К-т 76-1 – начисление сумм страховых платежей;

Д-т 76-1 К-т 51 – перечисление страховых платежей;

Д-т 76-1 К-т 01, 04, 10, 41 – потери от уничтожения и порчи имущества организации;

2. «Расчеты по претензиям» отражают расчеты по претензиям, предъявленным поставщикам, подрядчикам, а также по предъявленным и признанным штрафам, пеням, неустойкам. При выявлении несоответствия цен и тарифов, несоответствия качества, количества поставленных материальных ценностей договорным обязательствам предъявляются претензии поставщикам, подрядчикам на сумму недостачи или не принятых материальных ценностей.

Д-т 76-2 К-т 60 – предъявлена претензия;

Д-т 76-2 К-т 10, 20– предъявлена претензия поставщику по материалам или затратам;

Д-т 76-2 К-т 25, 26, 28 – претензия за брак и простои, возникшие по вине поставщиков и подрядчиков;