Порядок исчисления

Сумма налога определяется налогоплательщиком самостоятельно по итогам каждого периода (без вычета). Уплата налога по итогам каждого квартала за истекший, исходя из фактической реализации, не позднее 20 числа каждого из 3ех месяцев следующего за истекшим налоговым периодом

Транспортный налог

Региональный, прямой

Цель введения: финансирование строительства и эксплуатация дорог на территории каждого субъекта РФ.

Введен с 1.01.2003

Налогоплательщик- лица, на которых зарегистрировано транспортное средство, кроме средства переданные по доверенности до 2003 года.

Не признаются плательщиками - Организаторы оллимпийский и параоллимпийских игр (до 2017г)

Объекты - автомобили, мотоциклы, автобусы, мотороллеры, другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусиничном ходу, водные и воздушные средства

Не являются объектом: весельные лодки, моторные с маленьким двигателем (меньше 5 л.с), автомобили специально оборудованные для инвалидов, автомобили до 100 л.с., тракторы, комбайны на сельхоз работах, транспорт средства, принадлеж федеральным органам власти, гле предусм военная служба, транспорт средства, находящ в розыске, самолеты, вертолеты санитарной авиации и ссуда, зарегистрированные в российском реестре ссудов

Уплатапроизводится по месту нахождения транспортного средства в порядке и сроках, установленных региональным законодательством, но для юр лиц этот срок не модет быть позже, чем срок подачи декларации

Местро нахождение трастроптного средства:

для морских, речных и воздушных - место приписки, регистрации, при отсутствии - место нахождение, жительства

для иных транспотр средств - место гос регистрации, при отсутствии - местонахождение, жительства

Организации представляют налоговую декларацию

задача1

Закупило сырье 100 000 руб без НДС

Изготовило продукции 300 000 руб без НДС

Реализова за 500 000 руб

-------------------------------------

НДС, поступ в бюджет - ?

-------------------------------------

1. НДС за сырье : 100 000 * 0,18 = 18 000 руб

Общая стоимость с НДС = 118 000 руб

2. НДС за продукцию: 300 000 * 0,18 = 54 000 руб

(300 000 - 100 000) *0,18 = 200 000 * 0,18 = 36 000 руб

3. Продукция с НДС : 300 000 + 54 000 = 354 000 руб

4. Добавл стоимость торг организации : 500 000 - 354 000 = 146 000 руб

5. НДС на реал-ию : 146 000 * 0,1525 = 22 271 руб

СуммарН НДС : 54 000 + 22 271=

Задача 2

Определить НДС - ?

ст-ть продукции 200 000 руб без НДС и акцизов

акцизы 15 000 руб

НБ = 200 000 + 15 000 = 215 000 руб

НДС = 215 000 * 0,18 = 38 700

Задача 3

За реализацию учебников НДС - ?

Товар 80 000 руб с НДС

Реализован 110 000 с НДС

110 000 - 80 000 = 30 000 руб

30 000 * 10 % / 110 000 = 2 727 руб

Упрощенная система налогообложения (усн)

Это специальный налоговый режим с 1995г

Глава 26,2 нк

Цель- упрощение условий организации малого бизнеса

Перевод на УСН на добровольной основе

Для налогоплательщиков УСН осуществляется освобождение от трех налогов:

1. Налог на прибыль-для организаций, НДФЛ- для ИП

2. НДС

3.налог на имущество

Четыре условия для перехода в УСН:

- по итогам 9 месяцев того года, в котором организация подает заявление о переходе на УСН, доход <=45млн

- доля др организаций в УК <25%

- средняя численность работников <=100чел

- остаточная стоимость ОС и НМА <=100 млн на первое число того месяца, в который подается заявление

Не в праве применять эту систему:

-организации, имеющие филиалы

-кредитные организации

-негосударственные ПФ

-казенные и бюджетные организации

-ломбарды

-участники фондового рынка

-организации, которые занимаются игорным бизнесом

-производители подакцизных товаров

-организации и ИП по добыче и реализациии полезных ископаемых

- ИП и организации, перешедшие на ЕСХН

-частные нотариусы

Порядок перехода в УСН

В налоговый орган по месту нахождения налогоплательщика подается заявление в период с 1.10 по 30.11 предшествующего года. В течении налогового периода налогоплательщик не в праве переходить на иной режим налогообложения, если не нарушаются ограничения с начала того квартала, в котором произошли изменения

Объекты налогообложения

1. Доходы 6%

2. Доходы, уменьшенные на величину расходов(прибыль) 15%

Объект может меняться ежегодно

Субъекты РФ могут устанавливать дефференцированные ставки 2 от 5 до 15% по категориям налогоплательщиков

Рекомендации по переходу:

Если расходы >60% от доходов целесообразно выбрать 2ой вариант: платить по ставке 15% с доходов, уменьшенных на величину расходов.

При определении доходов считают считают доходы и от реализации и внереализационные доходы. Доходы и расходы признаются по методу оплаты. Датой получения доходов считается лень поступления средств на счет в банк и соответственно расходы принимаются после их фактической оплаты. Расходы на ОС и НМА принимаются с момента ввода их в эксплуатацию при условии их фактической оплаты. С 01.01.07 допускается частичная оплата. Если ОС и НМА приобретены до перехода на УСН, то их остаточная стоимость включается в расходы в зависимости от сроков полезного использования:

- до трех лет: в течении одного года

-3-15 лет: в течении первого года 50% стоимости, в течении второго года 30%, в течении третьего 20%

- больше 15лет: в течении 10 лет равными долями от стоимости ОС

Налоговая база - это денежное выражение доходов, уменьшенных на расходы. Е ли получен убыток, то он переносится на следующий период. Если убытки получены в несколькиз периодах, то они переносятся на следующие периоды в этой де последовательности

Налоговый период 1 год

Отчетный период 1 квартал, 6 месяцев, 9месяцев

Порядок исчисления и сроки уплаты

Налог=НБ*ставку

По окончании налогового периода должны исчислить минимальный налог в размере 1% от доходов, сравнить его величину с суммой расчитанного налога в установленном порядке. Если сумма налога>суммы минимального налога, тогда выплачивается налог по установленному порядку. Иначе, уплачивается минимальный налог.

Сроки уплаты

Уплата не позднее срока подачи декларации 31.03 следующего года, по отчетным периолам- 25 число, следующего за кварталом месяца

Существует отдельный порядок по уплате налога авансовыми платежами, по уплате ИП