Акцизы
Федеральный, косвенный
Плательщики -организации и ИП, которые производят подакцизный товар, лица, признавшие налогоплательщика в связи с перемещением товара через границу.
К подакцизным товарам относятсяопределенные виды товаров : вымокорентабельные, дефицитные, предназначенные для населения и являющиеся монополией государства. Список, установленный государством:
1) спирт этиловый и спиртосодер товары, в том числе алкогольная, лекарственна, препараты вет назначения, парфюмерного назначения, отходы от производства спирта, подлеж дальнейшей переработке или использованию;
2) табачные изделия;
3) легковые авто;
4) мотоциклы мощностью не более 150 л.с
5) автомоб бензин, дизельное топливо, моторное масло, прямогольный бензин
Объекты:
1) операции по реализации подакцизных товаров на территории РФ, в том числе собствен производства и передача их на безвозмездной основе, а также их использование при натуральной оплате;
2) передача подакцизных товаров производителям для собств нужд
3) продажа конфискованного или бесхозной продукции, которая является подакцизной;
4) передача произведенногоподакцизного товара в структуре орг для дальнейшего производства неподакцизного товара
5) передача подакцизных товаров в уставный капитал другой организации, в паевые фонды в качестве взносов
Налоговая база определяется пок каждому виду акцизных товаров отдельно. Это объем или стоимость подакцизной (реализованной) продукции.
При расчете икслючаются сами акцизы и НДС
гл.22 НК - акцизы (в акцизы НДС не входит)
гл.21 НК - НДС (в НДС акцизы входят)
Ставки:
1. Твердые
2. Процентные
3. Комбинированные
С 2010 года установлены ставки на 3 года. Тенденция увеличения.
Налоговая база увеличивается на получение финансовой помощи.
При ввозе НБ = таможенная стоимость + таможенная пошлина
Налоговый период
месяц
Отчетные периоды не оговорены, но организации, которые изготавливают алкогольную продукцию за искл фруктовых вид и т.п обязаны осуществлять авансовые поатежи до 15 числа текущего месяца, исходя из объемов соотв законного сырья, из которого будет изготовлена продукция в след месяце
Порядок и сроки уплаты
Не позднее 25 числа месяца, след за текущим
Налог на добавленную стоимость
Федеральный, косвенный
Является надбавкой к цене, представляющая собой форму изъятия в бюджет части той добавленной стоимости, которая создана на каждом послед этапе производства - сущность НДС
Налогоплательщик - организация и ИП, а также лица, которые признаются налогоплательщиком при перевозе товара через таможенную границу иностр организаций (если несколько организаций в нашей стране, то они самостоятельно определяют тк, через кот будут платить налог)
Могут быть освобождены: если за 3 месяца суммавыручки без НДС не более 2 млн руб, то организация и ИП освобождаются на следующие 12 месяцев; если превысит, то будут платить. Не применяется к ввозимым
Объектомпризнаются след операции:
- реализация товаров и услуг на территории РФ;
- передача на территории РФ для собств нужд;
- расходы, на которые не принимаются к вычету при расчете налога на прибыль;
- выполненные строительства - монтажных работ для собств потребления;
- ввоз товаров на тамож территории РФ
- передача товаров на безвозмездной основе
- бартерные операции.
Не признаются объектом:
- операции по передаче на безвозмездной основе объектов соц-культурного и жилично-комунального назначения, органам гос власти и местного сомауправления;
- операции по реализации земельных участков;
- передача на безвозмездной основе имущества некоммерческих организаций для деятельности по уставу
- работы в рамках мероприятий, на снижение напряженности труда на рынке субъектов федеральных по решению правительства, т.е программы.
Освобождение от налогообложения:
- операции по реализации соц значимых товаров и услуг:
1) мед товары отечественного и зарубежного производства по перечню, утвержденному правительством;
2) мед услуги, оказываемые мед учреждениями и частно-практикующими врачами, кроме космических, ветеринарных и санитарно-эпидемиологических услуг;
3) услуги по уходу за больными, инвалидами и престарелыми;
4) по содержанию детей в дошкольных учреждениях;
5) услуги по реализации продуктов питания, непосредственно произведенных в студенческих и школьных столовых, столовых дошкольного и мед учреждения
6) услуги скорой помощи;
7) услуги по перевозке пассажиров городским транспортом, кроме такси ( в т.ч маршрутных такси)
8) услуги по хранению и использованию архивов;
9) услуги по предоставлению жилых помещений в жиличном фонде;
10) операции по реализации ритуальных услуг;
11) реализация услуг в сфере образования, культуры и искусства;
12) ремонтно - реставрационные работы;
13) магазины беспошлинной торговли;
14) проведение работ резидентами особой торгово-эконом зоны;
15) реализация технических средств, включая авто-мото транспорт, который используется для профилактики инвалидности и реабилитации;
16) реализация коммунальных услуг в многоквартирных домах и по ремонту имущества в этих домах;
- операции, связанные с обращением валбты иностранной и национальной, за искл целей номизматики и инкасации
- передача основных средств и НМА от организации ее правоприемнику при реорганизации
- ---=--- некомерческой ороанизации для ведения деятельности по уставу;
- конфискация имущества;
- наследование;
- обращение в собственность брошенных вещей.
Налоговая база
- стоимость, рассчитанная, исходя из цены с учетом акцизов. При определении НБ выручка от реализации товаров и услуг - это сумма стоимости всех доходов и в денежной и натуральной форме.
При ввозе НБ = тамож стоимость + тамож пошлина + акцизы
НБ увеличивается на сумму полученной финансовой помощи.
Если ставки разные, то доходы группируются соотв ставке
Налоговый период - квартал
Ставки: 0%, 10%, 18%
Можно использовать расчетные ставки:
Т.к налог косвенный, то оплачивает потребитель, а передается в бюджет изготовителем
Не входят в стоимость -> НБ * 10% НБ * 18%
Входят -> [(стоимость * 10)/110] * 100 = 9,09%
(18 * 100)/118 = 15,25 %
По ставке 0% облагаются :
- товары, вывезенные в тамож процедуре экспорта;
- услуги по международной перевозке товаров;
- услуги по перевозке багажа и пассажиров за пределы РФ;
- товары в области космической деятельности
- драгоценные металлы, реализуемые налогоплательщиком, который их добывают;
- товары, услуги и работы, которые используются иностр дипломатическими представительствами
По Ставке 10%:
- продовольственные товары, кроме деликатесов и акцизов;
- книжная продукция, связ с образованием, искусством и культурой;
- лекарства и изделия мед назначения;
- периодические печатные издания, кроме рекламных и эротических
- и товары для детей
Все остальное 18%
Вычеты
Подлежат:
- предъявленные покупателю и уплаченные продавцом в бюджет в случае возврата товара или отказа от услуги
- сумма НДС вывозимых товаров за рубеж
- расходы по коммандировкам, которые принимаются к вычету при исчислении налога на прибыль